Навігація
Головна
ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ТЕХНОЛОГІЇ ОБЛІКОВОГО ПРОЦЕСУ І АНАЛІЗ...ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЗВІТНОСТІ В...Постановка бухгалтерського обліку
Зміна договоруПоставка без укладення договору між сторонами у письмовій форміСторони договору
Податкові аспекти обліку розрахунків та зобов'язаньПодаткові аспекти обліку розрахунків за договоромПодаткові аспекти обліку розрахунків за договором
Завдання і функції Замовника (торгів)Бухгалтерський облік у замовника
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський фінансовий облік. Окремі види зобов'язань
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК БЕЗКОШТОВНОГО НАДАННЯ ПОСЛУГ

У результаті вивчення даної глави студент повинен:

знати

• особливості договору дарування;

• особливості оподаткування за договором;

• принципи бухгалтерського обліку операцій у сторін договору;

вміти

• визначати момент виконання зобов'язань за договором;

• відображати конкретні господарські ситуації за допомогою методів бухгалтерського обліку;

• формувати оподатковувані бази з податків;

володіти

• навичками відображення на рахунках бухгалтерського обліку замовника і виконавця операцій за договором.

Правовідносини сторін за договором

Відповідно до п. 1, 2 ст. 779 ГК РФ за договором возмездного надання послуг виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги (здійснити певні дії або здійснити певну діяльність), а замовник зобов'язується оплатити ці послуги.

При цьому згідно з п. 1 ст. 781 ГК РФ замовник оплачує надані йому послуги у передбаченому договором порядку. Таким чином, сторони вправі домовитися і про подальшій оплаті послуг, і про попередню оплату.

У випадку, коли з вини замовника виконання договору неможливо, послуги підлягають оплаті в повному обсязі, якщо інше не передбачено законом або договором.

У відповідності зі ст. 781 ГК РФ якщо виконання договору неможливо з незалежних від сторін договору обставинам, замовник відшкодовує виконавцю фактично понесені ним витрати, якщо інше не передбачено законом або договором.

При умови оплати виконавцю фактично понесених ним витрат замовник відповідно до положень ГК РФ може відмовитися від виконання договору.

Виконавець має право відмовитися від виконання зобов'язань за договором лише за умови повного відшкодування замовникові збитків.

Податкові аспекти обліку за договором

ПДВ у замовника

Після прийняття на облік наданих послуг суму ПДВ, пред'явленого виконавцем, відповідно до піди. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ можна прийняти до відрахування. При цьому згідно з п. 1 ст. 172 НК РФ вирахування проводиться на підставі рахунку-фактури виконавця щодо послуг, які купуються для використання в діяльності, що обкладається ПДВ.

Пунктом 12 ст. 171 НК РФ встановлено, що при перерахуванні передоплати виконавцю замовник може прийняти до відрахування ПДВ із суми цієї передоплати. Відрахування здійснюється відповідно до п. 9 ст. 172 НК РФ на підставі рахунку-фактури, виставленого виконавцем при отриманні передоплати, а також за наявності:

1) документів, що підтверджують фактичне перерахування сум передоплати;

2) договору, що передбачає такий порядок розрахунків.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Вимоги до оформлення рахунку-фактури, що виставляється виконавцем при отриманні від нього передоплати, встановлені п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Після підписання акта приймання-здачі наданих послуг замовник на підставі рахунку-фактури, виставленого виконавцем відповідно до п. 3 ст. 168 НК РФ, може зробити відрахування суми пред'явленого їй ПДВ по наданим послугам (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ), одночасно відновивши раніше прийнятий до відрахування ПДВ із суми перерахованої передоплати.

У разі надання виконавцем знижки (зменшення вартості наданих послуг) до надання або оплати послуг, замовник приймає до відрахування податок, розрахований з ціни вже з урахуванням знижки.

Якщо виконавець надає знижки після надання та оплати послуги, сума ПДВ в розмірі різниці між сумами ПДВ, обчисленими виходячи з вартості наданих послуг до і після надання знижки, підлягає відновленню. Відповідно до піди. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ відновлення суми ПДВ у розмірі вказаної різниці здійснюється замовником в тому податковому періоді, на який припадає найбільш рання з наступних дат:

• дата отримання замовником первинних документів на зміну в бік зменшення вартості наданих послуг;

• дата отримання замовником коригувального рахунку-фактури, виставленого виконавцем при зміні в бік зменшення вартості наданих послуг [1].[1]

У разі відшкодування замовником витрат виконавцю-організації на суму отриманої компенсації виконавець не виставляє на ім'я замовника рахунок-фактуру. Тому відшкодування виконавцю витрат але проїзду, проживанню працівників і т.д., здійснених з метою виконання зобов'язань за договором, не тягне для замовника будь-яких наслідків з ПДВ.

Якщо за умовами договору витрати виконавця включені у вартість послуг, що надаються, тобто не виділені окремою сумою в ціні договору, податкова база по ПДВ визначається виходячи з договірної ціни [2]. У цьому випадку згідно з п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ замовник має право прийняти до відрахування суму ПДВ, пред'явлену виконавцем у загальновстановленому порядку.[2]

У випадку, коли відшкодовуються витрати виконавцю - фізичній особі, яка не є індивідуальним підприємцем, відшкодування замовником витрат виконавця не тягне жодних податкових наслідків щодо ПДВ, оскільки фізичні особи відповідно до п. 1 ст. 143 НК РФ не є платниками податків ПДВ.

  • [1] З 23.05.2012 при організації електронного документообігу застосовується формат електронного коригувального рахунки-фактури, затверджений Наказом ФНС Росії від 05.03.2012 № ММВ-7-6 / 138 @ "Про затвердження форматів рахунки-фактури, журналу обліку отриманих і виставлених рахунків -фактури, книги покупок і книги продажів, додаткових аркушів книги покупок і книги продажів в електронному вигляді ".
  • [2] Підпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, постанови ФАС Західно-Сибірського округу від 12.03.2009 № Ф04-1010 / 2009 (961-А27-31), Ф04-1010 / 2009 (962-Л27-31) по справі № А27-5996 / 2008-6 , ФАС Московського округу від 05.09.2008 № КА-А40 / 8211-08 у справі № А40-28801 / 07-118-159.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

ОСНОВИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ТЕХНОЛОГІЇ ОБЛІКОВОГО ПРОЦЕСУ І АНАЛІЗ ЗМІСТУ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЗВІТНОСТІ
ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, ЗВІТНОСТІ В ПІДПРИЄМНИЦЬКІЙ ДІЯЛЬНОСТІ
Постановка бухгалтерського обліку
Зміна договору
Поставка без укладення договору між сторонами у письмовій формі
Сторони договору
Податкові аспекти обліку розрахунків та зобов'язань
Податкові аспекти обліку розрахунків за договором
Податкові аспекти обліку розрахунків за договором
Завдання і функції Замовника (торгів)
Бухгалтерський облік у замовника
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук