Навігація
Головна
АУДИТ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІУправління зовнішньоекономічною діяльністю на підприємствіСтрахування зовнішньоекономічної діяльностіПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІКРЕДИТНЕ ФІНАНСУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІПОДАТКОВІ МЕТОДИ РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В...СТРАТЕГІЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІПравове регулювання зовнішньоекономічної діяльностіЗовнішньоекономічна діяльністьБанки зовнішньоекономічної діяльності
 
Головна arrow Економіка arrow Комплексний економічний аналіз господарської діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аналіз зовнішньоекономічної діяльності

Вивчаючи і застосовуючи загальні методики аналізу, необхідно враховувати, що окремі організації характеризуються рядом особливостей, які повинні бути враховані в ході КЕА. У цьому за доцільне окремо розглянути особливості аналізу організацій, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність.

Відповідно до ФЗ "Про експортний контроль" "зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД) - це зовнішньоторговельна, інвестиційна та інша діяльність, включаючи виробничу кооперацію, в області міжнародного обміну товарами, інформацією, роботами, послугами, результатами інтелектуальної діяльності, у тому числі винятковими правами на них (інтелектуальна власність) ". У більш узагальненому вигляді ЗЕД можна визначити як процес співпраці з партнерами у світовій і національній економіці, здійснюваний шляхом установлення зовнішньоекономічних зв'язків (ВЕС), а ВЕС - як комплексну систему різноманітних форм і напрямків зовнішньоекономічного співробітництва.

ЗЕД підприємства може здійснюватися у різних видах і формах. У зв'язку з тим що поняття ЗЕД теоретично базується на категорії міжнародних економічних відносин, найбільш повною є наступна класифікація форм зовнішньоекономічного співробітництва: торговельне (міжнародна торгівля товарами, послугами, інформацією, інтелектуальною власністю), валютно-фінансове (кредитування, страхування, банківські операції і т .п.), виробниче (лізинг, франчайзинг, кооперація, спільне підприємництво), інвестиційне (вкладення капіталу в цінні папери, будівництво, нерухомість, підприємництво тощо) та науково-технічне (обмін досягненнями науки і техніки, спільне здійснення науково -технічеських робіт). Розвиток ЗЕД промислового підприємства можливо в межах, нижньою межею яких є найпростіша форма співпраці - торгові експортно-імпортні операції, а верхній - транснаціональна структура функціонування виробництва і капіталу, що охоплює максимум відомих форм ЗЕД. Проміжною ланкою є інвестиційне співробітництво підприємств, що відноситься до числа найбільш ефективних фінансових і організаційно-економічних форм партнерства.

Безумовно, найбільш інтенсивно розвивається формою є зовнішня торгівля: саме вона опосередковує будь-яку ЗЕД, а тому її сучасна роль і значення залишаються визначальними в комплексі міжнародного співробітництва. У таблиці 3.10 наведено класифікацію зовнішньоторговельних операцій, які являють собою комплекс методів, форм і коштів за обміну товарами і послугами між виробниками.

Найбільш використовуваною формою ЗЕД є спільне підприємництво (СП), виступаюче реальним напрямом взаємодії економічного та науково-технічного потенціалу вітчизняних підприємств із зарубіжними фірмами. Воно включає широкий діапазон форм виробничо-господарської діяльності партнерів двох або декількох країн, змістом якої виступає кооперація у сфері виробництва та обігу, в науково-технічної, інвестиційної та сервісної областях. Спільна підприємницька діяльність відрізняється від зовнішньої торгівлі тим, що формується партнерство, у результаті якого створюються ті чи інші виробничі потужності.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Для оцінки ефективності ЗЕД підприємства існує безліч показників, які можна розділити на оціночні та результативні (останні найбільш численні). До оціночними показниками, що впливає на значимість результативних, відносяться дані бізнес-планів (прогнозні економічні, фінансові, торговельні та інші параметри зовнішньоекономічного проекту підприємства) і контрактів (ціни, комплектність, валюта платежу, вид транспортування і розрахунків, форма санкцій). Результативні показники в свою чергу поділяються на поточні і стратегічні. Поточні показники - це в основному кількісні дані ЗЕД, що характеризують попередню діяльність (за рік, квартал, місяць). Вони розраховуються насамперед у рамках традиційних систем бухгалтерського та управлінського обліку. Стратегічні показники - це якісні дані, що визначають майбутні досягнення підприємства у зовнішньоекономічній діяльності.

Таблиця 3.10. Класифікація зовнішньоторговельних операцій

Класифікація зовнішньоторговельних операцій

Система критеріїв оцінки ефективності ЗЕД включає:

1. Динаміку змін обсягу експорту:

■ зміна обсягу експорту в цілому, у тому числі по підрозділах і товарних групах в абсолютному вираженні;

■ зміна обсягу експорту, виражене у відсотках.

2. Конкурентоспроможність експортного товару:

■ динаміку частки світового (європейського та ін.) Ринку;

■ перевагу покупцями торгової марки фірми.

3. Інноваційність експортного товару:

■ обсяг експорту нових товарів;

■ частку нових товарів в експорті, що з'явилися на ринку за останні п'ять років;

■ частку зниження витрат, отриманого за рахунок використання нових технологій.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

4. Прибутковість експорту:

■ частку прибутку в загальному обсязі експорту;

■ частку прибутку в експорті окремих товарних груп;

■ прибутковість зовнішніх інвестицій і т.д.

Для економічного обгрунтування прийнятих рішень але управлінню ЗЕД підприємства можуть використовуватися різні методики її оцінки. Розглянемо деякі з них.

На практиці найпростішим способом оцінки ефективності ЗЕД є розрахунок різних показників на основі порівняння досягаються економічних результатів з витратами ресурсів на їх досягнення.

При експорті товарів витрати підприємства (експортні витрати) 3 :, включають:

■ собівартість експортованого товару (Ста) - витрати на виробництво експортного товару підприємством;

■ транспортно-експедиторські витрати (Т1Ю) - витрати на транспортування товарів, які несе підприємство-експортер;

■ інші витрати (Пр :,) - укладення угоди, страхування товару, платіжно-розрахункові операції, митні збори і збори при перевезенні товару через митний кордон та ін.

Експортний дохід (Д.,) - це валютна виручка-нетто, що надійшла на розрахунковий рахунок підприємства в рублевому еквіваленті.

В якості основних кількісних показників оцінки результативності експорту, на наш погляд, слід використовувати наступні.

1. Коефіцієнт ефективності експорту (К,):

якщо Кл> 1, то експорт ефективний (чим вище зазначений коефіцієнт, тим вище ефективність експорту);

2. Показник ефекту експорту (П; ю):

де Опф - рублевий еквівалент відрахувань у валютний фонд підприємства, який визначається перерахунком валютної виручки (за вирахуванням підлягає обов'язковому продажу державі) в рублі за курсом па дату надходження валюти; Вр - рублева виручка від обов'язкового продажу частини валюти державі.

Так як при оцінці коефіцієнта ефективності і показника ефекту експорту враховується безліч факторів (кількість експортованого товару (К), контрактні ціни (Ц), динаміка валютного курсу (Р), рівень накладних витрат в інвалюті (Н ") і в рублях (Нр), виробнича собівартість товару (С)), їх розрахунок дає можливість визначити вплив перерахованих факторів на результат за допомогою методів детермінованого факторного аналізу.

На умовному прикладі (табл. 3.11) з використанням прийому ланцюгових підстановок проведено факторний аналіз зміни коефіцієнта ефективності експорту товару А (табл. 3.12) за допомогою наступної моделі залежності:

Таблиця 3.11. Вихідні дані для факторного аналізу ефективності експорту товару А

№ п / п

Показник

За минулий місяць

За звітний місяць

Відхилення

1

Кількість товару, що експортується, тис. Од.

3 889,28

3 615,34

-273,94

2

Ціна-брутто, дол. / Од.

1,10

1,17

0,07

3

Курс рубля до долара

26,74

26,35

-0,39

4

Ціна-брутто, інв. грн. / од. (стор. 2 х стор. 3)

29,41

30,83

1,42

5

Виробнича собівартість одиниці, грн.

20,05

21,50

1,45

6

Виручка-брутто, тис. Інв. руб. (стор. 1; стор. 4)

114 383,72 111 460,93

-2 922,79

7

Накладні витрати:

а)% до виручки-брутто

б) тис. інв. руб. (стор. 6 х х стор. 7а: 100%)

5

5 719,19

7

7 802,27

2

2 083,08

8

Разом виторг-нетто, тис. Інв. руб. (стор. 6 - стор. 76)

108 664,53 103 658,66

-5 005,87

9

Виробнича собівартість експортованого товару, тис. Руб. (стор. 1 х стор. 5)

77 980,06

77 729,81

-250,25

10

Накладні витрати:

а)% до виробничої собівартості

б) тис. руб. (стор. 9 х стор. 10а: 100%)

10

7 798,01

12

9 327,58

2

1 529,57

11

Разом повна собівартість, тис. Руб. (стор. 9 + стор. 106)

85 778,07

87 057,37

1 279,93

12

Ефективність експорту,% (стор. 8: стр. 11 х 100%)

126,68

119,07

-7,61

Слід зазначити, що зміна кількості експортованого товару не впливає на ефективність експорту, тому в першому розрахунку аналізується вплив експортної ціни з урахуванням фактичного значення фізичного обсягу експорту на ефективність експорту.

Таблиця 3.12. Розрахунок впливу факторів на рівень коефіцієнта ефективності від експорту товару А,%

Розрахунок впливу факторів на рівень коефіцієнта ефективності від експорту товару А,%

Результати аналізу показують, що збільшення експортної ціни підвищило ефективність експорту товару А на 7,08%. Однак зростання виробничої собівартості і рівня накладних витрат, а також падіння курсу долара знизили результативний показник. При цьому найбільш значне негативний вплив (-7,91%) зробило збільшення рівня виробничої собівартості експортного товару А.

В операціях імпорту товарів підприємство прагне вигідно закупити продукцію за кордоном з метою її подальшого використання у своїй країні. У зв'язку з цим велике значення має призначення товарів: або для перепродажу, або для застосування у власному виробничому циклі.

У разі імпорту товарів для перепродажу підприємство оплачує:

■ вартість товару (Ст ") - контрактну ціну імпортованого товару;

■ транспортно-експедиторські витрати (Т ,,,,) - витрати на транспортування товарів, які несе підприємство-імпортер;

■ інші витрати (П ,,,,) - витрати на укладення угоди, платіжно-розрахункові операції, митні збори і збори і т.д.

Таким чином, витрати на імпорт (3 ") дорівнюють сумі вартості товару, транспортно-експедиторських та інших витрат.

Імпортний дохід (Д ") - це виручка від реалізації імпортованого товару на внутрішньому ринку країни.

При імпорті товару для застосування у власному виробництві необхідно враховувати дохід, що отримується підприємством від його використання, а також витрати на його експлуатацію. Дохід від такого імпорту дорівнює рублевої виручці від продажу товарів, вироблених з використанням закуплених товарів (В, "). Дохід від використання імпортованих товарів підсумовується з доходом від імпорту, а витрати на їх обслуговування в процесі виробництва (ЗСП) - з витратами на імпорт. Витрати на обслуговування товарів - це сума вартості сировини та енергії, витрат на обслуговування і робочу силу.

У разі якщо товари, імпортовані для власного виробництва, представлені не обладнанням, а сировиною, комплектуючими, деталями, необхідно в якості витрат і доходу взяти частки, що припадають на них в загальних витратах і доходах від виробництва продукції з використанням імпортованих товарів.

Розглянемо коефіцієнти, за допомогою яких можна оцінити ефективність імпортних операцій підприємства.

1. Коефіцієнт ефективності імпорту товарів для перепродажу К; || 1Г:

якщо Кеш> 1, то імпорт товару ефективний (чим вище зазначений коефіцієнт, тим вище ефективність імпорту).

2. Коефіцієнт ефективності імпорту товарів для власного виробництва КЖП:

якщо Кесп> 1, то імпорт товарів для власного виробництва ефективний.

3. Економічний ефект імпорту товарів для власного виробництва (3 ™™) може бути розрахований таким чином:

де ІЗ - повні витрати на придбання (виготовлення) і використання вітчизняної продукції, альтернативної імпортної, руб .; Ц "- ціна споживання імпортного товару (продукції), тобто всі витрати за весь період служби імпортного товару, продукції, руб.

Якщо ІЗ> Ц ", то абсолютне значення цього показника говорить про прибуток, яку може мати потенційний імпортер, якщо він замість імпортної продукції придбає (виготовить) продукцію, альтернативну їй; або абсолютне значення даного показника говорить про розмір збитку, який матиме імпортер, якщо він все-таки придбає імпортну продукцію замість аналогічної їй вітчизняної.

Якщо підприємство займається експортом та імпортом одночасно, то для оцінки його роботи на зовнішньому ринку за певний період можуть бути розраховані інтегральні показники ефективності зовнішньоторговельної діяльності, які передбачають соизмерение досягаються по всій сукупності експортно-імпортних операцій з повними витратами на них.

Визнаючи важливість показників розглянутої методики, слід зазначити, що для підприємства особливе значення мають не просто оцінка ефективності ЗЕД, а відстеження її динаміки і виявлення резервів підвищення. Проводити моніторинг ефективності ЗЕД дозволяє ще одна методика. Вона пропонує використовувати систему показників оцінки ЗЕД підприємства, що включає три блоки показників, згрупованих на основі відповідного їм інформаційного забезпечення та завдань аналізу (мал. 3.3).

Система показників оцінки ефективності зовнішньоекономічної діяльності

Рис. 3.3. Система показників оцінки ефективності зовнішньоекономічної діяльності

Показники першого блоку розраховуються на основі діючої бухгалтерської звітності і дають кількісну (поточну) оцінку ефективності ЗЕД.

1. Показники економічного ефекту та ефективності експорту визначаються співвідношенням отриманого ефекту (прибутку, виручки, ціни) з витратами.

2. Показники економічного ефекту та ефективності імпорту розраховуються з урахуванням специфіки товарів. Для товарів виробничого призначення методика їх визначення грунтується на розрахунку повної ціни споживання, для товарів народного споживання - на обчисленні прибутку (рентабельності) від продажу імпортних товарів.

3. Рентабельність продажів по експорту (Р;)) показує, наскільки ефективно підприємство здійснює ЗЕД, і відображає частку прибутку в загальному обсязі експорту підприємства. Розрахунок даного показника проводиться за наступними формулами:

де БПЕ - обсяг прибутку до оподаткування;

ЧПЕ - обсяг чистого прибутку від експорту продукції; Д3 - обсяг продажів по експорту (експортний дохід).

Чистий прибуток на долар експортного обороту відображає, в порівнянні з попереднім показником, вплив податків на ЗЕД підприємства.

4. Рентабельність витрат на експорт (РЗ.,) Показує ефективність витрат, понесених підприємством при здійсненні ЗЕД, і за методом обчислення збігається з базовим коефіцієнтом ефективності експорту.

5. У разі можливості ідентифікації частини активів (А,) і власного капіталу (С К.,), задіяних у виробництві та реалізації експортної продукції, можливе використання методики фірми "Дюпон":

Показники другого блоку розраховуються на основі даних управлінського обліку і суттєво доповнюють попередні. Цей рівень вимагає додаткової інформації, яку традиційна система бухобліку не надає. Тут необхідно виконати ряд додаткових розрахунків в рамках підприємства за показниками ЗЕД. Зокрема, для їх отримання потрібно у складі експортних витрат виділити змінні та постійні витрати, після чого розраховуються:

■ маржинальний прибуток від ЗЕД по кожному виду товару в розрахунку на одиницю продукції як різниця між обсягом експорту та змінними витратами у складі експортних витрат;

■ маржинальна рентабельність експортного товару як відношення маржинального прибутку до змінних витрат;

■ точка беззбитковості експортного товару як відношення постійних витрат до маржинальної прибутку;

■ відсоток беззбитковості від наявної в наявності потужності як відношення рівня беззбитковості експортного товару до готівкової потужності на підприємстві.

Представлені показники суттєво доповнюють показники ефективності ЗЕД першого рівня і служать базою для обгрунтування варіантів управлінських рішень у цій сфері, що стосуються оцінки структури та асортименту експорту, ефективності ціноутворення, оптимальності технології експортного виробництва (у тому числі в умовах обмежених ресурсів). У той же час в силу відомих спрощень поділу на постійні та змінні витрати метод дає досить приблизні оцінки, що вимагають обліку його особливостей.

Показники перших двох блоків припускають розрахунок як загальних (в цілому по експорту або імпорту), так і питомих показників ефективності (але окремих товарах, країнам).

Показники третього блоку розраховуються на основі маркетингової інформації але кожному експортного товару і ув'язані зі стратегією розвитку ЗЕД. Вони представлені передусім економічними показниками якості експортованих товарів.

1. Частка експорту в загальному обсязі продажів підприємства - це відношення обсягу експортних поставок до загального обсягу реалізації, виражене у відсотках, яке вказує на рівень експортної орієнтації підприємства, зовнішнього попиту на вироблені ним товари.

2. Стійкість позицій підприємства на зовнішньому ринку, може бути охарактеризована розрахунком декількох показників:

■ співвіднесенням реального обсягу поставок продукції на експорт з числом покупців, що в разі зростання даного показника при незмінному значенні знаменника можна розглядати як підвищення стійкості експортної діяльності підприємства за рахунок наявності великих партнерів по бізнесу;

■ співвіднесенням числа отриманих замовлень з числом візитів торгових партнерів (укладених угод), що може характеризувати привабливість умов, створюваних даним підприємством для партнерів по бізнесу, а також виробленої ним продукції;

■ співвіднесенням числа рекламацій з кількістю постійних торгових партнерів. Чим менше даний показник, тим стійкіше позиції підприємства на зовнішньому ринку і відповідно тим ефективніша його ЗЕД.

3. Динаміка поставок на експорт - це відношення обсягу поставок на експорт за заданий період до обсягу поставок за попередній період. Величина цього відношення залежить від показників, що відображають внутрішній фінансово-економічний стан підприємства, і від зовнішніх факторів, пов'язаних зі зміною ринкової кон'юнктури, - попиту, пропозиції, цін, з регулюючим впливом органів державної влади та міжнародних організацій, з політичною обстановкою у світі та країні і т.зв.

У світовій практиці досить поширений факторний підхід, що полягає в пошуку факторів, що впливають на ефективність ЗЕД, та встановленні з використанням математичного інструментарію взаємозв'язку між виявленими факторами і результатом розвитку зовнішньоекономічної діяльності підприємства. Йдеться: а) про фактори, що відрізняють учасників ЗЕД від підприємств, що працюють тільки на внутрішньому ринку; б) зовнішніх факторах (державні стимулюючі програми розвитку експорту, заохочення іноземних інвестицій тощо); в) факторах, пов'язаних з поведінкою фірми (маркетингова орієнтація фірми, цілеспрямованість менеджменту і т.д.).

Всі фактори можна також розділити на внутрішні, контрольовані підприємством, і зовнішні, що не контрольовані ним. До першої групи належать:

■ технічні характеристики підприємства і виробництва. Для впливу на ці фактори потрібне придбання нових активів, наприклад будівництво нових виробничих потужностей за кордоном або закупівля нового обладнання для адаптації продукції;

■ методики і технології роботи, наприклад запровадження нових технологій, підвищення кількісного та якісного рівня інформації про ЗЕД на основі наявних і нових джерел, що прямо впливає і на названі фактори;

■ психологічні аспекти колективу та управління. Вплив на ці фактори вимагає зміни цінностей, поведінкових установок, технологій прийняття рішення, що впливає на раніше зазначені фактори безпосередньо (на методологію і технологію роботи) і опосередковано (на технічні характеристики підприємства і виробництва).

Крім того, для практичних досліджень ЗЕД російських підприємств особливе значення матимуть фактори другої групи - зовнішні фактори, пов'язані з російською специфікою:

■ відмінності в діловій культурі;

■ особливості російського ділового клімату;

■ недостатній міжнародний досвіду менеджерів підприємств - учасників ЗЕД;

■ значні часові та трансакційні витрати;

■ специфіка російського менталітету;

■ відсутність у російських експортерів традиційних зв'язків з іноземними контрагентами;

■ особливості російського валютного законодавства;

■ відмінність внутрішніх російських цін на деякі ресурси виробництва від світових цін;

■ негативний імідж Росії та продукції російських експортерів у світі.

Факторний підхід, в основі якого лежать економіко-математичні моделі, що дозволяють визначити ступінь впливу виділених факторів на ефективність того чи іншого виду ЗЕД підприємства, що не використовується в практиці вітчизняних підприємств, так як, з одного боку, більшість російських підприємців не володіють достатнім досвідом і знаннями у сфері їх застосування, а з іншого - поки ще недостатній статистичний ряд для отримання верифікованих результатів.

При виборі СП як форми співпраці з іноземним контрагентом розрахунок показників ефективності проводиться по об'єкту в цілому і окремо для кожного підприємства з урахуванням наступних показників.

1. Прибуток від продажу продукції П:

де В "- валютна виручка за вирахуванням валютних витрат на технічне обслуговування та ремонт виробі у зарубіжних споживачів;

Р - курс ЦБ РФ для перерахунку відповідної іноземної валюти по відношенню до російського рубля;

В - виручка від продажу продукції на внутрішньому ринку Росії;

С - повна собівартість реалізованої продукції.

2. Прибуток СП, що перераховується російському партнеру, Пр ":

де Пр - прибуток, що підлягає розподілу;

g - частка вкладу російського партнера до статутного фонду СП.

3. Прибуток, що перераховується іноземному учаснику П "":

4. Інтегральний ефект від СП Е ":

де до - кількість років розрахункового періоду; ЧЩ - чистий прибуток від СП в к-м році;

- Амортизаційні відрахування в к-м році; КВ $ - капітальні вкладення в створення і розвиток СП в к-м році;

А, £ - коефіцієнт приведення у часі; ЛВ - ліквідаційна вартість підприємства.

Останній показник ефективності діяльності СП розраховується на основі так званого потоку готівки (кеш фло), що визначається припливом і відтоком грошових і матеріальних засобів, з приведенням в часі. При цьому можна розрізняти:

а) повну ефективність СП, обумовлену з урахуванням всіх прибутків і витрат до сплати податків, експортних і імпортних мит, інших платежів, безпосередньо не пов'язаних з виробничою діяльністю підприємства і реалізацією його продукції;

б) чисту ефективність СП, обумовлену після сплати всіх податкових та інших платежів;

в) комерційну ефективність СП, характеризуемую співвідношенням фінансових результатів і витрат і порівнянням очікуваної рентабельності з необхідною нормою прибутку.

Відповідно критерієм участі у створенні та діяльності СП є насамперед позитивний інтегральний ефект - позитивне сальдо накопичених реальних грошей у розрахунковому періоді, в якому кожен учасник здійснює витрати і отримує доходи.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

АУДИТ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Управління зовнішньоекономічною діяльністю на підприємстві
Страхування зовнішньоекономічної діяльності
ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
КРЕДИТНЕ ФІНАНСУВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ПОДАТКОВІ МЕТОДИ РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
СТРАТЕГІЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Правове регулювання зовнішньоекономічної діяльності
Зовнішньоекономічна діяльність
Банки зовнішньоекономічної діяльності
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук