Навігація
Головна
Практика непрямого регулювання інноваційної діяльності в зарубіжних...ПРИНЦИПИ І МЕТОДИ АНАЛІЗУ ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІМетоди державного регулювання та стимулювання інноваційної діяльності...
Платники податків, об'єкт оподаткування та податкова базаЕкономічна сутність податку на прибуток. Елементи оподаткуванняПодаткові пільги при ввезенні в Російську Федерацію окремих товарів
Договори на виконання науково-дослідних робіт,...Пільги, що стосуються окремих сфер діяльностіСутність, предмет і межі, організація нагляду за виконанням законів...
Способи нарахування амортизаціїНарахування амортизації протягом строку корисного використанняПерегляд методу нарахування амортизації
Інвестиційний податковий кредитІнвестиційний податковий кредитПрипинення дії відстрочки, розстрочки або інвестиційного податкового...
 
Головна arrow Економіка arrow Економічна політика
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Непрямі методи регулювання інноваційної діяльності

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Непрямі методи регулювання інноваційної діяльності спрямовані, з одного боку, на стимулювання інноваційних процесів, а з іншого - на створення сприятливих економічних умов і соціально-політичного клімату для науково-технічного та інноваційного розвитку. У цьому випадку держава прямо не обмежує самостійності підприємств у прийнятті господарських рішень. Непрямі методи стимулюють приватних підприємців приймати такі управлінські рішення, які б не суперечили цілям державної інноваційної політики.

Серед непрямих методів управління традиційно виділяються податкове, митне, амортизаційне регулювання та ін.

Найважливішу роль відіграють податкові пільги, використовувані для заохочення тих напрямків діяльності корпорацій, які бажані з погляду держави, в тому числі пільги, спрямовані на стимулювання науково-технічного прогресу, експорту та ділової активності інноваційного бізнесу.

Серед податкових пільг виділяють п'ять основних:

• знижки на прибуток у розмірі капіталовкладень в повое обладнання і будівництво;

• знижки з податку на прибуток у розмірі витрат на НДДКР;

• віднесення до поточних витрат витрат на окремі види обладнання, зазвичай використовуваного в наукових дослідженнях;

• створення за рахунок фонду прибули фондів спеціального призначення, нс неоподатковуваних;

• обкладання прибутку за зниженими ставками (для невеликих підприємств).

Податкові пільги на капітальні вкладення найчастіше надаються у вигляді інвестиційного податкового кредиту. Як правило, ця пільга дасться компаніям, що направляють інвестиції на впровадження нової техніки, обладнання, технологій тощо Ця знижка віднімається (кредитується) із суми нарахованого податку на прибуток компанії (на відміну від звичайних знижок, віднімаються з суми податків).

Інвестиційна податкова знижка надається лише після введення нової техніки в експлуатацію. Право на отримання податкової знижки настає для компанії автоматично: його не треба доводити і обґрунтовувати, оскільки воно закріплене законодавством. Розмір знижки встановлюється у відсотках від вартості впроваджуваної техніки і становить: 5,3% в Японії (для електронних техніки та обладнання), 50% у Великобританії (для першого року експлуатації повой техніки, технології, матеріалів тощо), 10- 15% в Канаді (залежно від освоєності території місцерозташування компанії освоєння або неосвоєні райони країни) і 100% в Ірландії. У США податкова знижка на інвестиції застосовується лише для енергетичного обладнання.

За кордоном пільги на НДДКР даються частіше у вигляді знижок з витрат компаній на ці цілі. Існують два види податкових знижок - об'ємні і приростні. Об'ємна знижка дає пільгу пропорційно розмірам витрат. Так, наприклад, в США, Великобританії, Канаді, Бельгії, Швеції, Італії 100% витрат на НДДКР віднімається з оподатковуваних доходів компаній. В Австралії (приватні компанії) - 150%. У ряді країн, таких як Нідерланди, Норвегія, Австрія, Малайзія, підприємства енергетичних галузей повністю виключають витрати на НДДКР з прибутку до оподаткування. Приростная знижка визначається виходячи з досягнутого компанією збільшення витрат на НДДКР в порівнянні з рівнем базового року або середнього за якийсь період. Ця знижка діє після того, як зазначені витрати були зроблені. Максимальна знижка - 50% - має місце у Франції, але вона не може перевищувати 5 млн франків на рік. У Канаді, США, Японії та Тайвані вона становить 20%. Однак і тут є ряд обмежень. Так, наприклад, в США податкова знижка на приріст НДДКР застосовується лише до тих витрат на НДДКР, які спрямовані на створення нової продукції або розробку нових технологічних процесів (не поширюється на витрати, пов'язані зі зміною типу або виду продукції, косметичними, сезонними та іншими модифікаціями ). Крім того, встановлено ліміт на пільги - додаткові витрати на НДДКР (на які поширюється пільга) нічого не винні перевищувати 50% суми базисних витрат за певний період. У Канаді розмір пільги збільшується до 30% для умов важкодоступних та економічно нерозвинених районів. У Японії і Тайвані знижка в 20% обчислюється від суми приросту витрат на НДДКР в порівнянні з найвищим досягнутим рівнем витрат на НДДКР, є обмеження дана пільга не повинна перевищувати 10% загальних податкових зобов'язань компанії. Деякі зарубіжні країни використовують одночасно обидва види податкових знижок - і об'ємний, і приростном, але по відношенню до різних видів витрат. Так, у США загальна приростная знижка доповнена об'ємної у розмірі 20% для витрат приватного сектора на фінансування фундаментальних досліджень. Існує й практика встановлення стелі розміру списання податків по знижкам на НДДКР. У Японії і Південній Кореї він не повинен перевищувати 10% від суми корпоративного податку. А в Канаді, Іспанії і на Тайвані стелю істотно вище - відповідно 75, 35 і 50%. В Австралії, Франції, Італії та Нідерландах встановлений вартісної межа податкової знижки.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua"> data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Тимчасове звільнення від сплати податку на прибуток або часткове його зниження ("податкові канікули") діє у Франції і поширюється на новостворені дрібні та середні фірми (у тому числі науково-дослідні) зі зниженням на перші п'ять років їх діяльності на 50% сплачуваного ними прибуткового податку. У Великобританії для нових інноваційних компаній податок на прибуток знижено з 20 до 1%. Стеля неоподатковуваних інвестицій таких компаній піднятий на 50% - до 150 тис. Фунтів стерлінгів. Знижено податок на приріст капіталу від довгострокових інвестицій в стартують інноваційні компанії і знятий на. південь при реінвестування в такі компанії. Для компаній з обсягом основних фондів менше 10 млн фунтів стерлінгів усунутий неоподатковуваний межа в 1 млн фунтів стерлінгів на фонди, залучені відповідними кампаніями. Виділено 50 млн фунтів стерлінгів під урядові гранти в стартують інноваційні компанії. У 1997 р у Великобританії проінвестовано 295 млн фунтів стерлінгів в 690 високотехнологічних компаній. У США в 1997 р в стартують компанії інвестовано 9 млрд дол. США; в Європі в 1996 р - 500 млн дол., в 1997 р - 1 млрд дол. США. Для дрібних і середніх підприємств податкові пільги дозволяють знижувати оподатковуваний дохід на 20% у випадку, якщо перевищено попередній максимальний рівень витрат на Н ІОКР, або зменшувати податкові виплати на 6% від величини витрат на дослідження і розробки, але в цьому випадку зменшення не повинне становити більше 15% від податкових зобов'язань фірми. Витрати, які фірми несуть при платежах дослідним установам у зв'язку з науково-технологічним розвитком, також можуть відніматися з оподатковуваного прибутку. Вводяться податкові пільги, пов'язані з системою амортизаційних списань. Вони використовуються для стимулювання випереджаючого розвитку конкретних галузей, заохочення НДДКР або для загального інвестиційного пожвавлення.

У високорозвинених країнах широко застосовується прискорена амортизація обладнання як стимул для оновлення виробничих фондів. Так, у США встановлений термін амортизації в 5 років для обладнання та приладів, що використовуються для НДДКР, з терміном служби більше 4 і менше 10 років. У Японії система прискореної амортизації введена для компаній, що застосовують або енергозберігаюче обладнання, або обладнання, яке сприяє ефективному використанню ресурсів і не шкодить навколишньому середовищу. Застосовуються різноманітні норми прискореної амортизації - від 10 до 50%. Однак найбільш поширена ставка складає в середньому 15-18%.

Компаніям у Великобританії дозволено списання повної вартості технічного обладнання в перший рік його роботи. У Німеччині в перший рік може бути списано 40% витрат на придбання обладнання та приладів, що використовуються для проведення НДДКР. Система амортизаційних списань у Швеції дозволяє обладнання з терміном служби до трьох років та з незначною цінністю списувати до витрат у рік придбання, а в цілому машини та обладнання - протягом чотирьох-п'яти років. У Франції існує можливість застосування прискореної амортизації до найважливіших видів устаткування - енергозберігаючому, екологічному, інформаційному. Наприклад, комп'ютер можна амортизувати за один рік. Коефіцієнт амортизації при терміні служби устаткування до чотирьох років дорівнює 1,5; п'ять-шість років - 2; більше шести років - 2-2,5.

Непрямі методи підтримки інноваційної діяльності в Росії - це сукупність заходів, що вживаються органами державної влади відповідно до законодавства РФ з метою створення необхідних правових, економічних та організаційних умов, а також стимулів для юридичних і фізичних осіб, які здійснюють інноваційну діяльність. Інноваційна діяльність може здійснюватися суб'єктами державної підтримки, до яких відносяться Російська Федерація, суб'єкти Федерації, органи виконавчої влади РФ і суб'єктів Федерації, а також відповідні організації, через які може здійснюватися така підтримка, або способами, передбаченими законодавством РФ і суб'єктів Федерації.

Федеральним законом від 21 липня 2011 № 254-ФЗ внесені зміни у Федеральний закон від 23 серпня 1996 № 127-ФЗ "Про науку і державну науково-технічну політику" (далі - Закон № 127-ФЗ). Закон № 127-ФЗ доповнено главою IV.! "Державна підтримка інноваційної діяльності". Глава визначає цілі, принципи та форми державної підтримки організацій, що здійснюють інноваційну діяльність. У Законі № 127-ФЗ закріплені такі форми державної підтримки інноваційної діяльності:

• надання пільг по сплаті податків, зборів, митних платежів;

• надання освітніх послуг;

• надання інформаційної підтримки;

• надання консультаційної підтримки, сприяння у формуванні проектної документації;

• формування попиту на інноваційну продукцію;

• фінансове забезпечення (у тому числі субсидії, гранти, кредити, позики, гарантії, внески до статутного капіталу);

• реалізація цільових програм, підпрограм і проведення заходів в рамках державних програм РФ;

• підтримка експорту;

• забезпечення інфраструктури;

• інші форми, що не суперечать законодавству РФ. Основним способом стимулювання інноваційної діяльності є створення сприятливих податкових умов, що здійснюється через механізм надання організаціям, що здійснюють інноваційну діяльність, податкових пільг і преференцій. Законодавство про податки і збори містить велику кількість інструментів, спрямованих на підтримку інновацій:

• звільнення від податку на прибуток коштів цільового фінансування;

• визнання частині відрахувань витратами на НДДКР;

• застосування підвищувального коефіцієнта для витрат по НДДКР;

• застосування підвищувальних коефіцієнтів амортизації основних засобів;

• звільнення від ПДВ реалізації НДДКР;

• звільнення від ПДВ передачі виняткових нрав і прав на основі ліцензійного договору;

• звільнення від ПДВ і митних зборів ввезення технологічного обладнання, аналоги якого не виробляються в Російській Федерації;

• застосування нульової ставки з податку на майно щодо певних об'єктів (з 2012 р);

• надання інвестиційного податкового кредиту. Окремо для резидентів техніко-впроваджувальних особливих економічних зон передбачені такі пільги:

• знижена ставка податку на прибуток;

• визнання витрат на НДДКР;

• звільнення від земельного податку;

• знижена ставка та податкові канікули з транспортного податку;

• знижена ставка страхових внесків;

• режим вільної митної зони;

• гарантії від несприятливої зміни законодавства. Розкриємо деякі з наведених пільг.

Пільги з податку на прибуток

Відповідно до п. 1.14 ст. 251 Податкового кодексу (ПК) РФ з метою оподаткування прибутку не враховуються як доходи кошти цільового фінансування, отримані з таких фондів підтримки наукової або науково-технічної діяльності, як:

• Російський фонд фундаментальних досліджень;

• Російський фонд технологічного розвитку;

• Федеральний фонд виробничих інновацій;

• інші фонди підтримки наукової і (або) науково-технічної діяльності, зареєстровані у порядку, передбаченому законодавством.

Пільги, пов'язані із здійсненням НДДКР

Згідно з п. 2 ст. 262 НК РФ під НДДКР розуміються самостійні або із залученням сторонніх організацій розробки по створенню нової або удосконалення виробленої продукції.

Відповідно до п. 3 ст. 262 ПК РФ відрахування розміром до 1,5% доходу (валової виручки) платника податків можуть визнаватися як витрати на НДДКР, якщо вони йдуть на формування Російського фонду технологічного розвитку, а також інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування НДДКР, зареєстрованих у порядку, передбаченому законодавством.

Говорячи про витрати на НДДКР, слід також відзначити, що з 2012 р Федеральним законом від 7 червня 2011 № 132-ФЗ "Про внесення змін до статті 95 частини першої, частину другу Податкового кодексу Російської Федерації в частині формування сприятливих податкових умов для інноваційної діяльності та статтю 5 Федерального закону "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації" "(далі - Закон № 132-ФЗ) введено новий порядок обліку витрат на виконання НДДКР. По-перше, деталізовані витрати на НДДКР (ст. 262 НК РФ). По-друге, закріплений єдиний порядок обліку витрат на НДДКР для як дали, так і нс дали позитивний результат робіт. Скасовано обмеження щодо списання витрат на НДДКР, нс дали позитивного результату.

В даний час витрати на НДДКР включаються платником податку до складу інших витрат рівномірно протягом одного року з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому завершені такі дослідження (окремі їх етапи), за умови використання зазначених досліджень і розробок у виробництві та ( або) при реалізації товарів (робіт, послуг) (п. 2 ст. 262 НК РФ). З 2012 р всі витрати на НДДКР будуть враховуватися одноразово при завершенні робіт (окремих етапів), а не розтягуватися на рік, як передбачено чинними нормами.

З 2012 р, згідно з новим п. 7 ст. 262, деякі види витрат на НДДКР організації зможуть визнавати із застосуванням підвищувального коефіцієнта 1,5 (тобто до витрат буде включатися сума в півтора рази більша, ніж фактичні витрати). Перелік НДДКР, за якими буде застосовуватися нове правило, затверджений постановою Уряду РФ від 24 грудня 2008 року № 988.

Крім того, опублікованими Законом № 132-ФЗ вводиться нова норма, що стосується можливості для платника податків формувати резервний фонд під майбутні проекти, пов'язані з роботами по НДДКР. Порядок формування фонду закріплений в новій ст. 267.2 НК РФ. Створення фонду - добровільна. Резервний фонд на НДДКР створюється відповідно до затвердженої на підприємстві програмою проведення НДДКР. При цьому фонд формується окремо для кожного проекту (програми). Термін, на який створюється фонд, повинен відповідати терміну здійснення запланованої програми, але не може перевищувати двох років. Сумарний обсяг відрахувань до резервного фонду не може перевищувати запланованої кошторису на проведення робіт. До кошторису не можна включати відрахування в різні фонди підтримки науки.

Пільги, пов'язані з нарахуванням амортизації

У відношенні майна, використовуваного організаціями у своїй науковій діяльності (інноваційного майна), можливе застосування підвищувальних коефіцієнтів амортизації, що дозволяє вивільнити грошові кошти на поповнення основних фондів у більш короткий період. З метою амортизації основних засобів, що використовуються виключно для здійснення науково-технічної діяльності, організації вправі застосовувати до основної норми амортизації спеціальний коефіцієнт не вище 3 (п. 2.2 ст. 259.3 НК РФ).

Крім того, передбачена амортизаційна премія. У податковому законодавстві встановлена норма, яка дозволяє організаціям одноразово списувати до 10% початкової вартості об'єкта основного засобу під час введення обладнання в експлуатацію (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Інвестиційний податковий кредит (ІНК)

Він може бути наданий на підставі заяви організації і оформляється договором, укладеним між уповноваженим органом і цією організацією за погодженням з фінансовими органами (наказ Федеральної податкової служби (ФПС) Росії від 30 листопада 2010 року № ММВ-7-8 / 666), на строк від одного року до п'яти років організаціям (п. 1 ст. 66 ПК РФ):

• проводять науково-дослідні або дослідно-конструкторські роботи або технічне переозброєння власного виробництва - в цьому випадку ІНК надається на суму, що становить 100% вартості придбаного організацією обладнання, що використовується виключно для зазначених цілей (п. 2.1 ст. 67 НК РФ);

• здійснюють впроваджувальницьку або інноваційну діяльність, у тому числі які створюють нові або совершенствующим застосовувані технології, створюють нові види сировини або матеріалів, - сума ІНК визначається за згодою між уповноваженим органом та зацікавленої організацією (п. 2.1 ст. 67 НК РФ).

Для отримання ІНК зацікавлена організація повинна документально підтвердити ці види діяльності (п. 3 ст. 67 НК РФ).

Крім прямих і непрямих методів державного регулювання інноваційної діяльності, виділяються також адміністративні та економічні.

Адміністративні методи включають законодавчу базу та нормативно-правове регулювання в галузі інновацій.

Економічні методи - це інструменти інвестиційної, кредитно-грошової, фіскальної, структурної, промислової політики.

Росія приступила до створення правового поля інноваційної політики з другої половини 1990-х рр. При цьому законодавче регулювання па рівні конкретних суб'єктів Федерації розгорталося більш масштабно і суттєво, ніж у країні в цілому. У більшості регіонів закони про інноваційну діяльність та інноваційній політиці були прийняті раніше, ніж на федеральному рівні.

Крім того, відсутній системний підхід, концепція і єдина структурована система цілей по державно-правовому регулюванню інноваційної політики. Розрізнене кількісне нарощування законодавчої бази призводить на практиці до появи невідповідностей і протиріч. Зараз у російській інноваційній сфері з аналізованої проблеми діє більше 500 нормативно-правових актів. Це вже той поріг, коли законодавство стає безконтрольним для застосування і все більше розмивається.

Крім цього, законодавче регулювання швидше блокувало, ніж стимулювало інноваційну діяльність. Так, непослідовність держави в законодавчому та нормативно-правовому вирішенні тих чи інших проблем інтелектуальної власності, зокрема розподілу прав па результати науково-технічної діяльності за рахунок коштів державного бюджету, призвела до скорочення легітимного обороту її об'єктів. Лише один відсоток об'єктів інтелектуальної власності в Росії використовується законно.

Інший приклад. Донедавна чинне законодавство не дозволяло вузам бути засновниками малих інноваційних фірм, що негативно позначалося на інтелектуальному потенціалі університетів.

І ще. Аж до 2002 р діяльність венчурних фондів і фондів прямих інвестицій у разі не регламентувалася російським законодавством і не враховувалася органами офіційної державної статистики. При цьому венчурні фонди із західним капіталом, орієнтовані на інвестиції в російські компанії, стали з'являтися на території Росії вже в 1994-1995 рр.

Аналіз законодавчих актів деяких суб'єктів Федерації, зокрема Санкт-Петербурга, дозволив зробити висновок про те, що вони досить абстрактні, не завжди відображають склалися в регіоні реалії, відірвані від життя.

Удосконалення нормативно-правового регулювання можливо не стільки шляхом розробки нових актів, скільки за рахунок формування продуманого законодавчого комплексу, системи законів, що включає їх необхідний і достатній перелік.

Таким чином, законодавче регулювання інноваційної діяльності в Росії є, але воно недосконале.

Економічні методи дуже різноманітні і, як уже говорилося, реалізуються на практиці за допомогою тих чи інших інструментів інвестиційної, кредитно-грошової, фіскальної, амортизаційної, зовнішньої політики - податки, пільги, санкції, державні інвестиції, держзамовлення, державні цільові програми.

Найважливішу роль у забезпеченні наукових досліджень займає система інструментів прямої бюджетної підтримки інновацій, що включає: асигнування на поточну діяльність закладів науки та освіту (кошторисна фінансування); бюджетні інвестиції (створення або придбання інвестиційних товарів); субсидії юридичним особам; гранти на дослідження, що надаються на конкурсній та неконкурсній основі; внески в статутні капітали; закупівлі НДДКР та іншої інноваційної продукції (у інноваційних компаній); бюджетні кредити; державні гарантії. Використання коштів бюджету - важливий фінансовий інструмент інноваційної політики. До прямих витрат на підтримку інновацій в РФ віднесені:

• федеральні цільові програми (ФЦП) інноваційної спрямованості (11 програм);

• державні витрати на фундаментальні та прикладні дослідження (крім врахованих у ФЦП);

• кошти на створення і розвиток федеральних і національних дослідницьких університетів;

• фінансування діяльності наукових фондів, які надають гранти;

• видатки на розвиток високотехнологічної медичної допомоги, на вищу освіту;

• витрати на підтримку інноваційної інфраструктури;

• видатки на розвиток високотехнологічних галузей.

У США прямі бюджетні витрати інвестиційного характеру структуруються через такі складові:

• пряма підтримка наукових досліджень (придбання державою високотехнологічних розробок, що представляють собою суспільні блага - інновації в результати інтелектуальної діяльності);

• створення державних агентств (їх місією є захист національних інтересів, головна особливість фінансованих проектів - низька економічна ефективність);

• фінансування державних лабораторій (700 в США). Дієва інноваційна політика передбачає гнучке поєднання

всіх методів державного впливу па інноваційні процеси.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Практика непрямого регулювання інноваційної діяльності в зарубіжних державах
ПРИНЦИПИ І МЕТОДИ АНАЛІЗУ ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Методи державного регулювання та стимулювання інноваційної діяльності в Росії і за кордоном
Платники податків, об'єкт оподаткування та податкова база
Економічна сутність податку на прибуток. Елементи оподаткування
Податкові пільги при ввезенні в Російську Федерацію окремих товарів
Договори на виконання науково-дослідних робіт, дослідно-конструкторських і технологічних робіт (НДДКР)
Пільги, що стосуються окремих сфер діяльності
Сутність, предмет і межі, організація нагляду за виконанням законів адміністраціями органів і установ, які виконують кримінальні покарання, не пов'язані з ізоляцією засудженого від суспільства, і повноваження прокурорів по його здійсненню
Способи нарахування амортизації
Нарахування амортизації протягом строку корисного використання
Перегляд методу нарахування амортизації
Інвестиційний податковий кредит
Інвестиційний податковий кредит
Припинення дії відстрочки, розстрочки або інвестиційного податкового кредиту
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук