Навігація
Головна
Розрахунки по платежах до бюджету і державні позабюджетні фондиФІНАНСОВО-ПРАВОВИЙ РЕЖИМ ДЕРЖАВНИХ ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВПорядок сплати обов'язкових платежів до державні соціальні...Характеристика діяльності державних позабюджетних фондівДержавні позабюджетні фонди
Податок на доходи фізичних осібПодаток на доходи фізичних осіб
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік в казенних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Розрахунки по платежах до бюджету і державні позабюджетні фонди

Розрахунки з бюджетом обліковуються на рахунку 030300000 "Розрахунки по платежах до бюджетів", який містить такі аналітичні коди рахунку:

030301000 "Розрахунки з податку на доходи фізичних осіб";

030302000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством";

030303000 "Розрахунки з податку на прибуток організацій";

030304000 "Розрахунки з податку на додану вартість";

030305000 "Розрахунки за іншими платежами до бюджету";

030306000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань";

030307000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове медичне страхування в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування";

030308000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове медичне страхування в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування";

030309000 "Розрахунки за додатковими страховими внесками на пенсійне страхування";

030310000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування на виплату страхової частини трудової пенсії";

030311000 "Розрахунки по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування на виплату накопичувальної частини трудової пенсії";

030312000 "Розрахунки з податку на майно організацій";

030313000 "Розрахунки по земельному податку".

Податок на доходи фізичних осіб

Відповідно до гл. 23 "Податок на доходи фізичних осіб" НК РФ установи виконують обов'язки податкових агентів щодо обчислення й утримання податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) з сум заробітної плати працівників.

Не підлягають оподаткуванню всі види встановлених чинним законодавством РФ компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених законодавством), пов'язаних зокрема із звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку.

Типові записи з відображення операцій по розрахунках і платежах до бюджету ПДФО наведено в табл. 5.16.

Таблиця 5.16. Відображення в обліку розрахунків і платежів до бюджету ПДФО

Зміст операції

Бухгалтерський запис

Дебет

Кредит

Утримання податку на доходи фізичних осіб:

з нарахованої заробітної плати працівників

030211830

030301730

з інших виплат (наднормативних)

030212830

з допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачуються з коштів ФСС РФ

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

030303830

з сум винагород за договорами цивільно-правового характеру

0302хх830

Перерахування з особового рахунку в органі, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету, для обліку бюджетних коштів сум податку, утриманих:

з заробітної плати

130301830

130405211

з допомоги по тимчасовій непрацездатності

130301830

130405213

Залежно від категорії платників встановлено чотири види стандартних податкових вирахувань при визначенні ПДФО. Відрахування розрізняються за сумою, а деякі з них мають сумові обмеження: 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб.

Для отримання стандартного податкового відрахування працівникові потрібно представити в бухгалтерську службу установи письмову заяву з додатком документів, що підтверджують його право на відрахування (наприклад, копії посвідчення учасника ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, інваліда, свідоцтва про народження дитини та ін.). Бухгалтерська служба установи виробляє зменшення доходу працівника при обчисленні ПДФО на суму вирахування тільки на підставі його письмової заяви.

Перелік осіб, які мають право на відрахування в розмірі 3000 руб. на місяць, наведений у подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Він досить великий, проте в узагальненому варіанті можна виділити основні категорії осіб, яким ці відрахування надаються. Так, право на даний відрахування мають:

- Учасники, ліквідатори, інваліди та інші постраждалі на атомних об'єктах в результаті радіаційних аварій та випробувань ядерної зброї, зокрема на Чорнобильській АЕС, об'єкті "Укриття", виробничому об'єднанні "Маяк";

- Інваліди ВВВ;

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

- Інваліди I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР чи Росії.

Відрахування в розмірі 3000 руб. для даних категорій працівників не обмежується величиною їхнього річного доходу.

Згідно подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, право на відрахування в розмірі 500 руб. на місяць мають:

- Герої СРСР чи Росії;

- Особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

- Інваліди з дитинства;

- Інваліди I і II груп;

- Особи, які постраждали в атомних і ядерних катастрофах, якщо вони не мають права на стандартний податкові відрахування в розмірі 3000 руб.

Відрахування в розмірі 500 руб. також надається незалежно від величини річного доходу працівника.

Стандартним податковим вирахуванням, наданим безпосередньо на самого працівника, є вирахування в розмірі 400 руб. щомісяця до тих пір, поки прибуток, оподатковуваний за ставкою 13%, не перевищить 40 000 руб. Починаючи з місяця, в якому річний дохід працівника стане більше 40000 руб., Цей податкове вирахування не застосовується.

Стандартний податкове вирахування в розмірі 1000 руб. надається на кожну дитину віком до 18 років і на учнів очної форми навчання до 24 років. Право на таке вирахування мають не тільки батьки дитини (або дружини батьків), але й опікуни, піклувальники (якщо немає батьків), а також прийомні батьки дитини. Якщо працівник є єдиним батьком, то відрахування надається йому в подвійному розмірі до тих пір, поки він знову не вступить в шлюб.

Визначення поняття "єдиний батько" ні в законодавстві РФ про податки і збори, ні в інших галузях законодавства РФ (цивільного, сімейного, трудового, законодавства про соціальне і пенсійне забезпечення, про медичне обслуговування тощо) не міститься. На думку ФНС Росії, це поняття означає відсутність у дитини другого батька з причини смерті, визнанням батьків безвісно відсутньою, оголошення померлою.

Право на отримання стандартного податкового відрахування в подвійному розмірі також має мати, якщо дитина народжена поза шлюбом і батьківство не встановлено. Органи РАГСу видають довідку за формою № 25, а у свідоцтві про народження дитини відповідно до п. 3 ст. 51 Сімейного кодексу РФ відсутній запис про батька або запис зроблено за заявою матері дитини.

Податковий відрахування подвоюється, якщо дитина у віці до 18 років, а також учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років - інвалід I або II групи. До даної категорії працівників відрахування застосовуються до моменту, поки дохід працівника, оподатковуваний податком за ставкою 13%, не перевищить 280 000 руб.

Аналітичний облік розрахунків з податку на доходи фізичних осіб ведеться в Картці обліку коштів і розрахунків. Для податкового обліку - в картці ПДФО-1.

Обчислення сум податку проводиться наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, що підлягають оподаткуванню.

Зайве утримані суми підлягають поверненню працівнику за його заявою.

Приклад 5.8

Працівникам з прикладу 5.5 утримано ПДФО з нарахованого заробітку з урахуванням надання стандартних вирахувань відповідно до поданих заяв, що відображено нижче:

ПІБ

Нараховано оплату праці, руб.

Стандартний податкове вирахування, руб.

ПДФО, руб.

(гр.2-- гр. 5) х 13%

на працівника

на дітей

Разом

1

2

3

4

5

6

Ашкурков Н. С.

13100

400

1000

1 400

1521

Бахміна К. С.

+8700

400

0

400

1 079

Гусєв Н. Н.

17500

400

0

400

+2223

Столярова К. І.

10500

400

+4000

+4400

793

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Розрахунки по платежах до бюджету і державні позабюджетні фонди
ФІНАНСОВО-ПРАВОВИЙ РЕЖИМ ДЕРЖАВНИХ ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ
Порядок сплати обов'язкових платежів до державні соціальні позабюджетні фонди
Характеристика діяльності державних позабюджетних фондів
Державні позабюджетні фонди
Податок на доходи фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук