Навігація
Головна
Аудиторська таємницяЗлочини, які посягають на економічну безпеку, обороноздатність та...Аудиторська документаціяПідприємницька або службова таємницяЗабезпечення банківської таємниці кредитними організаціями
Відповідальність аудиторів та аудиторської організаціїВедення реєстру аудиторів та аудиторських організаційПрава, обов'язки і відповідальність аудиторських організацій,...Аудитори і аудиторські організаціїНезалежність аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аудиторська таємниця

Закон № 307-ФЗ зобов'язує аудиторські організації і індивідуальних аудиторів зберігати таємницю про операції аудіруемих осіб. З цією метою мають бути розроблені внутріфірмові стандарти, що встановлюють внутрішні правила документування, збереження та архівування результатів аудиторської перевірки, що забезпечують збереження відомостей і документів, одержуваних і (або) складають ними при здійсненні аудиторської діяльності. Передавати зазначені відомості і документи або їх копії третім особам або розголошувати їх без письмової згоди організацій, щодо яких здійснювався аудит і виявлялися супутні аудиту послуги, заборонено.

Аудиторську таємницю становлять будь-які відомості та документи, отримані і (або) складені аудиторською організацією і її працівниками, а також індивідуальним аудитором та працівниками, з якими їм укладені трудові договори, при наданні послуг, передбачених Законом № 307-ФЗ, за винятком:

1) відомостей, розголошених самим особою, якій надавалися послуги, або за його згодою;

2) відомостей про укладення з аудіруемим особою договору про проведення обов'язкового аудиту;

3) відомостей про величину оплати аудиторських послуг.

Аудиторська організація та її працівники, індивідуальний аудитор і працівники, з якими їм укладені трудові договори, зобов'язані зберігати аудиторську таємницю.

Аудиторська організація, індивідуальний аудитор не має права передавати відомості та документи, складові аудиторську таємницю, третім особам або розголошувати ці відомості і зміст документів без попередньої письмової згоди особи, якій надавалися послуги.

Передача відомостей і документів, що становлять аудиторську таємницю, третім особам у випадках і порядку, які передбачені Законом № 307-ФЗ і іншими федеральними законами, не є порушенням аудиторської таємниці.

Федеральний орган виконавчої влади, який здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері аудиторської діяльності, і його працівники, саморегульовані організації аудиторів, їх члени і працівники, а також інші особи, які отримали доступ до відомостей і документів, що становлять аудиторську таємницю, відповідно до законодавства та іншими федеральними законами, зобов'язані забезпечити (зберігати) конфіденційність таких відомостей і документів. (Відповідальність за розголошення інформації з обмеженим доступом встановлена подп. "В" ч. I ст. 81 Трудового кодексу РФ (ТК РФ), ст. 13.14 КоАП РФ, ст. 183 КК РФ.)

У разі розголошення аудиторської таємниці аудиторською організацією, індивідуальним аудитором, уповноваженим федеральним органом, саморегулівної організацією аудиторів, а також іншими особами, які отримали доступ до аудиторської таємниці, аудиторська організація, індивідуальний аудитор, а також особа, якій надавалися послуги, має право вимагати від винної особи відшкодування завданих збитків у порядку, встановленому законодавством РФ.

Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій

Розглянемо види відповідальності.

1. Цивільно-правова відповідальність за заподіяння шкоди (тобто матеріальна). У разі виявлення некваліфікованого проведення аудиторської перевірки, що призвела до збитків для держави або економічного суб'єкта, з аудитора можуть бути стягнуті на підставі рішення суду або арбітражного суду за позовом, висунутій організацією, в якій проводився аудит, понесені збитки в повному обсязі, витрати на проведення повторної, штраф, якщо інше не обумовлено договором. Компенсації збитку за заподіяння шкоди присвячені ст. 15 "Відшкодування збитків" та ст. 393 ГК РФ.

До цивільно-правової відповідальності примикає відповідальність за розголошення службової та комерційної таємниці. У ст. 183 "Незаконні отримання та розголошення відомостей, що становлять комерційну, податкову або банківську таємницю" КК РФ встановлено відповідальність за розголошення змісту регістрів бухгалтерського обліку, які згідно з Федеральним законом від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" є комерційною таємницею.

2. Адміністративна відповідальність. Вона пов'язана зі штрафними санкціями, а також призупиненням і анулюванням членства в саморегулівних організаціях аудиторів.

Закон № 307-ФЗ передбачає такі заходи дисциплінарного впливу щодо аудиторських організацій, аудиторів: припис, попередження в письмовій формі про неприпустимість порушення, призупинення членства аудиторської організації, аудитора в саморегулівної організації аудиторів на 180 днів, виключення аудиторської організації, аудитора з членів саморегулівної організації аудиторів, накладення штрафу.

Аудитор, щодо якої прийнято рішення про призупинення його членства в саморегулівної організації аудиторів, протягом усього терміну дії такого рішення не має права: брати участь у здійсненні аудиторської діяльності; давати рекомендації; брати участь у роботі виборних і спеціалізованих органів саморегулівної організації аудиторів; укладати договори надання аудиторських послуг.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Федеральний орган відносно аудиторської організації, яка допустила порушення вимог законодавства, може застосувати заходи дисциплінарного впливу: приписи щодо усунення виявлених порушень; припис про призупинення членства аудиторської організації в саморегулівної організації аудиторів.

3. Кримінальна відповідальність. Стаття 202 "Зловживання повноваженнями приватними нотаріусами і аудиторами" КК РФ передбачає штраф від 100 до 500 тис. Руб. або позбавлення волі до трьох років, повторно до п'яти років.

Використання приватним нотаріусом або приватним аудитором своїх повноважень всупереч завданням своєї діяльності та з метою отримання вигод і переваг для себе чи інших осіб або завдання шкоди іншим особам, якщо це діяння заподіяло істотну шкоду правам і законним інтересам громадян або організацій або охоронюваним законом інтересам суспільства або держави , карається штрафом у розмірі від 100 тис. до 300 тис. руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років, або арештом на строк від трьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до трьох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Є ще ряд статей, які можна пов'язати з аудиторами.

Згідно ст. 316 "Приховування злочинів" УК РФ приховування злочинів карається штрафом у розмірі до 200 тис. Руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період до 18 місяців, або арештом на строк від трьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до двох років.

До аудитору може бути застосована ст. 199 "Ухилення від сплати податків" УК РФ, якщо своїми порадами аудитор сприяє несплаті податків, яка передбачає покарання штрафом у розмірі від 100 тис. До 300 тис. Руб. або в розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного року до двох років, або арештом на строк від чотирьох до шести місяців, або позбавленням волі на строк до двох років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого.

В особливо великих розмірах вважається несплата податку, складова за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 2 млн руб., За умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує шість мільйонів рублів, а особливо великим розміром - сума, яка складає за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 10 млн руб., за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 20% належних до сплати сум податків і (або) зборів , або перевищує 30 млн руб.

Глава 7 "Співучасть у злочині" УК РФ може бути застосована до аудиторам.

4. Відповідальність виходячи з правил-стандартів аудиторської діяльності. Згідно з правилом (стандарту) № 8 "Розуміння діяльності аудируемого особи, середовища, в якому вона здійснюється, і оцінка ризиків суттєвого викривлення аудируемой фінансової (бухгалтерської) звітності" аудиторська організація несе відповідальність:

• за вираз обгрунтованого думки про достовірності бухгалтерської звітності, яке представлене в аудиторському висновку;

• правильність і повноту даних, відображених в ув'язненні або звіті аудитора, про виявлених суттєвих викривлення звітності;

• недотримання конфіденційності, виражене у розголошенні відомостей третім особам, за винятком випадків, прямо передбачених законодавством РФ.

Оскільки сукупна відповідальність при проведенні обов'язкового аудиту досить істотна, у Законі № 307-ФЗ передбачається обов'язкове страхування ризику відповідальності за порушення договору. У країнах з розвиненою ринковою економікою до 10% прибутку аудиторських організацій направляється на страхування.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Аудиторська таємниця
Злочини, які посягають на економічну безпеку, обороноздатність та збереження державної таємниці в Російській Федерації
Аудиторська документація
Підприємницька або службова таємниця
Забезпечення банківської таємниці кредитними організаціями
Відповідальність аудиторів та аудиторської організації
Ведення реєстру аудиторів та аудиторських організацій
Права, обов'язки і відповідальність аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів і аудіруемих осіб
Аудитори і аудиторські організації
Незалежність аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук