Навігація
Головна
Етапи процесу оцінки ризикуВизначення та оцінка ризиків виникнення суттєвих викривлень через...Кількісні характеристики і схеми оцінки ризиків в умовах...
Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення...Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення...Визначення бухгалтерської (фінансової) звітності
Моніторинг та екологічний нагляд (контроль)КОНТРОЛЬ І МОНІТОРИНГМоніторинг та переоцінка проектів
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Процес оцінки ризиків аудіруемим особою

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Оцінка ризиків аудіруемим особою являє собою процес виявлення та, по можливості, усунення ризиків господарської діяльності, а також їх можливих наслідків. Для цілей фінансової (бухгалтерської) звітності важливе питання, яким чином у процесі оцінки ризиків аудіруемим особою керівництво виявляє ризики, що мають відношення до фінансової (бухгалтерської) звітності, визначає їх значення, оцінює вірогідність їх виникнення та приймає рішення щодо того, як керувати ними.

Ризики, що мають відношення до фінансової (бухгалтерської) звітності, можуть бути пов'язані як із зовнішніми, так і з внутрішніми подіями і обставинами, які можуть виникнути і негативним чином вплинути на здатність аудируемого особи ініціювати, відображати в обліку, обробляти і включати в звітність дані, відповідні передумовам підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності.

Інформаційна система, пов'язана з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності

Функціонування інформаційних систем, пов'язаних з підготовкою фінансової (бухгалтерської) звітності, забезпечується:

а) технічними засобами;

б) програмним забезпеченням;

в) персоналом;

г) відповідними процедурами;

д) базами даних.

Більшість інформаційних систем активно використовує комп'ютерні засоби та інформаційні технології.

Контрольні дії. Вони включають в себе політику та процедури, які допомагають упевнитися, що розпорядження керівництва виконуються, наприклад, що необхідні заходи вжито щодо ризиків, які можуть перешкоджати досягненню цілей аудируемого особи. Контрольні дії, здійснювані вручну або із застосуванням інформаційних систем, мають різні цілі і застосовуються на різних організаційних і функціональних рівнях.

Зазвичай контрольні дії, які можуть мати відношення до цілей аудиту, групуються за наступними категоріями методів і процедур:

а) перевірка виконання (оглядові перевірки та аналіз фактичних показників, оглядові перевірки, співвіднесення між собою різних даних, аналіз їх відповідності, висновки про виявлені розбіжності, зіставлення внутрішніх даних з відомостями, отриманими із зовнішніх джерел інформації; перевірка результатів діяльності по областях, підрозділам, напрямках тощо);

б) обробка інформації.

Різноманітні контрольні процедури в частині обробки інформації виконуються для перевірки точності, повноти і санкціонування операцій і діляться в області інформаційних систем на дві великі групи засобів контролю: загальні засобу контролю; прикладні засоби контролю.

Моніторинг засобів контролю

Це процес оцінки ефективного функціонування СВК в часі. Він передбачає регулярну оцінку організації та застосування засобів контролю, а також здійснення необхідних коригувальних заходів щодо засобів контролю внаслідок зміни умов діяльності. Моніторинг виконується з метою забезпечення безперервної ефективної роботи засобів контролю.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Безперервний моніторинг здійснюється в рамках звичайної поточної діяльності аудируемого особи та включає в себе регулярні наглядові заходи, що проводяться керівництвом.

Відповідно з професійним скептицизмом аудитор повинен брати до уваги, що СВК не може бути абсолютно надійна з наступних причин:

• природна вимога керівництвом щоб витрати на здійснення контрольних заходів були менше тих економічних вигод, яке дає застосування таких заходів;

• той факт, що більшість засобів контролю виявляють небажані господарські операції, але не ті, які є незвичайними;

• властивість людини робити помилки з недбалості, неуважності, невірних суджень, нерозуміння інструкцій;

• умисне порушення системи контролю в результаті змови;

• зловживання з боку керівництва, відповідальних за функціонування даних аспектів контролю;

• поширена практика істотної зміни умов ведення господарської діяльності або правил обліку.

Аудитор переконується, що застосовуються такі процедури внутрішнього контролю:

• арифметична перевірка;

• проведення звірок розрахунків;

• перевірка правильності здійснення документообігу та наявності дозвільних записів керівного персоналу;

• проведення планових та позапланових інвентаризацій;

• використання для цілей контролю даних інформацією з джерел, розташованих поза економічного суб'єкта;

• здійснення заходів щодо обмеження доступу до активів несанкціонованих осіб, до системи ведення документації, записів за бухгалтерськими рахунками;

• дослідження динаміки господарських показників.

Аудитор оцінює СВК в три етапи:

1) загальне знайомство;

2) первинна оцінка надійності;

3) підтвердження достовірності оцінки системи внутрішнього контролю.

У суб'єктах малого підприємництва довіру аудитора до ефективності СВК зазвичай має бути нижче, оскільки облік ведеться обмеженою кількістю співробітників і не виконується вимога поділу відповідальності і повноважень співробітників.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Етапи процесу оцінки ризику
Визначення та оцінка ризиків виникнення суттєвих викривлень через розуміння діяльності аудируемого особи і його середовища
Кількісні характеристики і схеми оцінки ризиків в умовах невизначеності
Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення фінансового аналізу
Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення фінансового аналізу
Визначення бухгалтерської (фінансової) звітності
Моніторинг та екологічний нагляд (контроль)
КОНТРОЛЬ І МОНІТОРИНГ
Моніторинг та переоцінка проектів
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук