Навігація
Головна
Інститути фінансової підтримки в особливих життєвих ситуаціяхАкціонерне право як правовий інститут, наука і навчальна дисциплінаПРАВА І СВОБОДИ ОСОБИСТОСТІ ЯК ПРАВОВИЙ ІНСТИТУТ, НАУКОВА КОНЦЕПЦІЯ І...Права і свободи особистості як правовий інститут, наукова концепція і...ІНСТИТУТИ ФІНАНСОВИХ ВІДНОСИН
Суб'єкти оподаткуванняІнститути та їх роль у регулюванні поведінкиОподаткування договорів особистого страхування в Російській ФедераціїВВЕДЕННЯ КОНТРОЛЮ ЗА ТРАНСФЕРТНИМ ЦІНОУТВОРЕННЯМ ТА ІНСТИТУТОМ...Патентна система оподаткування
 
Головна arrow Економіка arrow Інституціональна економіка
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Інститути фінансової дисципліни

Інституційне середовище фінансових відносин включає масу процедур і операцій маніпулювання фінансовими інструментами різного роду і призначення. Рух фінансових ресурсів, як і будь-який механізм, потребує дотримання прийнятої технології, що в суспільному розумінні є дисципліна. Тому освіта фінансових ресурсів і формування їх потоків, розподіл і підтримання їх продуктивності, отримання вигоди і несення відповідальності вимагають дотримання встановлюваних правил. Фінансова дисципліна заснована на загальних принципах організації фінансів з урахуванням специфічних особливостей фінансів окремих галузей і структурних підрозділів матеріального виробництва, тобто процесів формування і витрачання фінансових ресурсів, міняючи стиль фінансових відносин між господарюючими суб'єктам.

Народжене в полеміці 1990-х рр. вираз "доходами потрібно ділитися" привернуло увагу до протиріч економічних інтересів. У господарюючого суб'єкта в особі держави зросли витрати на обслуговування суспільства споживчого типу. У індивідів різко зросли споживчі запити з різноманітністю пропозицій. У з'явилися власників у виробничій сфері - можливості на безмежні доходи від отриманих без власних вкладень потужностей (підприємств, рудників, промислів, будівель і землі).

Природно виникло розшарування населення за доходами і мотиви зняття конфліктності стосунків шляхом регулювання прибутково-видаткових статей бюджетів. Фінансові інструменти регулювання історично мали форму безоплатного вилучення в інституті оподаткування і форму договору на умовах "повернення, терміновості, платності" в інституті кредитування (інвестування). Тут конфліктність проявилася у відмінностях економічних інтересів сторін по соизмерении вигод від надання (дачі) і отримання (віддачі) фінансових коштів, що знову звертає увагу на правила гри і фінансову дисципліну. В якості інструментарію діючих і пропонованих правил розглядаються: податки і збори, позики у вигляді кредитів та інвестицій, контроль і стягнення боргу, передумови ухилення від платежів і відходу в "тінь", міри відповідальності і покарання.

Інститут оподаткування

Невід'ємним елементом економічної системи будь-якої країни є система оподаткування, один з найважливіших елементів державної економічної політики. Від її ефективності залежить формування конкурентоспроможної економіки, створення передумов соціального розвитку суспільства, підвищення добробуту населення. Інституційно вона обумовлена правилом процедури вилучення, під яким розуміється передача цінності від новостворених необхідних суспільству матеріальних і нематеріальних ресурсів усіма юридичними та фізичними особами в розпорядження всього суспільства через бюджет. Службово-функціональна організація такої діяльності носить обов'язковий характер, обумовлений зовнішніми стосовно кожному суб'єкту умовами, і означає виконання ними певних, приписаних державою функцій і обов'язків. Історично вони приймають форму податку всередині країни, а при перетині державного кордону - форму митних платежів і зборів.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Практика справляння податків, платежів і зборів у вигляді податі, оброку, мит або продподатку почалася в людській історії у процесі переходу від родоплемінного ладу до феодалізму і формування державності. Мети збору цінностей в грошовому чи натуральному вираженні завжди одні: забезпечення надходження доходів в обсязі, достатньому для покриття основної частини витрат, при виконанні органом влади покладених на них завдань.

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Держава, представляючи собою найважливішу соціальну організацію влади, регулює суспільні відносини, пов'язані з матеріальним забезпеченням виконання функцій управління. Проблеми організації державної влади, як і оподаткування, хвилювали багатьох вчених, мислителів, громадських і державних діячів протягом всієї історії людства.

Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.

Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу. У зв'язку з цим набувають особливого значення податкова система держави та принципи її організації та функціонування.

З питання про сутність і призначення податків є безліч наукових поглядів, які можна звести до наступних концепціям:

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

- Податок служить засобом оплати суспільством (населенням, громадянами) послуг держави (такий собі різновид товарно-грошових відносин);

• податок є регулятором економіки;

• податок є інструмент соціальної зворотності у вигляді всякого роду державних послуг за охорону, захист від порушення громадського порядку;

• податок розглядається як економічний інститут, який реалізує вплив неекономічних чинників, під якими розуміються правове регулювання, поведінка індивідів, політичні та соціальні аспекти функціонування господарського механізму.

Для з'ясування сутності інституту оподаткування велике значення має з'ясування поняття "податок", застосовуване давно як в текстах правових актів, так і в літературі. Статтею 8 Податкового кодексу РФ встановлюється:

• Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Визначення вказує на грошову форму, виключаючи можливість встановлення натуральних податків.

З позиції інституційної концепції Н. Л. Хантаева пропонує таке визначення податку: примусове вилучення ... носить індивідуально-безповоротний, без еквівалентний і стабільний характер з метою налагодження взаємозв'язків елементів керуючої системи та координації їх взаємодії для зниження трансакційних витрат [4].

Оподаткування як "система податків і зборів" в інституційному підході включає ряд важливих складових податкового механізму, спрямованих на виконання податкового законодавства. Податковий механізм являє собою сукупність організаційно-правових норм і методів управління збором податків: податкових ставок, спосіб оподаткування, податкових пільг, і санкцій. Держава надає податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його. У регулювання розміру податку в грошовому вираженні використовується податкова ставка, обумовлена відсотках податкової бази. Об'єктами оподаткування можуть бути дохід, майно, прибуток чи інші обставини, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристику, з наявністю яких законодавство пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати податку.

Введення прибуткового податку визначило вибір шкали відсотка нарахувань - пропорційною або прогресивною. Досвід розвитку прибуткового оподаткування па протягом багатьох століть свідчить про те, що спочатку багато країн намагалися встановлювати єдину шкалу для всіх доходів, так звану десятину. У подальшому законодавство схилилося до прогресивної шкали податків з досить глибокої диференціацією ставок. У Росії прийнята плоска шкала з єдиною 13% -ної ставкою. У розвинених країнах - прогресивна шкала з диференціацією до 59-60%. При введенні податку на доходи громадян має значення обгрунтування неоподатковуваного мінімуму.

Ефективність функціонування інституту оподаткування у справжній момент-виражається через регулюючий ефект фіскального дії податків - зміни податкових надходжень і державних витрат внаслідок зміни обсягів виробництва і доходів.

Використання регулюючих можливостей податків на практиці приводить до висновку про двоїстої цілеспрямованості. В одному випадку цілі податкової політики зумовлюються сутнісними ознаками податку та вирішують завдання внутрішнього вдосконалення системи оподаткування. В іншому випадку цілі обумовлюються тактичними міркуваннями і мотивами, що знаходяться поза податкової системи, загальної соціально-економічною політикою.

Розглядаючи взаємовідносини держави та платників податків, Манкур Олсон порівняв їх по очікуванню кожним наслідків в ситуації дій "бандита" [5]. У стаціонарного, осілого бандита і бандита-гастролера різні не тільки структури доходів, а й структури витрат. Стаціонарний бандит змушений для забезпечення доходу в майбутньому частину податків витрачати на підтримку порядку. У бандита-гастролера мета - отримання максимального короткостроковій наживи (просто відняти якомога більше і піти). Він не зацікавлений у збереженні, по-перше, фізичної можливості займатися господарством у своїх підданих і, по-друге, стимулів до розширення господарства

На основі цих передумов Олсон побудував формальну модель поведінки стаціонарного бандита і порахував оптимальну ставку оподаткування. Ця ставка повинна бути не надто маленькою, щоб максимізувати дохід, з одного боку, але й не занадто великий, щоб не блокувати подальшого розвитку виробництва, - з іншого.

Ставки визначаються за чітким незмінним правилам, і перш ніж почати бізнес, можна порахувати, яку частину отриманого доходу доведеться заплатити у вигляді податків. Така визначеність вносить дуже важливий елемент стабільності. Вона стимулює діяльність, бо дозволяє вирішувати максімізаціонную задачу в умовах визначеності зовнішніх чинників.

Розвиток інституційних засад фінансової дисципліни загострило проблеми ухилення від податків, прямого обману заниженням оподатковуваної суми або непрямого - через офшорні пільги.

Уряду економічно розвинених країн посилюють заходи але відношенню і до бізнесменів, і до іноземних партнерів, які розміщують у себе капітал на пільгових умовах. США розробляють заходи проти податкових ухильників, що розміщують свої вклади в зарубіжних банках. Розмір штрафних санкцій оцінюють від 20 до 50% "захованої" суми.

У Росії з початку 2010-х рр. розробляють і приймають заходи боротьби з ухиленнями від податків шляхом декларування доходів і нерухомого майна за кордоном. Після втілення в життя плану деофшоризацію російської економіки бізнесменам доведеться платити податки з дивідендів за російським ставками.

Впорядкування всередині держави податкових правил вводить нові поняття: "податкове резидентство організації", "бенефіціарний власник", "місце управління", "місце центрального управління і контролю".

Оподаткування завжди тісно пов'язане з економічною політикою, і будь-яка соціально-економічна програма включає податкові заходи. Найчастіше пропозиції регулюючих дій зводяться до вимогу податкових пільг, негативна роль яких взагалі, а російських пільг зокрема, добре відома. Тому в проблемі інституту оподаткування можна виділити два аспекти: зовнішній, що визначається характером соціально-економічного становища країни в цілому, і внутрішній, обумовлений закономірностями розвитку власне податкових систем.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Інститути фінансової підтримки в особливих життєвих ситуаціях
Акціонерне право як правовий інститут, наука і навчальна дисципліна
ПРАВА І СВОБОДИ ОСОБИСТОСТІ ЯК ПРАВОВИЙ ІНСТИТУТ, НАУКОВА КОНЦЕПЦІЯ І НАВЧАЛЬНА ДИСЦИПЛІНА
Права і свободи особистості як правовий інститут, наукова концепція і навчальна дисципліна
ІНСТИТУТИ ФІНАНСОВИХ ВІДНОСИН
Суб'єкти оподаткування
Інститути та їх роль у регулюванні поведінки
Оподаткування договорів особистого страхування в Російській Федерації
ВВЕДЕННЯ КОНТРОЛЮ ЗА ТРАНСФЕРТНИМ ЦІНОУТВОРЕННЯМ ТА ІНСТИТУТОМ КОНСОЛІДОВАНИХ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ - НОВІ НАПРЯМКИ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Патентна система оподаткування
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук