Навігація
Головна
Податкові аспекти обліку фінансових вкладеньБУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ У ЦІННІ ПАПЕРИОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ
Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого...Податкові аспекти обліку нематеріальних активівПлатники податку, об'єкт оподаткування, податкова база

 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Аналіз фінансової звітності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Аналіз довгострокових фінансових вкладень

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

За статтею "Довгострокові фінансові вкладення" бухгалтерського балансу відображаються загальна сума довгострокових (на термін більше 12 місяців) інвестицій організації в дохідні активи (цінні папери) інших організацій, статутні капітали інших організацій, створених на території Російської Федерації або за її межами, державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов'язання), а також наданих іншим організаціям позик.

Згідно ПБУ 19-02 для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідно одноразове виконання наступних умов:

o наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування у організації права на фінансові вкладення і отримання грошових коштів або інших активів, що випливають з цього права;

o перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін.);

o здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому у формі відсотків, дивідендів або приросту їх вартості, використання при погашенні зобов'язань організації, збільшення поточної ринкової вартості і т.п.

До фінансових вкладень організації відносяться:

o вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій, у тому числі залежних і дочірніх організацій;

o державні муніципальні цінні папери;

o цінні папери інших організацій, в тому числі боргові цінні папери;

o надані позики;

o депозитні вклади;

o інші фінансові вкладення.

Фінансові вкладення приймаються до обліку за первісною вартістю.

Фактичними витратами на придбання активів в якості фінансових вкладень є: суми, що сплачуються згідно з договором продавцю; суми, сплачувані організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням зазначених активів. Якщо організації надані інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з ухваленням рішення про придбання фінансових вкладень, і вона не приймає рішення про таке придбання, то вартість зазначених послуг відноситься на фінансові результати комерційної організації (у складі операційних витрат) або збільшення витрат некомерційної організації того звітного періоду , коли було прийнято рішення не купувати фінансові вкладення; винагороди, що сплачуються посередницькій організації чи іншій особі, через яке придбані активи в якості фінансових вкладень; інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням активів в якості фінансових вкладень. При придбанні фінансових вкладень за рахунок позикових коштів витрати за отриманими кредитами і позиками враховуються відповідно до ПБО 10-99 і ПБУ 15-2008.

Не включаються до фактичні витрати на придбання фінансових вкладень загальногосподарські та інші аналогічні витрати, крім випадків, коли вони безпосередньо пов'язані з придбанням фінансових вкладень.

Фактичні витрати на придбання активів в якості фінансових вкладень можуть зменшуватися або збільшуватися з урахуванням сумових різниць, що виникають у випадках, коли оплата проводиться в рублях у сумі, еквівалентній сумі в іноземній валюті (умовних грошових одиницях), до прийняття активів в якості фінансових вкладень до бухгалтерського обліку.

Відповідно до Положення вкладення організації в акції інших акціонерних товариств, що котируються на біржі або спеціальних аукціонах, котирування яких регулярно публікується, відображаються в річному бухгалтерському балансі за ринковою вартістю, якщо остання нижче балансової вартості. Таке коригування здійснюється на суму резерву під знецінення вкладень у цінні папери. Резерв створюється на суму перевищення балансової вартості цінних паперів над їх ринковою вартістю.

Фінансові вкладення, за якими не визначається поточна ринкова вартість (які не звертаються на ОРЦБ), підлягають відображенню в бухгалтерському обліку на звітну дату за первісною вартістю. За таким фінансовим вкладенням організація зобов'язана проводити перевірку на знецінення. Дана перевірка проводиться не рідше одного разу на рік за станом на 31 грудня звітного року при наявності ознак знецінення фінансових вкладень. Організація має право проводити зазначену перевірку і на дати складання проміжної бухгалтерської звітності. Якщо перевірка підтверджує стійке істотне зниження вартості фінансових вкладень, то організація утворює резерв під знецінення фінансових вкладень на величину різниці між обліковою та розрахунковою вартістю таких фінансових вкладень (ПБО 19-02).

За борговими цінними паперами, за якими не визначається поточна ринкова вартість, первісна вартість може змінюватися за рахунок збільшення (зменшення) її на різницю між первісною і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу (ПБО 19-02).

Формування резерву проводиться в кінці року за рахунок фінансових результатів організації. Сформований резерв в пасиві бухгалтерського балансу не відбивається.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Завдання аналізу довгострокових фінансових вкладень:

o аналіз складу і структури довгострокових фінансових вкладень;

o аналіз джерел фінансування довгострокових фінансових вкладень;

o оцінка ефективності вироблених довгострокових фінансових вкладень.

Джерела інформації для аналізу:

o бухгалтерський баланс;

o додаток до бухгалтерського балансу (розділ "Фінансові вкладення");

o пояснювальна записка.

Для аналізу складу і структури довгострокових фінансових вкладень організації використовуємо дані, наведені в табл. 3.17.

Таблиця 3.17. Склад і структура довгострокових фінансових вкладень

Склад і структура довгострокових фінансових вкладень

Як випливає з даних табл. 3.17, в аналізований період величина довгострокових фінансових вкладень організації зросла на 3239879 тис. Руб. Дані інвестиції найбільшою мірою представлені вкладеннями в дочірні і залежні товариства (98,8% на початку року і 75,4% в кінці). Другою суттєвою статтею довгострокових фінансових вкладень є стаття "Надані позики", частка якої зросла з 10,2 до 24,6%.

При проведенні більш глибокого аналізу доцільно зіставити доходи від довгострокових фінансових вкладень і суму інвестицій з тим, щоб оцінити їх прибутковість. Інформація про доходи по фінансових вкладеннях представлена на сайті компанії "НЛ МК".

Відкладені податкові активи

Дана стаття балансу містить інформацію про відкладених податкових активах, визнаних у бухгалтерському обліку відповідно до вимог Положення з бухгалтерського обліку "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій" (ПБУ 18-02), затвердженого наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н.

Під відкладеними податковими активами розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах (ПБО 18-02).

Відкладені податкові активи дорівнюють величині, яка визначається як добуток тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, і ставки податку на прибуток, встановленої законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату.

У разі зміни ставок податку на прибуток відповідно до російського законодавства величина відкладених податкових активів підлягає перерахунку з віднесенням виникла в результаті перерахунку різниці на рахунок обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Інші необоротні активи

До інших позаоборотних активів організації можуть належати:

o вкладення у необоротні активи організації, які обліковуються на відповідних субрахунках рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи", зокрема витрати організації на об'єкти, які згодом будуть прийняті до обліку як об'єктів нематеріальних активів або основних засобів, а також витрати, пов'язані з виконанням незавершених НДДКР;

o обладнання, що потребує монтажу, під яким розуміють обладнання, вводиться в дію тільки після складання його частин і прикріплення до фундаменту або опор, підлозі, міжповерхових перекриттів та іншим несучих конструкцій будівель і споруд, а також комплекти запасних частин такого обладнання;

o ряд витрат, що відносяться до майбутніх звітних періодів і обліковуються на рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів", наприклад: витрати на освоєння природних ресурсів; разовий (паушальний) платіж за право користування результатами інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації. Витрати майбутніх періодів відображаються у складі необоротних активів за умови, що період їх списання перевищує 12 місяців (Положення; ПБО 14-2007);

o вартість багаторічних насаджень, які не досягли експлуатаційного віку, що враховується на рахунку 01 "Основні засоби";

o суми перерахованих авансів і попередньої оплати робіт, послуг, пов'язаних з будівництвом об'єктів основних засобів.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Податкові аспекти обліку фінансових вкладень
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ У ЦІННІ ПАПЕРИ
ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ
Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого управління майном
Податкові аспекти обліку нематеріальних активів
Платники податку, об'єкт оподаткування, податкова база
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук