Навігація
Головна
Основи організації бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності...Поняття про фінансові вкладення і цінні папери. Методи оцінки цінних...Облік фінансових вкладень в цінні папери
Понятійний апарат педагогікиПонятійний (категоріальний) апарат політологіїПонятійно-категоріальний апарат політичної науки
Визначення, класифікація і оцінка фінансових вкладеньПодаткові аспекти обліку фінансових вкладеньДоходи і витрати по фінансових вкладеннях
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Облік цінних паперів і фінансових вкладень
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ У ЦІННІ ПАПЕРИ

Понятійний апарат

Забезпечення організацій об'єктивною інформацією про фінансові вкладення в цінні папери неможливо без чітко представленого понятійного апарату. Мова йде про терміни, що визначають сферу функціонування ринку цінних паперів і характер операцій з ними. Розглянуті нижче категорії фінансових інструментів застосовуються як у практиці російського обліку, так і міжнародними стандартами фінансової звітності (далі - МСФЗ).

Фінансовий ринок - сукупність ринкових інструментів, що торгують фінансовими активами: іноземною валютою, цінними паперами, похідними фінансовими інструментами, депозитами та кредитами.

Фінансові інвестиції - вкладення у фінансові інструменти, тобто це витрати підприємства на придбання цінних паперів, банківських депозитів, вкладення коштів в дочірні та інші сторонні організації, довгострокова дебіторська заборгованість (позики під векселі та інші боргові зобов'язання). Фінансові інвестиції, як правило, здійснюються на тривалий термін з метою участі у розподілі прибутку, отримання дивідендів та відсотків.

Прямі інвестиції - вкладення, у тому числі в статутний капітал, що забезпечують володіння контрольним пакетом акцій компанії.

Непрямі інвестиції - вкладення в цінні папери; фінансові та портфельні інвестиції.

Портфельні інвестиції - це фінансові інвестиції, формовані у вигляді портфеля цінних паперів, або це невеликі за розміром інвестиції, які не можуть забезпечити їх власникам контроль над підприємством.

Фінансовий інструмент - це будь-який договір, в результаті якого одночасно виникає фінансовий актив у однієї компанії і фінансове зобов'язання або пайовий інструмент - у іншої (МСФЗ 32).

Фінансовий актив - це будь-який актив, представлений грошовими коштами, договірним правом вимоги грошових коштів або інших фінансових активів від іншої організації, інструментом власного іншої компанії (тобто правом на частку активів іншої компанії, що залишається після вирахування всіх її зобов'язань).

Фінансове зобов'язання (пасив) - це будь-яка обов'язок за договором надати грошові кошти або інший фінансовий інструмент іншої компанії; обміняти фінансовий інструмент з іншою компанією на потенційно вигідних умовах (МСФЗ 32).

Фінансові вкладення - це кошти організації, які передані в користування іншим підприємствам для більш ефективного використання свого капіталу.

Класифікація фінансових вкладень

В умовах ринкової економіки організації (АТ, ТОВ, фірми, холдинги) є учасниками різних видів ринків залежно від того, який товар, роботи і послуги вони пропонують. Перехід матеріальних цінностей, робіт і послуг від виробника до покупця відбувається на товарному ринку (див. Рис. 1).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Звернення грошових ресурсів, кредитів і позик, валютних коштів, цінних паперів здійснюється на фінансовому ринку. Тут цінні папери виконують функції забезпечення кредитних відносин (Гроші ⇄ ЦБ), а також відносин співволодіння, які виникають при випуск та обіг цінних паперів, що мають власну вартість.

Як вже зазначалося раніше, цінні папери можуть продаватися, купуватися та погашатися як за номінальною вартістю, так і за поточною ринковою вартістю при зверненні на ринку цінних паперів.

Організації можуть вкладати кошти й різні ресурси (активи) в обмін на цінні папери інших емітентів, тобто здійснювати фінансові вкладення. Такі операції називають активними. Крім того, організації можуть залучати грошові кошти та інше майно взамін на випущені власні цінні папери з метою збільшення статутного капіталу або залучення позик. Ці операції називають пасивними.

В обліку та звітності розміщення цінних паперів в залежності від сфер їх функціонування будується наступним чином.

Активні операції передбачають облік фінансових вкладень (акції інших емітентів, облігації державних органів, емітентів, включаючи переказні векселі за товарними угодами, куплені і отримані в обмін на продукцію, депозитні сертифікати банків) і викуплених власних акцій акціонерного товариства.

Пасивні операції - це облік статутного капіталу акціонерних товариств, його формування та боргових зобов'язань.

Таким чином, фінансові вкладення - це відволікання організаціями своїх вільних грошових і інших ресурсів в активи інших організацій з метою отримання додаткових доходів, не пов'язаних з основною її діяльністю та створенням об'єктів тривалого користування.

Фінансові вкладення можна класифікувати за різними ознаками. Одна з класифікацій наведена на рис. 12.

Відповідно до п. 2 ПБУ 19/02 прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень можливо тільки при одноразовому виконанні наступних умов:

o наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування права в організації на фінансові вкладення і на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цього права;

Рис. 12. Класифікація фінансових вкладень

o перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями;

o здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів чи приріст їх вартості при покупці, обміні або погашенні.

До фінансових вкладень відносяться:

o державні та муніципальні цінні папери;

o цінні папери інших організацій (у тому числі боргові);

o вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій;

o позики, надані іншими організаціями;

o вклади організації-товариша за договором простого товариства;

o депозитні і ощадні сертифікати;

o дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги і ін.

До фінансових вкладень не належать:

o власні акції, викуплені акціонерним товариством у акціонерів для анулювання або подальшого їх перепродажу, які відображаються за дебетом рахунка 81 "Власні акції (частки)";

o векселі, видані організацією-векселедавцем організації продавцю при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги. Векселі видані враховуються на рахунку 60, субрахунок "Векселі видані", а векселі одержані - на рахунку 62, субрахунок "Векселі отримані";

o вкладення організації в нерухоме та інше майно, що має матеріально-речову форму, надану організацією за плату в тимчасове користування з метою отримання доходу. Ці вкладення відображаються за дебетом рахунка 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності";

o дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва, придбані не для здійснення звичайних видів діяльності.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Основи організації бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності операцій з цінними паперами
Поняття про фінансові вкладення і цінні папери. Методи оцінки цінних паперів
Облік фінансових вкладень в цінні папери
Понятійний апарат педагогіки
Понятійний (категоріальний) апарат політології
Понятійно-категоріальний апарат політичної науки
Визначення, класифікація і оцінка фінансових вкладень
Податкові аспекти обліку фінансових вкладень
Доходи і витрати по фінансових вкладеннях
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук