Навігація
Головна
Стандарти внутрішніх аудиторівОрганізаційно-розпорядча документація (ОРД)Права та обов'язки внутрішнього аудитораКваліфікаційні вимоги до внутрішньому аудиторуПосадові інструкції внутрішніх аудиторів. Порядок їх розробки та...
Робоча практика внутрішнього аудитораРобочі документи аудитораСтандарти внутрішніх аудиторівПрава та обов'язки внутрішнього аудитораКваліфікаційні вимоги до внутрішньому аудитору
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Документація внутрішнього аудитора

Робочі документи внутрішнього аудитора, їх сутність і призначення

Документування проведення внутрішнього аудиту є одним з найважливіших умов його кваліфікованого проведення. Для аудитора, що становить звіт про результати проведеного аудиту, робочі документи (файли) з докладним описом планування перевірки, се ходу, аналізу системи внутрішнього контролю та обліку, висновків за результатами перевірки окремих розділів п документів, що їх підтверджують, є такими ж первинними документами, при відсутності яких підготовка достовірного звіту (висновку) неможлива. Наявність робочої документації дозволяє аналізувати дії аудиторів і, отже, організувати як внутрішньофірмовий, так і зовнішній контроль якості їх роботи.

Робочі документи повинні забезпечувати документальне підтвердження того, що перевірка проведена належним чином (глибоко і якісно), розкривати методи аудиту, обсяг перевірених документів і підтверджувати повноту і якісність аудиторського висновку. Вони повинні також містити пояснення про те, що книги і журнали, записи і т.п. відображають (не відображають) скоєні операції відповідно до нормативної та законодавчою базою РФ належним чином. Крім того, повинно бути документально підтверджено, що перевірка була належним чином спланована, реалізація плану аудиторами щодня контролювалася і в ході аудиту піддавалася розгляду, що при необхідності виконувалися відповідні дослідження.

Робочі документи дають можливість очолює перевірку оцінити роботу як бригади в цілому, так і кожного аудитора окремо і визначити, чи не потрібна змінити умови проведення перевірки в наступних періодах.

Федеральний стандарт аудиторської діяльності "Планування аудиту" дасть приблизний перелік документів, які можуть бути включені до складу робочої документації аудиторської організації. Однак це далеко не повний перелік можливих робочих документів. Більш широкий і докладний їх перелік повинен визначатися внутрішніми стандартами служби внутрішнього аудиту.

Робочі документи можна поділити на чотири типи документів.

1. Комплект документів звірки, який містить:

o вхідне сальдо по рахунках від попереднього періоду;

o сальдо й обороти по рахунках за поточний період;

o відповідність сальдо і оборотів по кожному рахунку Головної книги;

o коректувальні виправлення, внесені в ході аудиту;

o коректувальні виправлення, внесення яких вимагається за результатами аудиту;

o остаточне сальдо по рахунках за поточний період в тих випадках, коли його визначення можливе.

2. Комплект документів перевірки - вивчення розбіжностей у залишку на рахунку, визначається за різними джерелами, тобто відповідність даних первинних документів даним Головної книги. У цей комплект входять всі документи (таблиці тощо), що складаються в ході аудиту правильності, правомірності та достовірності здійснених операцій та їх відповідності законодавчим та нормативним документам РФ.

3. Аналіз сальдо на кінець періоду - в цьому комплекті документів підсумовуються компоненти сальдо на кінець періоду і перевіряється його достовірність, наприклад, в аналітичному обліку - окремі покупці або постачальники стосовно дебіторської та кредиторської заборгованості. Наводяться дані по сверкам, запитам, результатам інвентаризацій і т.п. з висновками про достовірності аналітичних компонентів, що формують сальдо в синтетичному обліку.

4. Комплект документів з аналізу фінансового стану організації - в цьому комплекті документів повинні бути зібрані у вигляді таблиць і розрахунків всі аналітичні показники, необхідні і пов'язані з проведенням експрес-аналізу і детального аналізу фінансового стану та балансу організації.

Правило (стандарт) "Планування аудиту" встановлює, що в усіх документах, що входять до складу робочої документації, необхідно вказувати такі реквізити:

o найменування документа;

o найменування економічного суб'єкта, щодо якого проводиться аудит;

o період, за який проводиться аудит;

o дату виконання аудиторської процедури або складання документа;

o зміст документа;

o особистий підпис особи, що створила документ, се розшифровку або легко идентифицируемое умовне позначення такої особи;

o дату перевірки документа;

o особистий підпис особи, перевірити документи, його розшифрування або легко идентифицируемое умовне позначення такої особи.

Вага коректувальні записи, внесені в ході аудиту або вимагаються за його результатами, необхідно виконувати з дотриманням таких вимог:

o адекватне пояснення і виконання проводки з посиланням на необхідні нормативні та первинні документи;

o підсумовування повинно здійснюватися в рамках одного комплекту і по всіх проведених корегувань, щоб забезпечити поточний підсумок їх впливу на активи, зобов'язання і прибуток з відповідними висновками.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Аудиторська перевірка повинна супроводжуватися обов'язковим документуванням, тобто відображати отриману інформацію в робочій документації аудиту, до якого відносяться:

o плани і програми проведення аудиту;

o пояснення, пояснення і заяви працівників підрозділу з питань, що випливають із суті перевірки;

o копни первинних документів підрозділу, що свідчать про господарські операції, фотографії об'єктів, акти, довідки, протоколи, інвентаризаційні описи та інші документи, складені спільно з працівниками, що залучаються для участі у перевірці, службовці доказом записів в акті перевірки;

o регістри бухгалтерського обліку;

o результати інвентаризацій;

o бухгалтерська звітність;

o записи про вивчення й оцінки систем оперативного складського обліку, запитальники, схеми документообігу та інші;

o виробничо-фінансовий аналіз фактичних показників підрозділу;

o матеріали, що свідчать про роботу, виконану НЕ аудитором, але під його контролем;

o документи зустрічних перевірок і пояснення осіб, які не є працівниками даного підрозділу;

o копни бухгалтерської, оперативної внутрішньогосподарської звітності.

Перелік робочої документації аудиту, що додається до актів аудиторської перевірки, визначає аудитор, що проводить перевірку. Головна вимога до цієї документації - її переконливість і вагомість при доказі висновків і положень, заснованих на матеріалах перевірки. Обмежень по підбору доказів не встановлюється.

Найбільш цінними вважаються аудиторські докази, отримані аудитором безпосередньо в результаті дослідження господарських операцій. Аудитор узагальнює докази у власних первинних документах (таблиці, розрахунки). Це сприяє розумінню зібраної інформації посадовими особами та засновниками підприємства, що не мають спеціальної освіти.

Якщо аудитору не передали первинних документів, які структурні підрозділи повинні вести, то аудитор відображає це у звітному документі і оцінює, як ця обставина може вплинути на діяльність підрозділу і всього підприємства і результати перевірки.

При виявленні аудитором спотворення зведених бухгалтерських документів або внутрішньої звітності він повинен описати вид спотворення і визначити фактор ризику виявленого спотворення:

1) які наслідки можливі при невстановлення цього спотворення з податкової точки зору;

2) причину спотворення - порушення встановлених правил організації та ведення бухгалтерського обліку; зміна договірних відносин і недоведення їх до підрозділу; арифметичні і логічні помилки, недогляд в повноті обліку; нетипові угоди та інші, які можуть бути навмисними і ненавмисними.

Висновки про винність та відповідальності працівників, які допустили спотворення в бухгалтерському обліку, зобов'язані зробити посадові та інші особи, що її призначили перевірку. До компетенції внутрішнього аудитора не входить робити висновки про винуватість чи невинуватість тих чи інших осіб.

Відомості, що містяться в робочій документації, є конфіденційними і не підлягають розголошенню. Строк і порядок зберігання даної документації визначаються посадовою особою, що призначив перевірку.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Стандарти внутрішніх аудиторів
Організаційно-розпорядча документація (ОРД)
Права та обов'язки внутрішнього аудитора
Кваліфікаційні вимоги до внутрішньому аудитору
Посадові інструкції внутрішніх аудиторів. Порядок їх розробки та затвердження
Робоча практика внутрішнього аудитора
Робочі документи аудитора
Стандарти внутрішніх аудиторів
Права та обов'язки внутрішнього аудитора
Кваліфікаційні вимоги до внутрішньому аудитору
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук