Навігація
Головна
Взаємодія зовнішнього і внутрішнього аудитуУправління внутрішнім аудитамЗОВНІШНІЙ І ВНУТРІШНІЙ АУДИТПідготовка до проведення внутрішнього аудитуУправління внутрішніми аудитами систем менеджменту якостіВиконання робіт під контролем зовнішнього аудитуАудит спільних документівВнутрішній аудит Банку РосіїСлужба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудитуВивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього...
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Спільність і відмінності зовнішнього і внутрішнього аудиту

У процесі забезпечення доцільності та ефективності організації, а також практичного застосування напрямки, видів і форм фінансового контролю необхідно знати і правильно визначати їх спільність і відмінності. Одним з напрямків фінансового контролю є аудиторський контроль. Його основними видами є зовнішній і внутрішній аудиторський контроль, а формою - аудиторська перевірка (далі - аудит). Отже, основи спільності зовнішній і внутрішній аудит полягають в тому, що вони є однією і тією ж формою аудиторського контролю. А відмінності виявляються в його видах.

Спільність зовнішнього та внутрішнього аудиту полягає в наступному.

1. Зовнішній та внутрішній аудит здійснюють тільки аудитори. На рис. 1.1 наведено перелік основних напрямків діяльності аудиторів.

Перелік основних напрямків діяльності аудиторів

Рис. 1.1. Перелік основних напрямків діяльності аудиторів

Так як всі аудитори належать одній професії - аудиторської, то і основна мета їхньої діяльності однакова. Кодекс етики Міжнародної федерації бухгалтерів визначає, що "основною метою аудиторської професії є діяльність фахівців на найвищому професійному рівні, що забезпечує якісне виконання завдань і задоволення суспільних інтересів. Досягнення цієї мети вимагає дотримання чотирьох основних вимог:

o достовірність. У цілому суспільство відчуває потребу в достовірній інформації та інформаційних системах;

o професіоналізм. Аудіруемих організації, роботодавці та інші зацікавлені особи відчувають потребу у фахівцях, що є професіоналами у сфері аудиту;

o якість послуг. Необхідна впевненість в тому, що всі послуги, надані аудитором, відповідають найвищим стандартам якості;

o впевненість. Особам, які користуються послугами аудиторів, необхідна впевненість в тому, що послуги надаються відповідно до регулюючими їх професійними етичними нормами ".

2. Основою організації та проведення зовнішнього та внутрішнього аудиту є одні й тс ж фундаментальні принципи фінансового контролю, які наведені в табл. 1.3.

Таблиця 1.3. Фундаментальні принципи фінансового контролю

Фундаментальні принципи фінансового контролю

3. Виходячи з аналізу історичного розвитку аудиторської діяльності, можна зробити висновок, що нормативної та методичної основою становлення і розвитку зовнішнього аудиту служать нормативна база і методика внутрішнього аудиту. Отже, основна мета проведення як зовнішнього, так і внутрішнього аудиту - надання можливості аудитору правильно сформувати його незалежну думку.

Крім того, багато норми і методи зовнішнього та внутрішнього аудиту мають схожість:

o предметом зовнішнього та внутрішнього аудиту є фінансово-економічна інформація для внутрішніх і зовнішніх користувачів;

o незалежність зовнішнього і внутрішнього аудитора збігаються в тому, що рівень їх кваліфікації та досвід повинні призводити до незалежності думок і суджень аудитора, відмінних від думок і суджень інших осіб і фахівців організації;

o зовнішній і внутрішній аудит схожі тим, що оцінюють систему внутрішнього контролю організації, тобто висловлюють думку про се надійності, але для різних цілей;

o оцінка бізнес-ризиків для виявлення пріоритетних напрямків контролю та аудиту і коректування програми зовнішнього або внутрішнього аудиту. Ділянки діяльності організації, де вище підприємницький ризик (бізнес-ризик), піддаються більш ретельній перевірці, тобто чим вище бізнес-ризики, тим більше об'єм як зовнішнього, так і внутрішнього аудиту;

o істотність в аудиті.

Зовнішні і внутрішні аудитори визначають базові показники звітності, тобто ті, спотворення яких істотно впливають на фінансові результати організації. Внутрішній аудитор, так само як і зовнішній, не може проводити контроль суцільним чином, тому внутрішній аудитор акцентує увагу тільки на суттєвих об'єктах контролю, так як витрати на контроль повинні окупатися вартістю передбачуваних запобігли упущень і витрат.

Між зовнішнім і внутрішнім аудитом є відмінності.

За цільовим застосування:

o зовнішній аудит - висловлення думки про достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації з позицій користувачів інформації (звітності). Зовнішній аудит потрібен в першу чергу для забезпечення виконання суспільних інтересів та підтримання належного порядку в суспільстві;

o внутрішній аудит - висловлення думки про достовірність інформації про діяльність організації та оцінці ефективності роботи з позицій власників і органів управління організації. Внутрішній аудит в першу чергу необхідний для забезпечення виконання стратегічних цілей організації, а також забезпечення його виконання зобов'язань перед суспільством і вищестоящими органами управления. По виду діяльності:

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

o зовнішній аудит - підприємницька діяльність, визначається законодавством;

o внутрішній аудит - виконавча діяльність, визначається рішенням керівництва пли представницьким органом власників.

За суб'єктам здійснення:

o зовнішній аудит - незалежні експерти, які мають відповідний атестат аудитора;

o внутрішній аудит - співробітники, підлеглі керівництву організації і знаходяться в штаті організації.

За характером діяльності:

o зовнішній аудит - підприємницька діяльність;

o внутрішній аудит - виконавча діяльність, визначаються виконанням розпоряджень керівництва організації.

П про правовому регулюванню:

o зовнішній аудит - нормативні акти з регулювання зовнішнього аудиту, цивільне право, господарські договори;

o внутрішній аудит - локальні нормативні акти з регулювання внутрішнього аудиту, цивільне право, господарські договори та адміністративне право.

За рівнем управлінських зв'язків:

o зовнішній аудит - горизонтальні зв'язки, добровільність, рівноправність у взаємовідносинах з клієнтом, звіт перед ним;

o внутрішній аудит - ієрархічні зв'язки, підпорядкування безпосередньо керівництву організації, звіт перед керівництвом організації.

З оплати послуг:

o зовнішній аудит - платить клієнт за договором возмездного надання послуг;

o внутрішній аудит - оплата у вигляді заробітної плати за трудовим договором згідно зі штатним розкладом організацією.

А звідси випливають і інші формальні відмінності.

Об'єкт аудиту:

o зовнішній аудит - як правило, бухгалтерська (фінансова) звітність організації;

o внутрішній аудит система внутрішнього контролю, управління ризиками, корпоративне управління.

Організація роботи:

o зовнішній аудит - визначається аудитором самостійно виходячи із загальноприйнятих норм і правил аудиторської діяльності;

o внутрішній аудит - виконання конкретних завдань керівництва або власників виходячи з прописаного в положенні про службу внутрішнього аудиту.

Взаємовідносини з керівництвом:

o зовнішній аудит - рівноправне партнерство і насамперед юридична незалежність від керівництва організації, оскільки укладається договір про проведення аудиту та оплаті послуг за умовами виконання договору;

o внутрішній аудит - підпорядкованість керівництву або представницькому органу власників (іноді змішана підпорядкованість), правова залежність від них, так як працівники служби внутрішнього аудиту є найманими працівниками та оплата праці здійснюється згідно трудовою угодою.

Відповідальність:

o зовнішній аудит - встановлюється законодавчими та нормативними актами відповідальність перед аудіруемим особою і третіми особами, які є користувачами бухгалтерської (фінансової) звітності та іншої перевіреної аудиторами інформації;

o внутрішній аудит - встановлюється посадовими інструкціями та Положенням про службу внутрішнього аудиту відповідальність перед керівництвом або власниками організації.

Періодичність контролю:

o зовнішній аудит - зазвичай з річним інтервалом або іншими інтервалами, передбаченими договором про аудит;

o внутрішній аудит - безперервний контроль протягом усього року.

Умови незалежності:

o зовнішній аудит - вимоги законодавства про спорідненої, фінансової та юридичної незалежності сторін;

o внутрішній аудит - організація окремої самостійної служби внутрішнього аудиту, що забезпечує незалежність від керівників підрозділів і фахівців організації, але повністю залежною від керівника чи власника організації. Мета оцінки системи внутрішнього контролю організації:

o зовнішній аудит - виявити слабкі місця контролю, щоб скорегувати зміст програми аудиту, а також оцінити аудиторський ризик і визначити обсяг аудиторської перевірки;

o внутрішній аудит - виявити слабкі місця контролю, щоб розробити нові або удосконалити існуючі засоби контролю.

Суттєвість в аудиті:

o в аудиторському висновку зовнішній аудитор відображає тільки істотні обставини; рівень суттєвості або гранично допустиме відхилення (помилка) в інформації використовується зовнішніми аудиторами для обгрунтування виду аудиторського висновку, тобто обгрунтування думки про достовірність фінансової звітності;

o внутрішні аудитори не виражають думки про достовірність звітності, але визначаю! істотність інформації, щоб обґрунтувати вибірковість контрольних дій служби внутрішнього аудиту, оскільки розробляються засоби контролю тільки по істотних напрямками, що необхідно для економічної окупності застосовуваних засобів контролю.

Звітність:

o зовнішній аудит - аудиторський висновок з виразом думки про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності або іншої перевіряється інформації;

o внутрішній аудит - звіт керівництву організації або представницькому органу власника про виконану роботу, про результати оцінки ефективності функціонування системи внутрішнього контролю та рекомендації по се вдосконаленню.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Взаємодія зовнішнього і внутрішнього аудиту
Управління внутрішнім аудитам
ЗОВНІШНІЙ І ВНУТРІШНІЙ АУДИТ
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
Управління внутрішніми аудитами систем менеджменту якості
Виконання робіт під контролем зовнішнього аудиту
Аудит спільних документів
Внутрішній аудит Банку Росії
Служба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудиту
Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук