Навігація
Головна
Особливості обліку імпортних операційОблік операцій з корпоративними облігаціями у емітентівДепозитні та ощадні сертифікати кредитних організацій
Депозитні та ощадні сертифікати кредитних організаційЖитлові сертифікатиІнвестиційний сертифікат
Особливості обліку імпортних операційОблік операцій з корпоративними облігаціями у емітентівДепозитні та ощадні сертифікати кредитних організацій
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Облік цінних паперів і фінансових вкладень
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ОПЕРАЦІЇ З СЕРТИФІКАТАМИ ТА ЇХ ОБЛІК

Поняття і види сертифікатів

Сертифікат - це письмовий фінансовий документ, свідоцтво, що засвідчує факт внесення його власником певної суми грошових коштів і надає йому витікаючі з цього права. Це борговий цінний папір з процентним доходом, випускати яку має право тільки комерційний банк. На жаль, сертифікати не мають великого попиту в учасників ринку цінних паперів. В основному вони обслуговують грошові розрахунки або товарний обіг.

Види сертифікатів: депозитний, ощадний і житловий.

Якщо в якості вкладника виступає юридична особа, то оформляється депозитний сертифікат, якщо фізична особа - ощадний. Однак власниками сертифікату можуть бути лише юридичні особи, зареєстровані на території Росії чи іншої держави, що використовує російську національну валюту (рубль) в якості офіційної грошової одиниці, або фізичні особи Російської Федерації чи іншої держави, котрий використовує карбованець як офіційною грошовою одиниці.

Звернення депозитних і ощадних сертифікатів здійснюється на підставі загальних норм цивільного права, виходячи з якого вони не можуть служити розрахунковим або платіжним засобом за продані товари (виконані роботи або послуги). Грошові розрахунки з купівлі-продажу депозитних сертифікатів і виплата сум за ними здійснюються в безготівковому порядку.

Депозитний сертифікат - це письмове свідоцтво кредитної установи про депонування грошових коштів, яке засвідчує право вкладника на одержання депозиту. Депозитні сертифікати різняться в залежності від вкладників, форм розрахунків, термінів позики і т.д. (додаток 10).

Сертифікати бувають двох видів:

o до запитання, які дають право на вилучення певних сум за пред'явленням сертифіката;

o термінові, на яких зазначено термін вилучення вкладу та розмір належних відсотків.

Класифікація сертифікатів наведена на рис. 20.

На відміну від звичайних ощадних рахунків клієнту видається не книжка, а посвідчення (сертифікат), свого роду боргова розписка банку. Кошти з такого вкладу можуть бути вилучені до закінчення обумовленого терміну.

У Росії депозитні і ощадні сертифікати як іменні, так і на пред'явника випускаються багатьма банками як в разовому порядку, так і серіями.

Відповідно до чинного законодавства РФ і нормативними актами Банку Росії власниками сертифікатів можуть бути як резиденти, так і нерезиденти.

Ощадний сертифікат - це цінний папір, грошовий документ у вигляді свідоцтва ощадного банку про внесок коштів, що посвідчує право вкладника після закінчення встановленого терміну отримати назад суму вкладу і відсотки по ньому (додаток 11).

З юридичної точки зору сертифікати - це договори банківського вкладу в документарній (паперовій) формі з терміном випуску до одного року депозитного і до трьох років ощадного сертифіката.

Житловий сертифікат - це різновид боргових цінних паперів, які погашаються шляхом надання житла або виплати його грошового еквівалента.

Емітентом житлового сертифікату на відміну від депозитного виступають або органи влади, або замовники будівництва житла.

Рис. 20. Загальна схема класифікації сертифікатів

Сертифікати можуть бути іменними та на пред'явника. Сертифікат повинен мати обов'язкові реквізити:

o найменування "депозитний (або ощадний)" сертифікат;

o вказівку причини видачі сертифіката (внесення депозиту або ощадний вклад);

o дата внесення депозиту або ощадного вкладу;

o розмір депозиту або ощадного вкладу (прописом і цифрами), оформленого сертифікатом;

o безумовне зобов'язання банку повернути суму, внесену в депозит або на вклад;

o дата запитання вкладником суми за сертифікатом;

o ставка відсотка за користування депозитом або внеском;

o сума належних відсотків;

o найменування та адресу банку-емітента, а для іменного сертифіката - найменування вкладника;

o підписи двох осіб, уповноважених банком на підписання такого роду зобов'язань, скріплені печаткою банку.

Відсутність хоча б одного із зазначених реквізитів спричиняє втрату статусу сертифіката як цінного паперу.

Регулювання випуску та обігу сертифікатів здійснюється ДК РФ (ст. 844), а також листом Центрального банку РФ від 10 лютого 1992 № 14-3-20 "Положення про депозитних і ощадних сертифікатах кредитних організацій" з наступними змінами та доповненнями.

Умови випуску та обігу банківських сертифікатів повинні бути зареєстровані в порядку, визначеному Центральним банком РФ і Федеральною службою з фінансових ринків.

Облік операцій з сертифікатами

Бухгалтерський облік сертифікатів здійснюється відповідно до вимог ПБО 19/02 "Облік фінансових вкладень" на рахунку 58, відповідного субрахунка.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Аналітичний облік депозитних сертифікатів здійснюється в спеціальному обліковому реєстрі (книзі) в розрізі серій або по окремих номерах.

Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку за депозитними вкладами здійснюється наступним чином:

Дебет 58

"Депозитні вклади"

Кредит 51

- Придбаний сертифікат;

Дебет 58

"Депозитні вклади"

Кредит 91-1

- Нарахований відсоток за сертифікатом;

Дебет 55-2

Кредит 51

- Проведений внесок на депозитний рахунок у банку і отримано сертифікат;

Дебет 55-2

Кредит 91-1

- Нарахований відсоток за депозитним вкладом.

Ощадні сертифікати видаються фізичним особам, тому їх облік в організаціях не здійснюється.

Бухгалтерський облік житлового сертифікату у емітента здійснюється наступним чином:

Дебет 51

Кредит 76

- Зараховані на розрахунковий рахунок гроші від покупця житла;

Дебет 76

Кредит 66 (67)

- Внесені записи про власника сертифіката в реєстрі власників.

При купівлі сертифікатів за грошові кошти виробляються записи:

Дебет 66 (67)

Кредит 76

- Списані сертифікати з особового рахунку власника в реєстрі власників;

Дебет 76

Кредит 51 (50)

- Виплачені грошові кошти колишньому власникові сертифіката.

Погашення житлового сертифікату квартирою відображається записом:

Дебет 76

Кредит 90

- Відбитий виторг за продану квартиру, оплачену житловим сертифікатом;

Дебет 90

Кредит 68

- Нарахований ПДВ до бюджету;

Дебет 66 (67)

Кредит 76

- Списано сертифікат з особового рахунку власника в реєстрі власників.

Бухгалтерський облік придбаних житлових сертифікатів організацією-інвестором здійснюється як облік фінансових вкладень у цінні папери.

При покупці сертифіката складаються бухгалтерські проводки:

Дебет 76

Кредит 51 (50)

- Придбаний сертифікат на суму фактичних витрат;

Дебет 58

Кредит 76

- Прийнято до обліку сертифікат після внесення записів до реєстру власників.

Дебет 6 липня

Кредит 90 (91)

- Відбитий виторг від реалізації сертифіката (індексований грошовий номінал);

Дебет 90 (91)

Кредит 58

- Списана вартість реалізованих сертифікатів;

Дебет 90 (91)

Кредит 51 (76)

- Списані накладні витрати по реалізації сертифіката (оплата послуг організації, що веде реєстр власників);

При реалізації куплених сертифікатів в обліку інвестора складаються бухгалтерські проводки:

Дебет 51

Кредит 76

- Отримані грошові кошти від емітента сертифіката.

У разі дострокового пред'явлення депозитного (ощадного) сертифіката до оплати банком виплачуються суми вкладу та відсотки, що нараховуються за вкладами до запитання, якщо умовами сертифіката не встановлений інший розмір процентів (п. 3 ст. 844 ЦК України).

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Особливості обліку імпортних операцій
Облік операцій з корпоративними облігаціями у емітентів
Депозитні та ощадні сертифікати кредитних організацій
Депозитні та ощадні сертифікати кредитних організацій
Житлові сертифікати
Інвестиційний сертифікат
Особливості обліку імпортних операцій
Облік операцій з корпоративними облігаціями у емітентів
Депозитні та ощадні сертифікати кредитних організацій
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук