Навігація
Головна
Облік розрахунків з підзвітними особамиОблік розрахунків з підзвітними особами
Відображення розрахунків з підзвітними особами в регістрах...Облік розрахунків з підзвітними особамиОблік розрахунків з підзвітними особами
Розрахунки по ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, робіт, послугМатеріальна вигода від придбання в рамках цивільно-правового договору...Придбання товарів (робіт, послуг) в іноземної організації
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік розрахунків з підзвітними особами

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Для обліку розрахунків з підзвітними особами призначений рахунок 020800000 "Розрахунки з підзвітними особами" і 16 аналітичних груп до даного синтетичному рахунку.

Аванси під звіт на адміністративно-господарські потреби; витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями видаються тільки працівникам установи. Перелік осіб, які мають право отримувати в касі готівку підзвіт на адміністративно-господарські потреби, терміни, максимальні суми видачі грошей під звіт, порядок подання звіту про витрачені суми затверджуються або окремо наказом керівника установи або в наказі по обліковій політиці.

Видача готівкових грошових коштів під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі.

Поїздка працівників, які виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру, не є відрядженням незалежно від умов договорів та характеру виконуваної роботи. У разі відшкодування працівникові відрядних витрат вони повинні бути включені в його сукупний дохід поряд з винагородою, що виплачуються за виконану роботу за договором.

Аванси під звіт видаються за розпорядженням керівника установи на підставі письмової заяви одержувача із зазначенням призначення авансу і терміну, на який він видається.

Постановою Держкомстату Росії від 5 січня 2004 № 1 затверджено уніфіковані документи з оформлення напрямки співробітників установи у відрядження (табл. 5.10).

Таблиця 5.10. Уніфіковані документи з оформлення відряджень

№ форми

Код форми

Найменування форми

Т-10А

0301025

Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання

Т-9

0301022

Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження

Т-9А

0301023

Наказ (розпорядження) про направлення працівників у відрядження

Т-10

0301024

Командировочне посвідчення

Службовим відрядженням у відповідності зі ст. 166 Трудового кодексу РФ є поїздка працівника за розпорядженням керівника установи на певний термін для виконання службового доручення поза місцем основної роботи.

Не визнаються службовими відрядженнями:

- Службові поїздки працівників, постійна робота яких проходить в дорозі або має роз'їзний або рухомий характер;

- Поїздки, викликані виробничою необхідністю, працівників, відносини яких з установою регламентовані не трудовим, а цивільним законодавством (за договорами підряду, доручення та ін.).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Загальний порядок направлення працівників у відрядження в межах Росії, їх терміни та інші питання, пов'язані зі службовими відрядженнями, регламентується постановою Уряду РФ від 13 жовтня 2008 року № 749 "Про особливості направлення працівників у службові відрядження".

Перелік відшкодовуються витрат відповідно до Косгеї наведено в табл. 5.11.

Таблиця 5.11. Перелік відшкодовуються витрат по службових відрядженнях на території РФ

Види витрат

Косгеї

Проїзд, у тому числі витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення і пересадок, у тому числі на таксі;

оплата витрат за користування на транспорті постільними речами, оплата різного роду зборів при придбанні проїзних документів (комісійний збір, оплата страхових платежів по обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті і т.д.)

222

Наймання житлового приміщення, бронювання місць у готелях

226

Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові)

212

Норми відшкодування вартості проїзду, витрат по найму житлового приміщення, добових витрат працівникам КУ установ, що фінансуються за рахунок коштів федерального бюджету, встановлені постановою Уряду РФ від 2 жовтня 2002 № 729.

Всі підзвітні особи, які одержали готівку під звіт на відрядження, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів (п. 11 Порядку ведення касових операцій) з дня повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію установи на підтвердження використання авансових сум "Авансовий звіт" і зробити остаточний розрахунок .

Усі первинні облікові документи, що засвідчують вироблені підзвітними особами витрати, приймаються до обліку, якщо вони складені за формою, що міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, а при використанні електронного квитка представляється маршрут / квитанція до електронного квитка.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Електронний квиток - це документ, який використовується для посвідчення договору перевезення пасажира та багажу, в якому інформація про повітряне перевезення пасажира і на залізничному транспорті представлена в електронно-цифровій формі.

Маршрут / квитанція містить такі відомості про пасажира: ПІБ, найменування, серію і номер документа, що посвідчує особу, найменування та код перевізника, номер, дату, час відправлення рейсу (поїзда), найменування пунктів відправлення та призначення, тариф, підсумкову вартість перевезення, форму оплати, збори, код бронювання.

Форма електронного авіаквитка та залізничного електронного квитка затверджені наказами Мінтрансу Росії від 8 листопада 2006 № 134 "Про встановлення форми електронного пасажирського квитка та багажної квитанції в цивільній авіації" і від 23 липня 2007 № 102 "Про встановлення форми електронного проїзного документа ( квитка) на залізничному транспорті ".

У табл. 5.12 наведені основні бухгалтерські записи, пов'язані з обліком електронних документів.

Таблиця 5.12. Відображення в обліку операцій з електронними квитками

Зміст операції

Бухгалтерські записи

Дебет

Кредит

Перераховано аванс за електронний квиток

020622560

130405222 220112610

Зарахований аванс, перерахований на покупку електронного квитка і оприбуткована маршрут / квитанція як бланки суворої звітності

030222830 040120222 позабалансовий рахунок 03

020622660 030222730

Зарахований аванс, перерахований на покупку електронного квитка і оприбуткована маршрут / квитанція в касу як грошовий документ

030222830 020135510

020622660 030222730

Видана маршрут / квитанція працівнику установи під звіт

020822560

020535610

або

позабалансовий рахунок 03

Перевірені Авансові звіти затверджуються керівником установи і приймаються до бюджетного обліку.

У випадках неподання в установлений строк авансовий звіт про витрачені підзвітних сумах або неповернення в касу залишків невикористаних авансів установа на підставі наказу керівника, але не пізніше одного місяця з дня закінчення строку повернення авансу, має право утримати цю заборгованість із заробітної плати. При цьому відповідно до ст. 137,138 Трудового кодексу РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20% заробітної плати, належної працівнику.

Якщо співробітник заперечує наявність заборгованості перед установою або термін для прийняття рішення про утримання пропущений, відповідні суми можуть бути стягнуті з співробітника тільки через суд.

У табл. 5.13 наведені типові записи з відображення операцій придбання основних засобів та матеріальних запасів підзвітними особами та погашення заборгованості з коштами, виданими під звіт.

Таблиця 5.13. Відображення операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

Зміст операції

Бухгалтерський запис

Дебет

Кредит

Придбання підзвітними особами

Основних засобів - іншого рухомого майна

010631310

020831660

Матеріальних запасів

0105хх340

020834660

Прийняття до обліку витрат, зроблених підзвітною особою

140120200 (за відповідними Косгеї витрат)

1208хх660

Погашення підзвітною особою суми заборгованості, не повернутої у встановлені терміни

Утримання із заробітної плати працівника

030211830

030403730

Погашення заборгованості підзвітної особи за рахунок утримань із заробітної плати

030403830

0208хх660

Перерахування підзвітній особі грошових коштів на пластикову карту в кредитній організації

130403830

130405ххх

Приклад 5.4

Головний інженер КУ Гусєв Н. Н. за наказом керівника спрямований у службове відрядження до Москви терміном на 5 днів з 7 по 11 квітня 2011 включно з урахуванням часу перебування в дорозі. 25 березня 2011 працівник написав заяву на ім'я керівника установи про видачу коштів під звіт на відрядження. Керівник підписав його 26 березня 2011 30 березня з казначейства в касу установи були отримані грошові кошти та видано працівникові по Косгеї 212 (добові) у розмірі 500 руб .; на придбання залізничних квитків по Косгеї 222 в сумі 3 300 руб .; на проживання 1 650 руб. Після повернення з відрядження головним інженером був представлений Авансовий звіт за ф. 0504049. На зворотному боці працівник заповнив графи 1-6, в яких вказав фактично витрачені суми. Документи, що підтверджують фактичні витрати, пронумеровані і прикладені до звіту. Працівник бухгалтерської служби прийняв до перевірки Авансовий звіт, про що видав розписку працівникові, заповнивши відривну частину Авансового звіту.

Після перевірки, внесення записів до графи 7-10 на зворотному боці звіту і відображення сум, прийнятих до обліку. Авансовий звіт було затверджено керівником установи.

Відображення розрахунків з підзвітними особами в регістрах бюджетного обліку

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в Журналі операцій розрахунків з підзвітними особами.

Записи операцій в Журналі здійснюються щодня на підставі авансових звітів, ПКО та ВКО. По кожному рядку графи "Найменування показника" журналу записуються прізвище підзвітної особи, суми виданого авансу, виробленого витрати, що надійшов залишку невикористаного авансу.

Після закінчення місяця в Головну книгу переносяться сальдо на початок і кінець звітного періоду по рахунку 020800000, а також обороти по рахунку 0208 00 000, за винятком операцій з видачі та повернення підзвітних сум, які відображаються в Журналі операцій за рахунком "Каса".

Розрахунки по ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, робіт, послуг

Для обліку розрахунків за сумами податку на додану вартість, пред'явленим постачальниками (підрядчиками) за поставлені нефінансові активи, виконані роботи, надані послуги, нарахованого та сплаченого установою застосовується рахунок 221001000. Операції за рахунком відображаються в Журналі за іншими операціями.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Облік розрахунків з підзвітними особами
Облік розрахунків з підзвітними особами
Відображення розрахунків з підзвітними особами в регістрах бухгалтерського обліку
Облік розрахунків з підзвітними особами
Облік розрахунків з підзвітними особами
Розрахунки по ПДВ по придбаних матеріальних цінностей, робіт, послуг
Матеріальна вигода від придбання в рамках цивільно-правового договору товарів (робіт, послуг) у фізичних осіб, організацій і індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними
Придбання товарів (робіт, послуг) в іноземної організації
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук