Навігація
Головна
Приклади проведення інфляційних коригуваньІнфляційна коригування витратНеобхідність проведення інфляційних коригуваньСпособи проведення інфляційних коригуваньКоригування за методом обліку амортизаціїВторинна інформація, її особливості та джерелаКоригування методу обліку операційВиди, джерела та способи отримання маркетингової інформаціїДЖЕРЕЛА ІНФОРМАЦІЇ ПРО ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ЕКОНОМІЧНОГО...Джерела і методи збору журналістської інформації
 
Головна arrow Економіка arrow Комплексний економічний аналіз господарської діяльності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Методи коригування джерел інформації на інфляційний чинник

Одним з важливих зовнішніх факторів, що впливають на достовірність джерел інформації, для проведення фінансового аналізу є інфляція, сутність якої характеризується стійким і масовим підвищенням загального рівня цін на товари і відповідно зниженням купівельної спроможності грошей.

З позиції інтересів суб'єкта господарювання інфляція призводить до зниження його економічного потенціалу але наступних причин.

1. Витрати сировини, матеріалів списуються за цінами придбання, більш низьким, ніж у період складання звітності.

2. Амортизація (знос) списується на витрати в зниженому розмірі, так як інфляція знецінює основні фонди.

3. Занижені витрати призводять до утворення інфляційної прибутку, з яким необхідно платити податок до бюджету.

4. Закупівля засобів і предметів праці здійснюється але вищими цінами, що в поєднанні зі сплатою податку на інфляційну прибуток призводить до зниження економічного потенціалу.

Вплив інфляції на статті бухгалтерської звітності може проявлятися по-різному. Воно полягає в заниженні одних і завищенні інших показників, що спотворює результативність функціонування підприємства.

Заниження реальної вартості спожитих у виробничому процесі сировини, матеріалів, електроенергії та ін. Тягне за собою заниження дійсної собівартості проданої продукції і призводить до неповного відшкодування поточних витрат з виручки підприємства. У результаті здійснення навіть простого відтворення потребує все більших грошових сум для покриття зростаючих реальних витрат. У кінцевому рахунку це призводить до загострення потреби у зовнішніх джерелах фінансування діяльності, до хронічних неплатежів і навіть скорочення виробництва.

Сума амортизації, розрахована виходячи з історичної первісної оцінки вартості об'єктів основних засобів і нематеріальних активів, буде заниженою, а отже, заниженою опиниться і собівартість проданої продукції. В результаті, по-перше, занижених сум амортизації недостатньо для забезпечення в майбутньому заміни активів, використаних у виробництві; по-друге, така ситуація спричиняє невиправдане завищення прибутку, що показується в бухгалтерській звітності, і, як наслідок, нарахування і вилучення до бюджету податків з фактично неіснуючої прибутку. Дуже часто після проведення коригування собівартості продукції на інфляційний вплив фінансовий результат діяльності виходить у вигляді фактичного збитку замість номінальної прибутку.

Грошові кошти (крім що знаходяться на валютному рахунку), і особливо дебіторська заборгованість, що представляє собою вимоги на отримання в майбутньому фіксованої суми грошових коштів в рахунок її погашення, в умовах інфляції втрачають частину реальної вартості через зниження загальної купівельної спроможності грошей. Інфляція призводить також до знецінення майбутніх грошових надходжень, їх реальна вартість буде нижче номіналу на темп інфляції. У підсумку значення показників ліквідності та платоспроможності завищуються, що створює небезпечну ілюзію фінансової стабільності та веде до прийняття необґрунтованих управлінських і ділових рішень. До того ж продовження процесу виробництва і реалізації вимагає більшої кількості грошових ресурсів, що призводить до їх гострої нестачі; погашення кредитів і позик і відсотків по них (як правило, відсотки за використання кредитів вище, ніж тими інфляції) обійдеться набагато більшою сумою грошових коштів, ніж показано у балансі; податки, дивіденди, премії з нереально завищених фінансових результатів вимагають перерахування готівки. Все це призводить до неможливості накопичення підприємством грошових коштів для здійснення капітальних вкладень, фінансових інвестицій. Таким чином, збільшується небезпека того, що підприємство не зможе зберегти свої грошові ресурси на рівні, необхідному і достатньому для відновлення спожитих у процесі виробництва та обігу основних і оборотних коштів і збереження фінансової стабільності.

Згідно з вітчизняним нормативному законодавству не вимагається надання бухгалтерської звітності, статті майна, зобов'язань і фінансових результатів якої повністю скориговані на інфляційний вплив. Передбачені тільки переоцінка основних засобів, перерахунок валюти в рублях за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату складання звітності, перерахунок майна і зобов'язань, виражених в іноземній валюті, в поточний на дату звітності рублевий еквівалент. У світовій практиці інфляційно-коригувальна переоцінка статей бухгалтерського балансу проводиться відповідно до вимог МСФЗ 29 "Фінансова звітність в умовах гіперінфляції" та МСФЗ 21 "Вплив змін валютних курсів".

Переоцінка статей бухгалтерського балансу проводиться по коливаннях курсу валют або рівня товарних цін. Перший спосіб передбачає перерахунок балансових статей (виняток становлять статті дебіторської, кредиторської заборгованості, переоцінка яких виконується тільки у випадках, якщо в основі договору про відстрочення оплати передбачено використання стабільної валюти в якості цінового орієнтиру) але зміни курсу падаючої валюти (курсу рубля) щодо курсу більш стабільної валюти (наприклад, курсу долара). Такий підхід до переоцінки статей балансу має свої переваги і недоліки. Даний спосіб вважається найбільш простим, не вимагає великого обсягу додаткової статистичної інформації, зручний і часто застосовується при укладанні угод і договорів в інфляційній економіці Росії. Його недоліком вважається отримання неточних результатів в силу того, що співвідношення валют не збігається з їх реальною купівельною спроможністю.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

На способі переоцінки але коливанням рівнів товарних цін засновані дві концепції:

1. Концепція фінансової природи капіталу (ідея Г. Свінея про трактування капіталу як вкладених в компанію грошових коштів - домінанта пасиву), що припускає абстрагування від предметно-речової структури активів підприємства. При цьому відображення активів в обліку робиться або по поминальним цінами, або але цінами, вираженим за допомогою загального індексу цін в грошових одиницях однаковою купівельної спроможності (General Price Level Accounting - GPL).

2. Концепція предметно-речової природи капіталу (ідея У. Патона, трактує капітал як сукупність певних матеріальних і нематеріальних цінностей - домінанта активу), пов'язана з використанням яких індивідуальних індексів цін на конкретні види майна, тобто перерахунок в поточні ціни (Current Cost Accounting - CCA), або з комбінацією індивідуальних і загального індексів цін.

Дані концепції знайшли відображення в двох основних методиках коригування впливу зміни цін на статті бухгалтерської звітності. Суть першої методики (методика GPL) полягає в періодичному перерахунку (на момент складання звітності) активів і зобов'язань підприємства за допомогою загального індексу цін, в якості якого можуть бути використані: індекс динаміки валового національного продукту, індекс споживчих цін, індекс оптових цін. Виконання такого перерахунку дозволяє відійти від історичної оцінки вартості, неприйнятною в умовах інфляційної економіки, і висловити всі балансові статті в грошових одиницях поточної купівельної спроможності. За результатами коригування виводиться показник інфляційного доходу (як сума перевищення пересчитанного активу над пасивом), що представляє собою максимальну величину ресурсів, які можуть бути спрямовані на споживання в майбутньому періоді без шкоди для процесу відтворення.

Ключовим моментом методики GPL є класифікація балансових статей на монетарні і немонетарні. Інфляційної коригування піддаються тільки немонетарні активи, в якості яких виступає майно, реальна грошова оцінка якого змінюється з часом і зміною цін (нематеріальні активи, земельні ділянки, основні засоби, виробничі запаси, зобов'язання, погашення яких забезпечується поставкою товарів чи наданням послуг .. Застосування цієї методики дозволяє значно підвищити достовірність бухгалтерського балансу, реалістичність фінансового аналізу, ступінь порівнянності звітності за різні часові періоди.

Поряд з перевагами методика GPL має певні недоліки. Деякі теоретики і практики зарубіжних країн вважають, що орієнтація на загальний індекс цін не цілком правомірна, так як він не відображає реальних змін у вартості окремих видів немонетарних активів і повинен застосовуватися в умовах, коли підвищення загального рівня цін і рух цін на конкретне майно підприємства приблизно збігаються. Інакше його оцінка буде істотно завищена (занижена) і недостовірна. Тому для перерахунку показників бухгалтерського балансу необхідно використовувати інші підходи, більш точні, що дозволяють судити про реальний виробничо-інвестиційному потенціалі підприємства, функціонуючого в умовах інфляційної економіки.

Застосування методики перерахунку статей активу бухгалтерського балансу в поточні ціни (методика ССЛ) дозволяє відобразити різну ступінь змін вартості конкретних видів майна підприємства, що відбулися в результаті неоднакових темпів зростання цін в умовах інфляції.

Відомі і застосовуються три основні методи визначення поточної вартості будь-якого активу підприємства:

1) але вартості відтворення (по відновної вартості), тобто але ціною покупки аналогічних цінностей;

2) за цінами можливої реалізації (ліквідаційна вартість);

3) з економічної вартості, тобто за дисконтованою вартістю майбутніх чистих надходжень грошових коштів, отриманих від використання даного активу.

Перші два методи набули більшого поширення в якості поточної оцінки об'єктів основних засобів і виробничих запасів, причому використання першого методу призводить до більш достовірній оцінці активів. За невідновних активам переважніше використання третього методу - але дисконтированной оцінці майбутніх надходжень від їх використання. Послідовність рахункових процедур в ній аналогічна описаній в методиці GPL, тільки замість використання загального індексу цін застосовуються індивідуальні індекси цін але конкретних видів майна організації. Перерахунок капіталу і резервів не виробляється, а для досягнення балансу отримане перевищення пересчитанного активу над пасивом відноситься на статтю "Нерозподілений прибуток".

Застосування методики ССА дає більш точні результати, достовірно показують реалістичність бухгалтерського балансу, дані аналітичних досліджень, ефективність прийнятих управлінських рішень. Проблема полягає в його достатній складності, трудомісткості коректувальних процедур та суб'єктивності формування поточної оцінки балансових статей.

Різновидом методики ССА є комбінований метод, який полягає в переоцінці розділу пасиву балансу "Капітал і резерви" на загальний індекс цін (як в методиці GPL), а елементів статей немонетарних активів - але індивідуальним індексам цін. Перевищення пересчитанного активу над пасивом розглядається як непрямий дохід (збиток) від впливу інфляції і відноситься на статтю "Нерозподілений прибуток".

Застосування тієї чи іншої методики переоцінки балансових статей внаслідок впливу інфляції залежить від темпу зростання цін, ступеня інфляційного впливу на функціонування підприємства, управлінської стратегії, реального фінансового стану організації.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Приклади проведення інфляційних коригувань
Інфляційна коригування витрат
Необхідність проведення інфляційних коригувань
Способи проведення інфляційних коригувань
Коригування за методом обліку амортизації
Вторинна інформація, її особливості та джерела
Коригування методу обліку операцій
Види, джерела та способи отримання маркетингової інформації
ДЖЕРЕЛА ІНФОРМАЦІЇ ПРО ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ЕКОНОМІЧНОГО СУБ'ЄКТА ПРИ ЗДІЙСНЕННІ АУДИТУ
Джерела і методи збору журналістської інформації
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук