Навігація
Головна
Облік касових операційПорядок ведення та відображення в обліку касових операційОблік касових операційДокументування та облік касових операційРозрахунково-касові операції банківРОЗРАХУНКОВО-КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ БАНКІВДокументування касових операційКасові операції
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік касових операцій

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Для обліку готівкових грошових коштів у валюті РФ в касі установи призначений рахунок 020134000 "Каса".

При оформленні та обліку касових операцій казенні установи керуються Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим рішенням ради директорів ЦБ РФ від 22 вересня 1993 № 40 і повідомленими листом Банку Росії від 4 жовтня 1993 № 18 (далі - Порядок ведення касових операцій), який регламентує прийом, видачу готівки, оформлення касових документів, ведення касової книги, зберігання грошей, ревізії каси, контроль за дотриманням касової дисципліни.

Розрахунки готівковими коштами здійснюються через касу установи. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать установі, заборонено. Готівкові кошти, отримані через органи казначейства, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.

Форми первинних документів з обліку касових операцій затверджені постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій і результатів інвентаризації" і приведені в наказі Мінфіну Росії від 15 грудня 2010 року № 173н ( табл. 5.4).

Таблиця 5.4. Первинні документи з обліку касових операцій

№ форми

Код форми

Найменування форми

КО-1

0310001

Прибутковий касовий ордер (ПКО)

КО-2

0310002

Видатковий касовий ордер (ВКО)

КО-3

0310003

Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

-

0504501

Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам

Надходження готівкових коштів в касу установи оформляється ПКО в день їх отримання. У ПКО і квитанції до нього по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.

Підписана і завірена печаткою (штампом) касира квитанція до ПКО видається касиром особі, яка внесла готівку грошові кошти, або прикладається до виписки з особового рахунку отримувача коштів (при вступі готівкових грошових коштів по чеку).

Видача готівки з каси установи проводиться за РКО або належно оформленими іншими документами (платіжним, розрахунково-платіжними відомостями, даними видачу грошей з каси підзвітним особам та ін.).

Видача готівкових грошових коштів за ВКО може проводитися тільки в день їх складання.

На підставі поданих документів (заяв, рахунків та ін.) Працівник бухгалтерії виписує в одному примірнику РКО, який підписується керівником установи та головним бухгалтером або особами, на це уповноваженими.

У тих випадках, коли на доданих до ВКО документах є дозвільний напис керівника установи, його підпис на ВКО не обов'язковий.

У ВКО по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.

При видачі грошей за ВКО або замінює його документа окремій фізичній особі касир зобов'язаний вимагати пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що посвідчує особу одержувача, записати найменування і номер документа, ким і коли він виданий, і отримати розписку одержувача.

Якщо замінюючий РКО документ складений на видачу грошей кільком особам, то всі отримувачі також пред'являють документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів. Запис про дані документа, що посвідчує особу, на грошовому документі, що його замінює РКО, в цьому випадку не проводиться.

Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами.

При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується.

Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, передбачених на ці цілі.

При видачі грошей з каси під звіт кільком особам замість індивідуальних ВКО застосовується Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам (ф. 0504501). Видачі грошей з каси на господарські витрати, відрядження та інші цілі оформляються окремими відомостями. Кожна закінчена відомість оформляється як РКО.

Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі установи, проводиться за РКО, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній в РКО або його замінює.

Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ВКО після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей.

Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис "За дорученням". Довіреність залишається як додаток до РКО або відомості.

Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання ВКО на кожного одержувача. На загальну суму виданої заробітної плати складається один РКО, дата і номер якого проставляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості, після чого РКО реєструються. Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться по РКО.

Після закінчення термінів, передбачених на оплату праці, виплату допомоги по соціальному страхуванню, касир повинен:

o в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки "Депоновано";

o скласти реєстр депонованих сум;

o в кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)";

o записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп "Видатковий касовий ордер №_";

o скласти реєстр депонованих сум;

o здати депоновані суми в казначейство для подальшого зарахування на особовий рахунок установи.

Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касиром в платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум.

ПКО і квитанції до них, а також РКО і замінять їх документи заповнюються бухгалтерією чітко і ясно, підчищення, помарки або виправлення в цих документах не допускаються. У разі допущення помилки замість них складаються нові.

При здійсненні операцій з використанням готівкових грошових коштів в установі обов'язково повинна вестися один Касова книга (ф. 0504514), яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано _ листів" і завіряється підписами керівника та головного бухгалтера установи.

По мірі надходження ПКО та ВКО з доданими документами інформація про вчинені касових операціях заноситься касиром у касовій книзі.

Записи в касовій книзі ведуться в двох примірниках і проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому замінює його документа. Другі екземпляри аркушів служать звітом касира, до якого прикріплюються всі касові документи.

Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводиться залишок грошей у касі на наступне число і передається в бухгалтерію звіт касира з ПКО та ВКО під розписку у вкладному аркуші касової книги. Вимоги до ведення Касової книги автоматизованим способом викладені в п. 25 Порядку ведення касових операцій.

Вкладні аркуші касової книги протягом року касир підшиває і зберігає окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) вкладні аркуші касової книги брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера установи, і Касова книга опечатується.

Щомісяця по здійснюваними операціями в касі формується Журнал операцій "Каса".

Контроль за правильністю ведення Касової книги покладається на головного бухгалтера установи.

Типові записи з відображення в бюджетному обліку операцій надходження і вибуття готівкових грошових коштів в касу установи наведено в табл. 5.5.

Таблиця 5.5. Відображення в бюджетному обліку операцій надходження і вибуття готівкових грошових коштів у касу

Зміст операції

Бухгалтерський запис

Дебет

Кредит

Списання коштів з особового рахунку закладу, відкритого в органі, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету, на отримання готівкових коштів у касу установи

121003560

130405000 (за відповідними Косгеї витрат)

Фактичне отримання та оприбуткування грошових коштів у касу на підставі ПКО

120134510

121003660

Надходження коштів у касу від діяльності, що приносить дохід:

від ринкових продажів товарів, робіт, послуг

220134510

220531660

доходів від реалізації основних засобів

020134510

020571660

інших доходів

020134510

020581660

Повернення підзвітною особою в касу невикористаного авансу, виданого на відповідні цілі

020134510

0208хх660

Відшкодування витрат співробітниками за міжміські переговори

120134510

140120221

Надходження в касу готівкових коштів у рублях в відшкодування заподіяної установі збитку (нестачі):

основних засобів

020134510

020971660

матеріальних запасів

020134510

020974660

грошових коштів

020134510

020981660

інших фінансових активів

020134510

020982660

Внесення невикористаних готівкових коштів для зарахування на особовий рахунок установи

121003560

120134610

Зарахування на особовий рахунок установи невикористаних коштів

130405ххх

121003660

Видача готівкових грошових коштів під звіт

0208хх5б0

020134610

Видача заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню співробітникам установи і т.д.

1302хх830

120134610

Видача депонованих сум

130402830

120134610

Примітка, хх - за відповідними аналітичному увазі і групі синтетичного рахунку 208, 302; ххх - за відповідними Косгеї витрат.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Облік касових операцій
Порядок ведення та відображення в обліку касових операцій
Облік касових операцій
Документування та облік касових операцій
Розрахунково-касові операції банків
РОЗРАХУНКОВО-КАСОВІ ОПЕРАЦІЇ БАНКІВ
Документування касових операцій
Касові операції
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук