Навігація
Головна
Контроль якості роботи внутрішніх аудиторівВивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього...Розгляд роботи внутрішнього аудитуОцінка ефективності роботи служби внутрішнього аудитуНаукові методологічні підходи до вивчення історії соціальної роботиВивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього...ВИКОРИСТАННЯ РОБОТИ ТРЕТІХ ОСІБ В АУДИТІОрганізація роботи з внутрішніми документамиОрганізація роботи з вивчення контрагентівПідготовка до проведення внутрішнього аудиту
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аудит
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Вивчення і роботи внутрішнього аудиту

Якщо аудиторська фірма вирішить використовувати роботу внутрішнього аудиту, вона повинна керуватися Федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 29 "Розгляд роботи внутрішнього аудиту", введеного постановою Уряду РФ від 25 серпня 2006 № 523.

Зовнішній аудитор розглядає діяльність служби внутрішнього аудиту та її вплив на зовнішні аудиторські процедури, якщо таке існує.

Внутрішній аудит як контрольна діяльність здійснюється всередині аудируемого особи його підрозділом - службою внутрішнього аудиту. Функції служби внутрішнього аудиту включають в себе моніторинг адекватності та ефективності системи внутрішнього контролю. Основною метою внутрішнього аудиту є забезпечення достовірності звітності.

У той час як зовнішній аудитор несе виключну відповідальність за вираз аудиторської думки і за визначення характеру, тимчасових рамок і обсягу зовнішніх процедур аудиту, деякі результати роботи служби внутрішнього аудиту можуть виявитися корисними для зовнішнього аудитора.

Керівництво економічного суб'єкта в залежності від розміру і структури визначає обсяг і цілі внутрішнього аудиту, які в кожному випадку різні і залежать від вимог, що пред'являються до нього.

Як правило, у функції служби внутрішнього аудиту входять один або кілька наступних елементів:

а) моніторинг ефективності процедур внутрішнього контролю (постановка необхідних систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю входить в обов'язки керівництва, і цього слід постійно приділяти відповідну увагу, а на службу внутрішнього аудиту зазвичай покладаються обов'язки з перевірки цих систем, моніторингу ефективності їх функціонування, а також представленню рекомендацій щодо їх удосконалення);

б) дослідження фінансової та управлінської інформації (включає в себе оглядову перевірку засобів і способів, що використовуються для збору, вимірювання, класифікації цієї інформації і складання звітності на її основі, а також специфічні запити щодо окремих її складових частин, у тому числі детальне тестування операцій , залишків по рахунках бухгалтерського обліку та інших процедур);

в) контроль економності, ефективності та результативності, включаючи нефінансові засоби контролю аудируемого особи;

г) контроль за дотриманням законодавства РФ, нормативних актів та інших зовнішніх вимог, а також політики, директив та інших внутрішніх вимог керівництва.

Взаємовідносини між внутрішнім аудитом та зовнішнім аудитором визначаються роллю служби внутрішнього аудиту.

Мети внутрішнього аудиту відрізняються від цілей зовнішнього аудитора, який призначається для подання незалежного аудиторського висновку щодо фінансової (бухгалтерської) звітності аудируемого особи.

Мети служби внутрішнього аудиту змінюються залежно від вимог керівництва. У свою чергу, основна мета зовнішнього аудитора - отримати розумну впевненість в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень, а основною метою внутрішнього аудиту є забезпечення достовірності звітності, що забезпечує аналогичность деяких засобів досягнення цілей зовнішніх і внутрішніх аудиторів.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Служба внутрішнього аудиту є підрозділом аудируемого особи. Діяльність служби внутрішнього аудиту незалежно від ступеня її самостійності та об'єктивності не може досягти того ступеня незалежності, яка вимагається від зовнішнього аудитора при вираженні думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності. Зовнішній аудитор несе виключну відповідальність за висловлену аудиторський думку, і ця відповідальність не зменшується при використанні результатів роботи служби внутрішнього аудиту. Всі судження щодо аудируемой фінансової (бухгалтерської) звітності виносяться зовнішнім аудитором.

Зовнішній аудитор повинен отримати достатнє розуміння діяльності служби внутрішнього аудиту для того, щоб встановити та оцінити ризики суттєвих викривлень фінансової (бухгалтерської) звітності, а також розробити і виконати аудиторські процедури.

При ефективному внутрішньому аудиті можна модифікувати характер і тимчасові рамки, а також зменшити обсяг аудиторських процедур, виконуються зовнішнім аудитором, але не можна повністю скасувати їх. Проте в деяких випадках, розглянувши діяльність служби внутрішнього аудиту, зовнішній аудитор може прийняти рішення про те, що внутрішній аудит не матиме ніякого впливу на процедури зовнішнього аудиту.

Зовнішній аудитор повинен попередньо оцінити, наскільки ефективні функції служби внутрішнього аудиту, якщо він збирається надалі покладатися на їх ефективність, що вплине на аудиторський ризик і його оцінку.

Попередня оцінка ефективності функцій внутрішнього аудиту, дана зовнішнім аудитором, впливає на судження зовнішнього аудитора щодо того, яким чином використання результатів діяльності служби внутрішнього аудиту може вплинути на оцінку ризиків і змінити характер, тимчасові рамки і обсяг подальших процедур зовнішнього аудиту.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

При досягненні розуміння та здійсненні оцінки ефективності функцій внутрішнього аудиту потрібно враховувати наступні важливі критерії:

а) організаційний статус, тобто конкретний статус служби внутрішнього аудиту в структурі аудируемого особи, і вплив цього статусу на здатність такої служби бути об'єктивною (в ідеальній ситуації служба внутрішнього аудиту звітує перед вищим керівництвом аудируемого особи та звільнена від іншої управлінської підзвітності; будь-які обмеження, що накладаються керівництвом на службу внутрішнього аудиту, повинні бути ретельно вивчені, зокрема, внутрішні аудитори повинні мати можливість вільного спілкування з зовнішнім аудитором);

б) обсяг функцій, тобто характер та обсяг доручень, виконуваних службою внутрішнього аудиту (зовнішній аудитор також визначає, чи слід керівництво аудируемого особи рекомендаціям служби внутрішнього аудиту і як це підтверджується);

в) професійну компетентність (чи виконується внутрішній аудит особами, що мають адекватні професійні навички та досвід, достатні для роботи в якості внутрішніх аудиторів, наприклад, зовнішній аудитор може проаналізувати принципи і конкретні процедури найму та навчання внутрішніх аудиторів, їхні досвід та професійний рівень);

г) належну професійну сумлінність (чи належним чином внутрішній аудит планується, контролюється і оформляється документально, тобто має бути розглянуто наявність адекватних аудиторських посібників, робочих програм і робочих документів).

При плануванні використання роботи служби внутрішнього аудиту зовнішній аудитор розглядає попередній план внутрішнього аудиту на даний період і обговорює його зі службою внутрішнього аудиту на самому ранньому етапі. Якщо робота служби внутрішнього аудиту є одним з факторів при визначенні характеру, тимчасових рамок і обсягу процедур зовнішнього аудиту, то бажано попередньо узгодити терміни цієї роботи, обсяг аудиторського взаємодії, рівень суттєвості і пропоновані методи відбору перевіреній сукупності, документальне оформлення виконаної роботи, а також процедури оглядової перевірки та форми звітності.

Взаємодія зі службою внутрішнього аудиту є дієвішим, якщо зустрічі відбуваються через певні інтервали часу протягом усього періоду проведення зовнішнього аудиту. Зовнішній аудитор повинен бути інформований про відповідних внутрішніх аудиторських звітах (заключних) і отримати доступ до них, а також повинен бути інформований про всі важливі аспекти, про які стало відомо внутрішньому аудитору і які можуть вплинути на роботу зовнішнього аудитора. Подібним чином зовнішній аудитор зазвичай інформує внутрішнього аудитора про будь важливих питаннях, які можуть вплинути на роботу внутрішнього аудитора.

При використанні конкретної роботи служби внутрішнього аудиту зовнішній аудитор оцінює і виконує тестування ефективності роботи внутрішнього аудиту для підтвердження її адекватності цілям зовнішнього аудитора.

Оцінка конкретної роботи служби внутрішнього аудиту включає в себе розгляд адекватності обсягу роботи і відповідних програм, а також того, чи залишається в силі попередня оцінка ефективності функцій служби внутрішнього аудиту, грунтуючись на наступних питаннях:

а) чи виконується робота особами, що мають відповідну освіту і досвід роботи в якості внутрішніх аудиторів, чи належним чином контролюється і документально оформляється робота асистентів внутрішнього аудитора;

б) чи отримані достатні належні аудиторські докази, забезпечують розумні висновки;

в) чи є зроблені висновки належними в конкретних обставинах і чи відповідають підготовлені звіти (висновки) результатами виконаної роботи;

г) відповідним Чи чином розкрита інформація про будь-які винятки або незвичайних факти, виявлені при внутрішньому аудиті.

Характер, тимчасові рамки і обсяг виконуваних аудиторських процедур відносно конкретної роботи служби внутрішнього аудиту залежать від судження зовнішнього аудитора про ризик існування неправильного або помилкового заяви щодо відповідної області аудиту, від оцінки внутрішнього аудиту та оцінки конкретної роботи служби внутрішнього аудиту. Такі аудиторські процедури можуть передбачати дослідження вже перевірених при внутрішньому аудиті областей, дослідження інших подібних областей і спостереження за виконанням процедур внутрішнього аудиту.

Зовнішній аудитор документує свої висновки щодо конкретної роботи служби внутрішнього аудиту, яка була їм оцінена і відносно якої їм були виконані аудиторські процедури.

Якщо зовнішній аудитор збирається використовувати результати діяльності внутрішнього аудитора, то він повинен ознайомитися з робочими документами внутрішнього аудиту та переконатися, що:

• обсяг роботи внутрішнього аудиту відповідає цілям зовнішнього аудиту;

• робота внутрішніх аудиторів проводиться за планом і документально оформляється;

• висновки внутрішніх аудиторів досить обгрунтовані і відповідають існуючим обставинам;

• зони підвищеного ризику враховуються при плануванні і перевіряються внутрішнім аудитором;

• ставлення керівництва і власників до зауважень, пропозицій, питань, поставлених внутрішніми аудиторами, - конструктивне.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Контроль якості роботи внутрішніх аудиторів
Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
Розгляд роботи внутрішнього аудиту
Оцінка ефективності роботи служби внутрішнього аудиту
Наукові методологічні підходи до вивчення історії соціальної роботи
Вивчення та оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
ВИКОРИСТАННЯ РОБОТИ ТРЕТІХ ОСІБ В АУДИТІ
Організація роботи з внутрішніми документами
Організація роботи з вивчення контрагентів
Підготовка до проведення внутрішнього аудиту
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук