Навігація
Головна
Управління внутрішнім аудитамПідготовка до проведення внутрішнього аудитуУправління внутрішніми аудитами систем менеджменту якостіПринципи проведення аудитуВнутрішній аудит Банку РосіїСлужба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудитуВивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього...Процедури і методи внутрішнього аудитуОрганізація служби внутрішнього аудитуПоняття внутрішнього аудиту та його роль
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Методологічні принципи внутрішнього аудиту

Реформування бухгалтерського обліку, впровадження ринкового механізму господарювання вносять свої корективи в методологію внутрішнього аудиту, модифікують систему принципів, прийомів і методів проведення внутрішнього аудиту. Всі ці зміни повинні позначитися на підвищенні якісного рівня перевірок, проведених службою внутрішнього аудиту.

З філософської точки зору вважається, що одним із джерел розвитку та вдосконалення методології є принципи наукового дослідження, його базові складові.

Будь-яка наука, і внутрішній аудит в тому числі, повинна мати свої принципи. Згідно з визначенням, принцип - це початок, основ вихідне положення якої-небудь теорії, вчення. Зміст будь-якого досліджуваного об'єкта по відношенню до інших будується на основі принципів, якими він володіє.

Під принципами внутрішнього аудиту треба розуміти тс основні умови, положення його організації та виробництва, які визначають спрямованість внутрішніх аудиторських перевірок, розглядаючи при цьому останні як різновид єдиного процесу аудиту (табл. 1.2).

Вироблення і дотримання принципів функціонування внутрішнього аудиту - основна умова реалізації цілей і завдань, що стоять перед ним.

Таблиця 1.2. Сутність і зміст базових принципів і вимог внутрішнього аудиту

Сутність і зміст базових принципів і вимог внутрішнього аудиту

Всі перераховані вище принципи взаємопов'язані, порядок ЇХ поєднання залежить від конкретних обставин.

Основні вимоги до організації системи внутрішнього аудиту хоча і не є принципами, але також обумовлюють ефективне функціонування його системи.

Вимога обмеження інтересів. Необхідно створювати спеціальні умови, за яких будь-які відхилення ставлять якогось працівника або підрозділ організації в невигідне становище і спонукають їх до регулювання "вузьких місць". Необхідність таких умов обумовлюється можливістю появи відхилень, в яких певні працівники або колектив зацікавлені.

Недопущення концентрації прав первинного контролю в руках однієї особи. Зосередження первинного контролю в одних руках може призвести до недостовірного обліку в інтересах цієї особи.

Вимога зацікавленості адміністрації. Функціонування системи внутрішнього аудиту не може бути ефективним без чесності, належної зацікавленості та участі посадових осіб управління.

Вимога прийнятності (придатності) методології внутрішнього контролю. Ставляться перед центрами відповідальності контрольні цілі і завдання повинні бути раціональними. Необхідно доцільне розподіл контрольних функцій. Програми внутрішнього аудиту та застосовувані методи повинні бути доцільними.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Вимога безперервності oразвітія і вдосконалення. З часом навіть найпрогресивніші методи управління застарівають. Система внутрішнього контролю повинна бути побудована таким чином, щоб можна було гнучко се "настроювати" на рішення нових завдань, що виникають в результаті зміни внутрішніх і зовнішніх умов функціонуванні організації, і забезпечити можливість її розширення і модернізації.

Вимога пріоритетності. Абсолютний контроль над звичайними незначними операціями (наприклад, дрібними витратами) не має сенсу і тільки відволікає сили від більш важливих завдань. Але якщо вище керівництво вважає, що будь-які області діяльності організації мають стратегічне значення, то в кожній такій області обов'язково повинен бути налагоджений контроль, навіть якщо ця область насилу піддасться вимірюванню за принципом "витрати - ефект".

Виняток непотрібних етапів кроків процедур у проведенні контролю. Контроль необхідно організовувати раціонально, так як це часто пов'язано з додатковими витратами праці і коштів.

Вимога одиничної відповідальності. Кожна окрема контрольна функція повинна бути закріплена тільки за одним центром відповідальності. Щоб уникнути безвідповідальності неприпустимо закріплення окремої функції за двома або кількома центрами відповідальності. Але закріплення декількох контрольних функцій за одним центром відповідальності цілком припустимо. Наприклад, окремою контрольною функцією головного бухгалтера є контроль здійснюваних господарських операцій на предмет їх відповідності законодавству Російської Федерації. Він же повинен нести відповідальність за недоведення до керівництва інформації про порушення. Контрольна функція внутрішнього аудитора в цьому випадку - здійснення перевірки на предмет якості виконання бухгалтером своєї контрольної функції. Аудитор оцінює і законність відображених операцій, але відповідальність він повинен нести за невиявлення негативних операцій, відображених бухгалтером. Дана вимога не поширюється на ситуації, коли щоб уникнути помилок і / або зловживань окремих посадових осіб (центрів відповідальності) приймається колегіальне рішення (наприклад, прийняття рішень щодо збутової політиці).

Вимога потенційного функціонального заміщення. Тимчасове вибуття окремих суб'єктів внутрішнього контролю НС повинно проривати контрольні процедури. Для цього кожен внутрішній контролер повинен уміти виконувати контрольну роботу вищестоящого, нижчестоящого і одного-двох працівників свого рівня, щоб уникнути втрати адекватної зв'язку з об'єктом контролю за час їх вибуття. Даний принцип поширюється і на центри відповідальності.

Вимога регламентації. Ефективність функціонування системи внутрішнього аудиту прямо пов'язана з тим, наскільки підпорядкована регламентом контрольна діяльність в організації. Наскільки діяльність підпорядкована чіткому регламенту - настільки можна очікувати від неї успіху. Звичайно, все передбачити неможливо; доводиться приймати рішення в умовах невизначеності, але там, де це можливо, необхідно формально встановити правила, що регулюють порядок діяльності.

У загальному випадку основним критерієм ефективності внутрішнього аудиту служить дотримання принципів функціонування його системи, описаних вище. Якщо ці принципи в організації не дотримуються, система внутрішнього аудиту буде або недієвою, або дієвою, але нерезультативної. Але в будь-якому випадку вона не буде ефективною. Якщо в організації всі принципи дотримані, система внутрішнього аудиту може вважатися ефективною за обов'язкової умови перевищення значення показника се результативності над її вартістю.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Управління внутрішнім аудитам
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
Управління внутрішніми аудитами систем менеджменту якості
Принципи проведення аудиту
Внутрішній аудит Банку Росії
Служба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудиту
Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
Процедури і методи внутрішнього аудиту
Організація служби внутрішнього аудиту
Поняття внутрішнього аудиту та його роль
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук