Навігація
Головна
Регіональні та місцеві податки, сплачувані фірмамиФедеральні податки, сплачувані фірмамиПлатники податків і платники зборів. Податкові агентиВстановлення і використання пільг з податків і зборівЗаконодавство про податки і збори. Основи законодавства про податки і...Основні податки, сплачувані підприємствамиРегіональні та місцеві податки, сплачувані підприємствамиПодатки, сплачувані незалежно від режиму оподаткуванняПодатки, сплачувані незалежно від режиму оподаткуванняВиконання обов'язку зі сплати податків (зборів) безвісно відсутнього...
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка організації
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Податки та збори, сплачувані фірмою

Серед платежів, які здійснює підприємство для забезпечення своєї діяльності, особливе місце займають податки і збори. Сукупність усіх виплат по податках і зборах називається податковим тягарем підприємства і з точки зору фінансів фірми - це витрата грошей. Державні органи шляхом зміни податкових ставок і розмірів зборів можуть послаблювати або посилювати цей тягар. Побудова системи оподаткування - це складна і дискусійна проблема, проте суть системи оподаткування полягає в наступному.

У п. 1.1 було визначено, що економічні відносини - це відносини (зв'язку) між людьми в суспільстві з приводу благ. З точки зору того, як має бути, побудова цих ставлення в суспільстві передбачає створення цілого ряду суспільних благ. Хтось повинен вчити дітей, охороняти громадський порядок, захищати громадян, вирішувати спори між громадянами, стежити за "розумністю" способів виробництва благ, хтось повинен керувати всіма цими процесами в інтересах усіх. Це необхідна умови існування суспільства. Іншими словами, працюючі люди готові доручити створення цих благ тим, кому довіряють. Очевидно, що для виконання цих обов'язків необхідні ресурси. Людям, які зайняті створенням суспільних благ, необхідно їсти, пити, одягатися, десь жити. Їм потрібні знаряддя праці, предмети туди - від форми і зброї для солдатів і поліцейських, до будівництва доріг або бібліотек. Для цього необхідні гроші. У цьому сенсі працюючі люди домовляються, що якусь частину створених ними благ вони будуть віддавати на ці самі суспільні потреби. Спочатку в історії людства ці відрахування були натуральними - зерном, м'ясом, вином і т.д. Але з розвитком економічних відносин вони були витіснені грошовими відрахуваннями. Таким чином, суть подібних відрахувань полягає в тому, що це суспільний договір про те, в якому обсязі і як громадяни будуть оплачувати створення суспільних благ і праця людей, яких вони наймають для їх створення.

Звичайно, склад суспільних благ, розуміння їх значущості, а також розмір і способи оплати праці людей, які займаються їх створенням, змінюється в залежності від ступеня розвитку суспільства, від розуміння членами суспільства справедливості способів розподілу коштів, які громадяни віддають цим людям. Якщо, наприклад, більшістю населення в царській Росії наявність позолоченою ліжка у царя вважалося нормальним, то вже зараз у більшості країн покупка такого ліжка апаратом президента буде засуджена як розтрата грошей платників податків.

Отже, для функціонування суспільства йому необхідно мати певні грошові кошти, які утворюються від податків і зборів. У сучасній Росії всі питання з приводу системи податків і зборів регулюються Податковим кодексом РФ. У ст. 8 "Поняття податку і збору" зазначено, що:

1) стать податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень;

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

2) під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).

Іншими словами, податок - це обов'язковий безоплатний платіж (внесок), встановлений законодавством і здійснюваний платником у певному розмірі і в певний термін. Податки зараховуються до бюджету відповідного рівня і знеособлюються в них. Цим податки відрізняються від всіляких зборів, які теж в обов'язковому порядку безоплатно сплачуються платниками до бюджету відповідного рівня, але при цьому повинні використовуватися тільки на ті цілі, заради яких вони стягувалися. Перелік податків і зборів перераховано до ст. 13-15 НК РФ.

Найпоширенішими зборами, які сплачує фірма, є внески до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і Фонд обов'язкового медичного страхування РФ. З точки зору того, "як повинно бути", відрахування до цих фондів повинен вносити сам працівник. Це його гроші, і він їх відкладає на старість і на випадок втрати працездатності. І в деяких країнах працівник може при необхідності ці гроші забрати з відповідних фондів, але при цьому він не може розраховувати надалі на підтримку держави. Проте в Росії та деяких інших країнах ці внески роблять обов'язковими. Тому платниками цих внесків є роботодавці, тобто фірма, отже, на цю суму збільшується вартість робочої сили.

До 2012 р в Росії для фірм встановилися загальний і спеціальні режими або системи оподаткування.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

За загальній системі фірма повинна платити такі податки.

1. Податок на прибуток. Цей відсоток береться з різниці між прибутком і витратою. Суми доходів і витрат беруться без ПДВ. Витрати повинні бути обґрунтовані економічно і документально підтверджені, при цьому список витрат обширний. Податок зараховується до федерального бюджету.

2. Податок на додану вартість. Спрощено ПДВ вважається таким чином. Наприклад, якщо ставка податку 18%, то розраховується 18% з усіх доходів, потім 18% зі всіх витрат. Різниця між двома цими сумами підлягає сплаті до федерального бюджету.

3. Страхові внески. Ставки внесків розраховуються, як правило, виходячи із заробітної плати співробітника, при цьому діє регресивна шкала: чим більше заробітна плата, тим менше внесок. Наприклад, розмір страхових внесків в 2010 р в Росії становив: до Пенсійного фонду РФ - 22% заробітної плати конкретного працівника; Фонд соціального страхування РФ - 2,9%, Фонд обов'язкового медичного страхування РФ - 2,1%, територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 5,1%. Разом в середньому 30%.

4. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Вважається з загальної суми фонду оплати праці. Податок може бути незначно зменшений на суму відрахувань. Цей податок утримується із заробітної плати працівника. Сума податку зараховується до федерального бюджету. Ставка податку може бути прогресивною і рівномірною. Наприклад, в 2013 р ПДФО в Росії обчислювався за ставкою 13% незалежно від розміру заробітної плати.

5. Податок на майно. Сплачується з залишкової вартості основних засобів. Зараховується в регіональний бюджет.

6. Місцеві податки. Платяться у разі наявності об'єкта оподаткування (наприклад, земельний).

Коментар. При такій системі оподаткування необхідно обов'язкове ведення бухгалтерського та податкового обліку (вони можуть змінюватися). Передбачається досить великий комплект звітності для податкової інспекції, Фонду соціального страхування РФ, Пенсійного фонду РФ і Росстату. Такий облік вимагає спеціального бухгалтерського супроводу. Це додаткові витрати. Але у випадку якщо організація отримує збиток, вона не платить податок на прибуток і є можливість цей збиток врахувати в майбутньому (зменшити суму податку на суму збитку).

До спеціальним податковим режимам ставляться чотири системи.

1. Спрощена система оподаткування. Застосовується для мікро- і малих підприємств. Існує ряд обмежуючих факторів для застосування. Одним з основних є величина доходів фірми. При цьому у спрощеній системі є два види об'єкта оподаткування: "доходи" і "доходи, зменшені на величину витрат".

Спрощена система оподаткування - "доходи". За цією системою фірма повинна платити такі податки:

• єдиний спрощений податок, яким обкладаються всі гроші, що надійшли на розрахунковий рахунок або в касу. Вся сума грошей, які надійшли множиться на ставку податку (наприклад, в 2010 р - 6%) - це і буде податок до сплати. Суму отриманого податку можна зменшити на суму сплачених до Пенсійного фонду РФ внесків, але не більше ніж на 50%;

• страхові внески - такі ж, як і по основою системі оподаткування, сплачуються щомісячно;

• ПДФО - рахується з загальної суми ФОП;

• місцеві податки у разі наявності об'єкта оподаткування (наприклад, земельний).

Коментар. Щодо простий облік. Обов'язково ведеться книга доходів і витрат за встановленою формою і тільки в частині доходів. Бухгалтерський облік обов'язковий тільки для основних засобів, нематеріальних активів та при виплаті дивідендів. Такий облік цілком може вести сам керівник, або його можна доручити одному зі співробітників. До мінусів можна віднести те, що якщо фірма отримала збиток, тобто витрати перевищили доходи, те податок все одно доведеться платити. Крім того, якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків перевищить 60 млн руб., То такий платник податків вважається таким, що втратив право на застосування спрощеної системи оподаткування. А значить, потрібно буде перейти на загальну систему оподаткування, але це не дуже просте рішення. На практиці це означає, що або потрібно призупинити діяльність, щоб не отримувати доходи, або дочекатися кінця року, а потім прийняти рішення про режим оподаткування.

Спрощена система оподаткування - "доходи, зменшені на величину витрат". При цій системі з різниці між прибутком і витратою платяться єдиний спрощений податок (в 2013 р в Російській Федерації він становив 15%, однак перелік витрат жорстко обмежений в ст. 346.16 НК РФ , витрати повинні бути обгрунтовані і документально підтверджені) і всі ті ж податки і збори, як у попередніх системах.

Коментар. Облік за цією спрощеною системі не так вже й простий. Необхідність визначення суми і часу виникнення витрат вимагає чіткої і правильно оформленої первинної документації. Крім того, перелік витрат включає в себе не всі види витрат, які може нести фірма. Тому така система вимагає спеціального бухгалтерського супроводу. Податковий тягар при цій системі нижче, ніж при загальній, але якщо фірма отримала збиток (витрати перевищили доходи), то мінімальний податок (1%) з доходів доведеться заплатити.

2. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) (для окремих видів діяльності). Відносно конкретних видів діяльності така система оподаткування може застосовуватися за рішенням представницьких органів муніципальних утворень. Цей податок належить до місцевих і застосовується для мікропідприємств та індивідуальних підприємців. Поставлений дохід - потенційно можливий дохід фірми або індивідуального підприємця. У загальному вигляді законодавством РФ встановлюється базова прибутковість на одного працівника, посадочне місце, транспортний засіб і т.д. Припустимо, базова прибутковість одного працівника на автомийці становить 12000 руб. Ця прибутковість множиться на кількість працівників, виходить поставлений (уявний) дохід, який оподатковується за вказаною ставкою.

Коментар. Ця система передбачає найпростіший облік і мінімальна кількість документів, що подаються до податкової інспекції, Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ. Застосування ЕНВД значно зменшує податковий тягар. Однак величина податку не залежить ні від прибутку, ні від збитків - податок сплачується завжди. А неможливість податкового відрахування по ПДВ унеможливлює підприємцям, що застосовують ЕНВД, співпраця з фірмами, які є платниками ПДВ. Крім того, в ПК РФ встановлено закритий перелік видів діяльності, щодо яких може застосовуватися ЕНВД, наприклад: надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню; надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів; роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 м2 по кожному об'єкту організації торгівлі; надання послуг громадського харчування, здійснюваних через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів, та ін.

3. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок). Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат (в 2013 р в Російській Федерації податкова ставка становила 6%).

4. Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції. Така система оподаткування застосовується для спільних підприємств. Зазвичай угоду про розподіл продукції є договором, укладеним між зарубіжної нафтовою компанією-підрядником і державним підприємством (державною стороною), уповноважує підрядника провести нафтові пошуково-розвідувальні роботи та експлуатацію в межах певної області.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Регіональні та місцеві податки, сплачувані фірмами
Федеральні податки, сплачувані фірмами
Платники податків і платники зборів. Податкові агенти
Встановлення і використання пільг з податків і зборів
Законодавство про податки і збори. Основи законодавства про податки і збори
Основні податки, сплачувані підприємствами
Регіональні та місцеві податки, сплачувані підприємствами
Податки, сплачувані незалежно від режиму оподаткування
Податки, сплачувані незалежно від режиму оподаткування
Виконання обов'язку зі сплати податків (зборів) безвісно відсутнього або недієздатної фізичної особи
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук