Навігація
Головна
Управління внутрішнім аудитамПідготовка до проведення внутрішнього аудитуУправління внутрішніми аудитами систем менеджменту якостіСУТНІСТЬ І ЗМІСТ АУДИТУЗапит з параметром (параметричний запит)Внутрішній аудит Банку РосіїСлужба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудитуВивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього...Організація служби внутрішнього аудитуПроцедури і методи внутрішнього аудиту
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Внутрішній аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Зміст запитів до внутрішнього аудиту

Внутрішній аудит компанії необхідний для підтвердження достовірності фінансової звітності організації, яка включає в себе нс тільки фінансові результати, але і системи контролю та дотримання морально-етичних норм, що лежать в основі точної фінансової звітності. Фінансовий директор відіграє важливу роль при проведенні аудиту, тому що в силу своїх посадових обов'язків виділяє ресурси на його проведення, а також впливає на річний план внутрішнього аудиту. Однак головна дійова особа - ревізійна комісія.

Начальник відділу внутрішнього аудиту зазвичай збирає запити від ревізійної комісії, фінансового директора, генерали! про го директора та інших членів правління та складає попередній план аудиторських перевірок на наступний рік. Якщо він проходить затвердження, то начальник відділу внутрішнього аудиту складає графік робіт для різних контрольних груп. Після завершення роботи ревізори пишуть звіт про результати перевірки, який направляється начальнику відділу, а він у свою чергу розсилає його членам правління. Висновки аудиторів зазвичай призводять до системних змін, які усувають або пом'якшують невиявлені проблеми контролю. Аудиторські групи іноді проводять повторні перевірки, щоб з'ясувати, чи призвели ці системні зміни до поліпшення контролю.

Нижче перераховані кілька можливих напрямків аудиторських перевірок, які дозволять фінансовому директору отримати уявлення про те, чи існують у нього проблеми з контролем витрачених коштів, а також способи їх подолання:

Кредиторська заборгованість. Переконайтеся, що вага платежі належним чином санкціоновані і підтверджені прийомними документами. Також переконайтеся в тому, що не виплачуються пені за прострочення платежів і що використовуються знижки за попередню оплату, якщо її розмір перевищує ставку вартості капіталу компанії.

Дебіторська заборгованість. Переконайтеся, що вся дебіторська заборгованість належним чином санкціонована і підтверджена документацією, а прострочена заборгованість покрита з резервів по сумнівних боргах, а не списана на собівартість продажів. Переконайтеся, що клієнти, скористатися знижкою за передоплату, не розраховуються в більш тривалі терміни, ніж тс. які встановлені для угод такого роду.

Рекламні кредити. Переконайтеся, що всі кредити, надані на рекламну кампанію, підтверджуються копіями рекламних оголошенні з чітко проставленою датою публікації, а також супровідною документацією про оплату.

Контракти. Переконайтеся в наявності оновлених відомостей по всіх поточними контрактами, а також точного зведеного списку всіх контрактів, класифікованого за такими важливими даними, як дата закінчення, обмовки про штрафи і дати оновлення.

Борг. Переконайтеся, що боргові платежі здійснюються своєчасно і пені не нараховуються. Також слід переконатися в тому, що відсотки, нараховані кредиторами, відповідають ставками, зазначеними у кредитної документації, і не нараховуються зайві суми.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Авансові звіти. Переконайтеся, що зазначені витрати відповідають встановленому в компанії порядку відшкодування відрядних та представницьких витрат. Також переконайтеся в тому, що всі авансові звіти були затверджені керівниками відділів і нс включають витрат за дуже велику кількість тимчасових періодів.

Основні засоби. Переконайтеся, що вартість усіх капіталізованих активів перевищує ліміт віднесення активів до основних засобів, і застосовується правильна норма амортизації. Переконайтеся також, що капіталовкладення санкціоновані належним чином і що по кожному був проведений, перевірений і затверджений аналіз чистої приведеної вартості.

Дохід від вантажних перевезень. Переконайтеся, що всім клієнтам правильно нарахована вартість транспортування. Також переконайтеся в тому, що рахунки за перевезення відповідають реальним вантажам, доставленим перевізниками.

Запаси. Переконайтеся, що точність обліку матеріально-виробничих запасів становить хоча б 95%, періодична інвентаризація проводиться своєчасно, а особи, які проводять се, виявляють причини допущених помилок. Слід переконатися в тому, що запаси, що належать клієнтам, зберігаються окремо і не включені в оцінені запаси. Переконайтеся, що вартість усіх запасів належним чином підтверджена документацією про їх фактичної собівартості.

Оплата праці. Переконайтеся, що всі зміни окладів і премій службовців належним чином санкціоновані, а вага нормативні вимозі до ведення їх особових карток заповнені і маються на документах працівника. Також переконайтеся в тому, що всі відрахування із заробітної плати співробітників підтверджуються юридичними документами, а особи, які нараховують заробітну плату, обізнані про терміни припинення цих відрахувань.

Ціноутворення. Переконайтеся, що для клієнтів правильно встановлені ціни, засновані на прейскурантах, в яких задані об'єм і терміни поставки.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Виставлення рахунків на оплату товарів. Переконайтеся, що рахунки виставлені на весь відвантажений товар. Також переконайтеся, що всі рахунки виставлені нс пізніше ніж на наступний день після відвантаження.

Виставлення рахунків на оплату послуг. Переконайтеся, що рахунки на послуги виставлені не пізніше ніж на наступний день після виконання робіт або відповідно до заздалегідь прийнятим графіком виставляння рахунків, а також в тому, що послуги, на які виставлені рахунки, підтверджуються документацією.

Рекомендовані внутрішні перевірки, перераховані вище, є стандартними і застосовуються в більшості галузей.

Фінансовий директор повинен також перевіряти спеціалізовані системи компанії, які потребують особливої уваги, і використовувати додаткові програми аудиту, щоб переконатися в ефективності його методів.

Можна також попросити начальника відділу внутрішнього аудиту провести низку робочих перевірок, які можуть стосуватися будь-якої сфери діяльності. Їх мета - оцінка результативності та ефективності роботи в даній області, а також вироблення рекомендацій з удосконалення процедур. Прикладами робочих перевірок можуть бути перевірка методів здійснення закупівель, набору персоналу та аналіз ефективності управління. Робоча перевірка може бути проведена за ініціативою менеджера, охочого отримати зовнішнє висновок про роботу свого відділу, або старших керівників, які можуть шукати внутрішні резерви для поліпшення роботи компанії.

Іншою формою аудиту є перевірка відповідності, коли співробітники відділу внутрішнього аудиту перевіряють відповідність організації як власним внутрішнім регламентам, так і вимогам зовнішніх регулюючих органів, таких як податкова служба. Ініціатором цих перевірок рідко виступає хто-небудь з компанії, тому начальник відділу внутрішнього аудиту повинен виділити на них певний час у щорічній плані аудиту та регулярно проводити перевірки відповідності як внутрішнім, так і зовнішнім вимогам.

Можна також доручити співробітникам відділу внутрішнього аудиту розробити рекомендації про скасування будь-яких пунктів контролю на тій підставі, що вони занадто дорогі в порівнянні з рівнем забезпечуваного контролю. У цій ситуації внутрішні аудитори повинні визначити, якою мірою ці пункти можуть бути замінені іншими в рамках даної фінансової системи. Якщо інші методи контролю зможуть заповнити утворився пробіл, тоді цей пункт можна знімати. Проте внутрішні аудитори повинні також враховувати всю серйозність наслідків руйнації налагодженої системи контролю в даній області. Якщо рівень потенційного ризику високий, то розумніше зберегти даний пункт контролю. Нарешті, необхідно провести оцінку вартості, щоб визначити економічну ефективність скасування даного пункту.

Визначення економічної ефективності може включати і оцінку впливу пункту контролю на ефективну обробку трансакцій - якщо він є перешкодою для підвищення ефективності, його слід скасувати. Іншими словами, внутрішні аудитори, приймаючи рішення про можливість скасування того чи іншого пункту контролю, повинні зіставити ряд компенсуючих проблем.

На додаток до їх основних завдань співробітників відділу внутрішнього аудиту часто просять допомогти зовнішнім аудиторам під час перевірки фінансових звітів компанії. Внутрішніх аудиторів можуть попросити виконати будь-яку роботу, яка зменшить обсяг робіт зовнішніх, що відповідно знижує гонорари останніх. При великих ревізіях це може забезпечити істотне скорочення витрат. На співробітників відділу внутрішнього аудиту можна покласти такі завдання, як збір даних, які будуть аналізувати зовнішні аудитори, заповнення стандартних аудиторських документів та допомогу при звірці проводок.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Управління внутрішнім аудитам
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
Управління внутрішніми аудитами систем менеджменту якості
СУТНІСТЬ І ЗМІСТ АУДИТУ
Запит з параметром (параметричний запит)
Внутрішній аудит Банку Росії
Служба внутрішнього контролю та Служба внутрішнього аудиту
Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
Організація служби внутрішнього аудиту
Процедури і методи внутрішнього аудиту
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук