Навігація
Головна
Облік коштівАудит операцій по іншим рахункам в банкахОсобливості бухгалтерського обліку в банкахПопередження розкрадань грошових коштів банку з використанням...Облік коштівОБЛІК КОШТІВСпадкування грошових коштів громадян в банкахОблік коштівФормування та використання власних коштів банкуЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ (МСФЗ 7)
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік і аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік коштів у банках

Більшість господарських операцій організацій, пов'язаних з розрахунками за товари, роботи, послуги, комунальні платежі, платежі в бюджет і позабюджетні фонди здійснюється за допомогою безготівкових розрахунків. Даний вид розрахунків регулюється Положенням Банку Росії від 3 жовтня 2002 № 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації". Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації (філії) або Банк Росії за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку. Грошові кошти з рахунків організації можуть бути списані на підставі розрахункових документів - платіжних доручень, платіжних вимог, акредитивів, чеків і в порядку інкасо. При цьому форми розрахунків вибираються організаціями самостійно і передбачаються в договорі з банком. Всі розрахункові документи виготовляються друкарським способом або за допомогою персонального комп'ютера за уніфікованими формами. Розрахункові документи дійсні для пред'явлення в банк протягом 10 днів, виправлення в них не допускаються.

Основна форма розрахунків між організаціями - розрахунки платіжними дорученнями. Платіжне доручення є розпорядження власника рахунку (платника) банку про переведення певної грошової суми на рахунок одержувача коштів, наприклад, постачальнику за товари та послуги, бюджету по податках, кредитним організаціям з відшкодування кредитів та відсотків і т.д. Платіжними дорученнями можна розраховуватися періодично або в порядку попередньої оплати, а при недостатності коштів на рахунку платника банк може помістити платіжне доручення в картотеку і оплатити по мірі надходження коштів.

Розрахунки між організаціями можуть проводитися і із застосуванням платіжних вимог, які являють собою розрахункові документи, що містять вимогу кредитора (отримувача коштів) до боржника (платника) сплатити певну суму на підставі укладеного договору. Даний платіжний документ повинен містити: номер договору, дату відвантаження товарів, робіт, послуг; термін акцепту. Акцепт являє собою згоду на оплату платником коштів. Якщо платник заявляє відмову від акцепту, то він повинен бути вмотивованим і приймається банком протягом 3-х днів. Безакцептне списання коштів має бути передбачено в договорі банківського рахунку.

Інша форма безготівкових розрахунків - акредитивна. Акредитив - це зобов'язання, прийняте банком - емітентом сплатити за дорученням платника одержувачу коштів при пред'явленні останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку - виконуючому здійснити такі платежі. Акредитиви зручні для постачальників товарів, продукції, робіт, оскільки вони гарантують надходження платежу, а для покупця дана форма розрахунків є більш жорсткою, ніж, наприклад, розрахунки платіжними дорученнями, оскільки основна маса акредитивів є "покритими". При відкритті "покритого" акредитива банк - емітент вносить у виконуючий банк за рахунок коштів платника суму або кредит, що дорівнює сумі платежу по контракту, договору тощо При "незастеленому" акредитиві, відповідно, не потрібно перерахування грошей банком - емітентом виконуючому банку, виконуючий банк може списати кошти з рахунку банку - емітента протягом строку дії акредитива.

Акредитив може бути відкличним, тобто банк - емітент може за письмовою заявою платника коштів без попереднього узгодження з одержувачем коштів змінити акредитив або скасувати його. Безвідкличний акредитив може бути скасований тільки за згодою одержувача коштів.

Акредитив відкривається за заявою для розрахунків з одним одержувачем коштів і містить такі реквізити: найменування банку - емітента платника, найменування банку отримувача коштів, найменування самого одержувача коштів, сума і вид акредитива, терміни дії акредитива та подання документів, що підтверджують поставку товарів (робіт, послуг ), відповідальність за невиконання зобов'язань та інші реквізити. Бувають ситуації, коли сума платежу за договором виявилася меншою від суми по акредитиву. Тоді невикористана сума акредитива підлягає поверненню платнику. Або, наприклад, термін проведення розрахунків за договором виявився більшим, ніж термін дії акредитива. У цьому випадку про закриття акредитива після закінчення терміну виконуючий банк повідомляє банк - емітент.

У платіжному обороті можуть брати участь і чеки. Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця (фізичної або юридичної особи, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків) банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю (фізичній або юридичній особі, на користь якої виданий чек). Організація - чекодавець може одержати чекову книжку до банку або за рахунок власних коштів, внесених для цієї мети, або за рахунок кредиту, наданого для отримання чекової книжки. Чеки використовуються також самою організацією для отримання грошей в касу в цілях виплати заробітної плати, допомог і оплати інших витрат.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Між організаціями можуть здійснюватися і розрахунки по інкасо, при яких банк - емітент за дорученням і за рахунок клієнта, на підставі розрахункових документів, діє в цілях отримання платежу від платника коштів. Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких здійснюється за розпорядженням платника - з акцептом або без його розпорядження - в безакцептному порядку, а також інкасовими дорученнями - тільки в безакцептному порядку. Інкасовими дорученнями в безспірному порядку можуть бути списані суми за виконавчими документами та в інших випадках, наприклад, за рішенням арбітражу, податкових органів.

Бухгалтерський облік наявності та руху грошових коштів як в рублях, так і в іноземних валютах, що знаходяться на акредитивах, чекових книжках і спеціальних рахунках, ведеться на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" за субрахунками: субрахунок 1 "Акредитиви", субрахунок 2 "Чекові книжки "та ін. Основний регістр для обліку грошових коштів в банках - журнал-ордер № 3. Залишок за рахунком 55" Спеціальні рахунки в банках "відображається в балансі у II розділі активу, у складі грошових коштів організації.

Кількість розрахункових рахунків організації не обмежується. Для відкриття рахунку в установу банку подаються такі документи:

- Заяву за встановленою формою;

- Нотаріально завірені копії установчих документів та реєстраційного свідоцтва;

- Копія свідоцтва з податкової інспекції про постановку на облік;

- Копії документів про реєстрацію як платника в органах соціального страхування і забезпечення;

- Нотаріально завірена картка із зразками підписів керівника та головного бухгалтера (або тільки керівника);

- Нотаріально засвідчений зразок печатки організації.

Бухгалтерський облік наявності і руху грошових коштів на розрахункових рахунках ведеться на підставі виписок банків на синтетичному рахунку 51 "Розрахункові рахунки", до якого можуть бути відкриті аналітичні рахунки в кожному розрахунковому рахунку. Основні регістри - журнал-ордер № 2 і дебетова відомість. Залишок за рахунком 51 "Розрахункові рахунки" відображається в балансі у II розділі активу, у складі грошових коштів.

Організації, провідні зовнішньоекономічну діяльність і здійснюють експортно-імпортні операції, можуть мати один або кілька валютних рахунків, облік наявності та руху коштів по яких ведеться на рахунку 52 "Валютні рахунки". До останнього можуть бути відкриті такі субрахунки: 1 "Валютні рахунки всередині країни", 2 "Валютні рахунки за кордоном". Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів організації в банках наведена в табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Схеми кореспондуючих рахунків з обліку грошових коштів у банках

Кореспонденція рахунків

Зміст господарської операції

Дебет

Кредит

51 "Розрахункові рахунки"

50 "Каса"

Надійшли гроші з каси на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 1 "Акредитиви"

Повернено невикористану суму акредитива на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

57 "Переклади в шляху"

Зараховані на розрахункові рахунки інкасовані грошові кошти

51 "Розрахункові рахунки"

62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Надійшли на розрахункові рахунки грошові кошти від покупців продукції, робіт, послуг

51 "Розрахункові рахунки"

66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

Надійшли на розрахункові рахунки суми по короткострокових кредитах і позиках

51 "Розрахункові рахунки"

67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками"

Надійшли на розрахункові рахунки суми за довгостроковими кредитами і позиками

51 "Розрахункові рахунки"

68 "Розрахунки з податків і зборів"

Повернуто на розрахункові рахунки суми з бюджету в частині переплати по окремих податках

51 "Розрахункові рахунки"

71 "Розрахунки з підзвітними особами"

Повернуто на розрахункові рахунки підзвітні суми

51 "Розрахункові рахунки"

73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", субрахунок 1 "Розрахунки за наданими позиками"

Погашено заборгованість співробітників організації за наданими позиками шляхом перерахування грошей на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

75 "Розрахунки з засновниками", субрахунок 1 "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал"

Погашено заборгованість засновників (учасників) за внесками до статутного капіталу шляхом перерахування грошей на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

Надійшли гроші від інших дебіторів за послуги на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

86 "Цільове фінансування"

Надійшли кошти цільового фінансування на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

90 "Продажі", субрахунок 1 "Виручка"

Відображено виручка від продажу товарів, робіт, послуг, що надійшла на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 1 "Інші доходи"

Відображено виручка від продажу іншого майна, що надійшла на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 1 "Інші доходи"

Відображаються надзвичайні доходи, які надійшли на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

98 "Доходи майбутніх періодів"

Відображаються доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів, безоплатні надходження, що надійшли на розрахункові рахунки

51 "Розрахункові рахунки"

91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 1 "Інші доходи"

Відображаються надзвичайні доходи, які надійшли на розрахункові рахунки

50 "Каса"

51 "Розрахункові рахунки"

Отримано гроші з банку в касу

55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 1 "Акредитиви"

51 "Розрахункові рахунки"

Зараховано кошти на акредитив

58 "Фінансові вкладення"

51 "Розрахункові рахунки"

Зроблені фінансові вкладення шляхом перерахування з розрахункових рахунків

60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачено рахунки постачальників з розрахункових рахунків

62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

51 "Розрахункові рахунки"

Повернуто покупцям зайво отримані суми з розрахункових рахунків

66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачено з розрахункових рахунків по короткострокових кредитах і позиках

67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачено з розрахункових рахунків за довгостроковими кредитами і позиками

68 "Розрахунки з податків і зборів"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачені з розрахункових рахунків до бюджету податки

69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню"

51 "Розрахункові рахунки"

Зроблені з розрахункових рахунків розрахунки з органами соціального страхування та забезпечення

71 "Розрахунки з підзвітними особами"

51 "Розрахункові рахунки"

Видано підзвітні суми з розрахункових рахунків

73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями", субрахунок 1 "Розрахунки за наданими позиками"

51 "Розрахункові рахунки"

Видано позики співробітникам організації з розрахункових рахунків

75 "Розрахунки з засновниками", субрахунок 2 "Розрахунки по виплаті доходів"

51 "Розрахункові рахунки"

Виплачені доходи засновникам (учасникам) з розрахункових рахунків

76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами"

51 "Розрахункові рахунки"

Оплачено іншим кредиторам за послуги з розрахункових рахунків

81 "Власні акції (частки)"

51 "Розрахункові рахунки"

Викуплені акції (частки) в акціонерів (учасників) шляхом перерахування з розрахункових рахунків

91 "Інші доходи і витрати", субрахунок 2 "Інші витрати"

51 "Розрахункові рахунки"

Зроблені надзвичайні витрати з розрахункових рахунків

52 "Валютні рахунки"

55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 1 "Акредитив"

Повернено невикористану суму акредитива в іноземній валюті на валютні рахунки

55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 1 "Акредитив"

52 "Валютні рахунки"

Зарахування валюти на акредитив з валютних рахунків

52 "Валютні рахунки"

66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"

Отримано короткострокові кредити і позики в іноземній валюті на валютні рахунки

52 "Валютні рахунки"

67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками"

Отримано довгострокові кредити позики в іноземній валюті на валютні рахунки

52 "Валютні рахунки"

86 "Цільове фінансування"

Отримано цільове фінансування в іноземній валюті на валютні рахунки

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Облік коштів
Аудит операцій по іншим рахункам в банках
Особливості бухгалтерського обліку в банках
Попередження розкрадань грошових коштів банку з використанням пластикових карток
Облік коштів
ОБЛІК КОШТІВ
Спадкування грошових коштів громадян в банках
Облік коштів
Формування та використання власних коштів банку
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ (МСФЗ 7)
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук