Навігація
Головна
Особливості бухгалтерського обліку, формування звітності та...Особливості ведення обліку та подання звітності на малих підприємствахОблік і звітність на підприємствіБУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ТА ОПОДАТКУВАННЯ ІННОВАЦІЙНОГО ПІДПРИЄМСТВАОблік правил оподаткуванняОсобливості обліку та оподаткування розрахунків перекладними векселямиОсобливості фінансової звітності банківВідновлення бухгалтерського облікуПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ (МСФЗ 1)Особливості оподаткування окремих операцій, здійснюваних у...
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік і аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Особливості обліку, звітності та оподаткування для малих підприємств

Правову основу діяльності підприємств малого та середнього бізнесу в даний час (крім НК РФ) складають наступні документи:

- Федеральний закон від 24 липня 2007 р № 209-ФЗ "Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації";

- Постанова Уряду РФ від 22 липня 2008 року № 556 "Про граничні значеннях виручки від реалізації товарів для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва".

До суб'єктів малого та середнього підприємництва відносяться господарюючі суб'єкти, які задовольняють наступним критеріям:

- Сумарна частка участі юридичних осіб (російських організацій, громадських і релігійних організацій, фондів) і іноземних фізичних осіб (громадян) не повинна перевищувати 25%;

- Сумарна частка участі організацій, що не відносяться до малого підприємництва, не повинна перевищувати 25%;

- Середня чисельність працівників за попередній календарний рік повинна становити: для середніх підприємств - від 101 до 250 чол., Для малих підприємств - до 100 чол., Для мікропідприємств - до 15 чол .;

- Виручка від реалізації товарів, робіт, послуг (без ПДВ) за попередній календарний рік не повинна перевищувати: для середніх підприємств - 1 млрд руб., Для малих підприємств - 400 млн руб., Для мікропідприємств - 60 млн руб.

При цьому приймається найбільше значення із зазначених умов для віднесення господарюючого суб'єкта до малого чи середнього підприємництва.

До суб'єктів малого та середнього підприємництва належать споживчі кооперативи та комерційні організації, за винятком державних і муніципальних унітарних підприємств.

Малі підприємства ведуть бухгалтерський облік і складають бухгалтерську звітність у встановленому порядку.

Мале підприємство, що здійснює виробництво продукції (робіт, послуг), може застосовувати для обліку фінансово-господарських операцій такі регістри бухгалтерського обліку:

- Відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань - форма № В-1;

- Відомість обліку виробничих запасів і товарів, а також ПДВ - форма № В-2;

- Відомість обліку витрат на виробництво - форма № В-3;

- Відомість обліку грошових коштів і фондів - форма № В-4;

- Відомість обліку розрахунків та інших операцій - форма № В-5;

- Відомість обліку реалізації - форма № В-6;

- Відомість обліку розрахунків з постачальниками - форма № В-7;

- Відомість обліку оплати праці - форма № В-8;

- Відомість (шахова) - форма № В-9.

Кожна із зазначених відомостей застосовується для обліку операцій по одному з використовуваних бухгалтерських рахунків.

Як вже було сказано в параграфі 1.3, малі підприємства подають до податкових органів квартальну звітність у складі бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки, а у складі річної звітності, крім зазначених форм, ще й підсумкову частину аудиторського висновку, якщо мале підприємство відповідає критеріям обов'язкового аудиту (див. гл. 7).

Малі підприємства можуть застосовувати спрощену систему оподаткування (ССО). Важливою перевагою ССО є її добровільне застосування платниками податків. У ст. 346 НК РФ прямо закріплено, що перехід на спрощену систему оподаткування або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями добровільно.

Спрощена система оподаткування може застосовуватися платниками податків поряд з іншими режимами оподаткування. Однак не вправі застосовувати УСН організації та підприємці, які займаються гральним бізнесом і платять податок на гральний бізнес (ст. 346 НК РФ). Не можна одночасно працювати на спрощеній та на загальній системі оподаткування, оскільки обидві вони застосовуються платниками податків щодо всіх видів здійснюваної ним діяльності.

При застосуванні УСН організації не платять такі податки (ст. 346 НК РФ):

• податок на прибуток організацій за винятком податку з дивідендів і відсотків по цінних паперах;

• податок на майно організацій;

• ПДВ, за винятком:

- Податку, який сплачується при ввезенні товарів на митну територію РФ;

- Податку при здійсненні операцій відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність), договором довірчого управління майном або концесійним угодою на території РФ.

Застосовувати УСН можна тільки тим підприємствам, які задовольняють критеріям, визначеним гл. 26.2 "Спрощена система оподаткування" НК РФ. Станом на 1 січня 2012 року ці критерії такі:

- Середня чисельність працівників підприємства не повинна перевищувати 100 чол .;

- Підприємство може перейти на спрощену систему, якщо за підсумками дев'яти місяців року, в якому воно подає заяву про перехід на таку систему, виручка від реалізації товарів, робіт, послуг не перевищила 45 млн руб. (без урахування ПДВ).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Підприємства та організації не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування, якщо:

- Мають філії або представництва;

- Частка безпосередньої участі в них інших організацій становить більше 25% (крім організацій, статутний капітал яких складається з вкладів громадських організацій інвалідів, при цьому середньооблікова чисельність інвалідів повинна складати не менше 50%).

Крім того, не можуть застосовувати спрощену систему ті підприємства та організації, у яких залишкова вартість амортизується майна перевищує 100 млн руб., Дохід за підсумками звітного періоду перевищує 60 млн руб., А також підприємства та організації певних видів діяльності. До них відносяться: банки; страховики; недержавні пенсійні фонди; підприємства грального бізнесу; виробники підакцизних товарів; учасники угоди про розподіл продукції; інвестиційні фонди; професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди та ін.

Малі підприємства, що перейшли на спрощену систему оподаткування, сплачують єдиний податок за результатами господарської діяльності за звітний період і внески на обов'язкове пенсійне страхування.

Малі підприємства, що перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, ведуть Книгу обліку доходів і витрат (без застосування Плану рахунків та методу подвійного запису на рахунках), форма якої затверджена наказом Мінфіну Росії від 31 грудня 2008 року № 154н.

Книга обліку доходів і витрат являє собою хронологічний регістр, у якому операції відображаються на підставі первинних документів (платіжні доручення, рахунки, розрахунки, акти та інші).

Книга відкривається на квартал і може вестися як у паперовій, так і в електронній формах.

Окрім розділу I "Доходи і витрати", книга має ще розділ II "Розрахунок витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів і на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку". Розділ II заповнюється тільки тими підприємствами, які обрали об'єктом оподаткування доходи за мінусом витрат.

Основним регістром, що використовуються для заповнення Книги обліку доходів і витрат, служить Журнал реєстрації господарських операцій організації, який являє собою хронологічний регістр і заповнюється за такою формою (табл. 2.6).

ПРИКЛАД 2.4

У січні 2009 р в організації мали місце такі господарські операції, які зареєстровані в Журналі реєстрації господарських операцій (табл. 2.7).

Таблиця 2.7

Журнал реєстрації господарських операцій організації за I квартал 2011 р

Дата

Зміст господарської діяльності

Сума, руб.

11.01.11

Отримано від постачальника комп'ютер

28000 (в т.ч. ПДВ - 4720)

12.01.11

Комп'ютер введений в експлуатацію

28000

16.01.11

Перераховано кошти в оплату комп'ютера

28000

19.01.11

Придбано товари для подальшої реалізації

30000

20.01.11

Оплачені товари

30000

25.01.11

Одержано виручку від реалізації товарів

20000

і т.д.

Разом за квартал

На підставі записів, зроблених у Журналі реєстрації господарських операцій, організація визначає доходи і витрати, у тому числі враховуються при обчисленні податкової бази, і заповнює розділ I Книги обліку доходів і витрат (табл. 2.8). За операціями, виробленим з 11 по 16 січня, буде зроблено перший запис до Книги обліку доходів і витрат; за операціями 19 і 20 січня - другий запис; по операції 25 січня - третє запис і т.д.

Таблиця 2.8

Книга обліку доходів і витрат. Розділ I "Доходи і витрати"

Реєстрація

Сума, руб.

№ п / п

Дата і номер первинного документа

Зміст операції

Доходи, всього

В т.ч. враховуються при обчисленні податкової бази

Витрати, всього

В т.ч. враховуються при обчисленні податкової бази

1

Платіжне доручення № 1 від 16.01.11

Перераховано кошти постачальнику комп'ютера

28000

2

Платіжне доручення № 2 від 20.01.11

Оплачені товари, придбані для подальшої реалізації

30000

3

Прибутковий касовий ордер № 1 від 25.01.11

Одержано виручку від реалізації товарів

20000

20000

і т.д.

Разом за I квартал

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Особливості бухгалтерського обліку, формування звітності та оподаткування страхових операцій
Особливості ведення обліку та подання звітності на малих підприємствах
Облік і звітність на підприємстві
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ТА ОПОДАТКУВАННЯ ІННОВАЦІЙНОГО ПІДПРИЄМСТВА
Облік правил оподаткування
Особливості обліку та оподаткування розрахунків перекладними векселями
Особливості фінансової звітності банків
Відновлення бухгалтерського обліку
ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ (МСФЗ 1)
Особливості оподаткування окремих операцій, здійснюваних у комерційній діяльності
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук