Навігація
Головна
Достатність капіталуДо поняття достатності капіталу банкуПланування величини і структури достатнього капіталуДостатність банківського капіталу: еволюція поглядів і підходівОсновні завдання, об'єкти і принципи бухгалтерського обліку (правила,..."Стовпів" I: Більш докладний розгляд мінімальних вимог до капіталу...Методи відображення в бухгалтерській аналітичної моделі залученого і...Ситуація 2.6. Визначення вартості позикового капіталу з урахуванням...Вимоги, що пред'являються до ведення бухгалтерського облікуВимоги до організаційно-правовій формі
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківська справа. Організація діяльності комерційного банку
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Бухгалтерський і регулятивний капітал. Вимоги до достатності капіталу

Для ефективного управління власним капіталом і використання в якості найважливішого регулятора діяльності банку необхідно адекватно оцінити його фактичну наявність. Власний капітал, яким володіє банк, рідко буває дорівнює сумі його джерел, відображених в балансі, оскільки внаслідок зміни внутрішніх і зовнішніх умов, в яких працює банк, ринкова вартість активів і зобов'язань відхиляється від їх балансової вартості. Власний капітал банку, розрахований виходячи їх бухгалтерських оцінок активів і зобов'язань, називається бухгалтерським капіталом.

У зв'язку з допуском акцій деяких російських банків до вільного обігу на ринках і отриманням ними ринкових котирувань для оцінки капіталу може використовуватися показник ринкової вартості капіталу (ринкової капіталізації банку). Він розраховується шляхом множення поточної курсової вартості однієї випущеної акції на загальну кількість акцій, що перебувають в обігу. Ринкова вартість капіталу являє собою свого роду індикатор ефективності управління банком, оскільки акумулює всю доступну інформацію про його розвиток і грунтується на очікуваннях майбутніх доходів, а не на бухгалтерських показниках отриманого прибутку. Опіка підтримці котирувань акцій, а, отже, і ринкової вартості капіталу на високому рівні стимулює власників і менеджерів банку до прийняття рішень, що забезпечують його довгострокову стабільність та ефективну роботу в майбутньому.

Оскільки основне призначення власного капіталу - служити "поглиначем" збитків і забезпечувати надійність банку, то розрахунок необхідної кожному банку його обсягу базується на оцінці ризиків, прийнятих цим банком, і джерел їх покриття. Капітал, розрахований виходячи з реальних ризиків, прийнятих банком, в практиці банківського менеджменту називається економічним (ризиковим) капіталом. Як правило, він являє собою не реальну величину капіталу, яким володіє банк, а його оцінну величину, яка, з одного боку, забезпечує достатні гарантії надійності, а з іншого - дозволяє максимально використовувати резерви розширення активних операцій.

У процесі управління банком економічний капітал порівнюють з реальним розташовуваним власним капіталом, який являє собою ринкову вартість чистих активів банку, тобто активів, вільних від зобов'язань. Його можна розрахувати прямим рахунком, віднімаючи з ринкової вартості активів банку суму його зобов'язань, скориговану на їх реальну ринкову оцінку. Інший варіант визначення фактично наявного у банку власного капіталу полягає в коригуванні суми джерел капіталу на величини, що знижують (підвищувальні) балансові значення окремих статей активу і пасиву балансу.

Поряд з поняттям економічного капіталу існує поняття регулятивного капіталу, широко застосовується наглядовими і регулюючими органами. Регулятивний капітал - це капітал, яким банк повинен розташовувати для проведення своїх операцій на вимогу регулюючого органу.

В даний час для розрахунку регулятивного капіталу банків використовується методика, заснована на концепції його дворівневої структури.

Концепція дворівневої структури банківського капіталу була висунута Базельським комітетом з банківського нагляду і закріплена в прийнятому в 1988 р Міжнародній угоді по вимірюванню капіталу і вимогам до нього. Йдучи до цієї концепції, у складі капіталу банків стали виділяти капітал першого рівня, або основний (базовий) капітал, і капітал другого рівня, або додатковий капітал. Критерієм поділу капіталу на два рівня є здатність окремих його елементів виступати в якості страхового фонду в разі виникнення непередбачених збитків (тобто здатність "поглинати" збитки).

У вказаній угоді визначаються види капіталу, прийнятні для наглядових цілей, і підкреслюється необхідність досягнення достатнього рівня базового капіталу (в Угоді він називається капіталом першого рівня). Він складається з постійного акціонерного капіталу і відкритих резервів, створених або підтримуваних за рахунок нерозподіленого прибутку або інших надлишків (наприклад, премії, одержуваної при продажу акцій за ціною вище їх номіналу (емісійного доходу); нерозподіленого прибутку; загальних резервів і резервів, створених відповідно до вимог законодавства).

Угода передбачає і форми додаткового капіталу (капіталу другого рівня): приховані резерви, резерви переоцінки, загальні резерви, а також інструменти гібридного капіталу і термінові субординовані борги, які повинні бути враховані при вимірі ступеня достатності капіталу банку.

ЕЛЕМЕНТИ КАПІТАЛУ

(Відповідно до Міжнародною угодою по вимірюванню капіталу і вимогами до нього)

Капітал першого порядку (соре capital - серцевидний, базисний, або основний):

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

• оплачена частина оголошеного капіталу / звичайні акції;

• відкриті резерви (емісійний дохід, нерозподілений прибуток, загальні фонди)

Капітал другого порядку (supplementary capital - додатковий капітал):

• приховані резерви;

• резерви переоцінки активів;

• загальні резерви / резерви для покриття збитків за кредитами;

• гібридні інструменти капіталу (борг / акціонерний капітал);

• терміновий субординований борг

Вирахування з капіталу:

першого порядку:

• нематеріальні активи; другого порядку:

• інвестиції в неконсолідовані банківські та фінансові дочірні компанії;

• інвестиції в капітал банків і фінансових компаній

У розглянутому Угоді встановлені мінімальні вимоги щодо достатності капіталу, які полягають в тому, що відношення власного капіталу до балансовими і позабалансовими активів, зважених за ступенем ризику, повинно знаходитися на рівні 8% за умови, що додатковий капітал (капітал другого рівня) може становити не більше 100% капіталу першого рівня.

Дана Угода встановлює мінімальні вимоги до рівня капіталу тільки для банків, що працюють на міжнародних ринках. Незважаючи на це, у багатьох країнах його вимоги застосовуються і до інших банкам. Деякі країни на національному рівні прийняли Угоду по капіталу (Capital Accord) або подібні документи, інші використовували основні положення Міжнародної угоди для визначення власних вимог до достатності капіталу банків. З 1998 р і в Російській Федерації для обчислення власного капіталу банку, що застосовується при розрахунку економічних нормативів та інших пруденційних норм, використовується прийнята Міжнародною угодою концепція його дворівневої структури, згідно з якою величина власного капіталу кредитних організацій визначається як сума основного та додаткового капіталу.

Згідно з положенням Банку Росії від 10 лютого 2003 № 215-П "Про методику розрахунку власних коштів (капіталу) кредитних організацій" розмір основного капіталу повинен розраховуватися як сума джерел основного капіталу, зменшена на величину нематеріальних активів (за вирахуванням амортизації), власних акцій , викуплених у акціонерів, які перейшли до банку часток учасників, які подали заяву про вихід зі складу учасників, непокритих збитків попередніх років і збитків поточного року, вкладень в акції дочірніх і залежних юридичних осіб та в статутні капітали кредитних організацій - резидентів [1]. Для розрахунку основного капіталу з суми його джерел віднімається також та частина статутного капіталу та інших джерел власних коштів (емісійний дохід, прибуток, резервний фонд - їх частина), для формування яких інвесторами, які беруть участь у формуванні власного капіталу кредитної організації використані неналежні активи. Під неналежними активами в даному випадку розуміються грошові кошти та інше майно, прямим або непрямим (через третіх осіб) джерелом якого з'явилося майно, надане самою кредитною організацією, або майно, надане іншими особами, у випадку, якщо кредитна організація прямо або побічно (через третіх осіб) прийняла на себе ризики (небезпека) несення втрат, що виникли у зв'язку з наданням такого майна.[1]

При цьому до джерел, що приймаються в розрахунок основного капіталу, належать: статутний капітал банків, сформований у результаті випуску і розміщення звичайних акцій і привілейованих акцій, розмір дивіденду по яких не визначений статутом і які не відносяться до кумулятивних, а також шляхом оплати часткою засновниками ( учасниками); емісійний дохід; резервний фонд [2][2]; прибуток поточного року і попередніх років, дані про яку підтверджені аудиторською організацією, а також субординований кредит (позика, депозит), наданий не менше ніж на 30 років і при цьому одночасно задовольняє додатковим умовам про невідшкодуванні і ненакопленіі невиплачених процентних (купонних) доходів; про покриття збитків за рахунок припинення повністю або частково зобов'язання кредитної організації - позичальника з повернення суми основного боргу; про можливість дострокового погашення боргу з ініціативи кредитної організації - позичальника не раніше ніж через 10 років з дати включення субординованої позики з додатковими умовами до складу джерел основного капіталу; про право Банку Росії призупинити виплату основної суми боргу і (або) відсотків за договором, якщо здійснення чергових платежів на користь кредиторів призведе до виникнення підстав для здійснення заходів з попередження банкрутства. Величина субординованої позики з додатковими умовами, що включається до складу джерел основного капіталу, не може перевищувати 15% від суми джерел основного капіталу, за вирахуванням показників, що зменшують їх величину.

Під субординованим кредитом (депозитом, позикою, облігаційною позикою) розуміється кредит, одночасно задовольняє наступним умовам:

- Термін надання кредиту (депозиту, позики) і термін погашення облігацій становить не менше п'яти років;

- Договір кредиту (депозиту, позики) або зареєстровані умови емісії облігацій містять положення про неможливість без узгодження з Банком Росії:

• дострокового повернення кредиту (депозиту, позики) або його частини, а також дострокової сплати відсотків за користування кредитом (депозитом, позикою) або дострокового погашення облігацій,

• дострокового розірвання договору кредиту (депозиту, позики) і (або) внесення змін до зазначеного договору;

- Умови надання кредиту (депозиту, позики), включаючи процентну ставку та умови її перегляду, у момент укладення договору суттєво не відрізняються від ринкових умов надання аналогічних кредитів (депозитів, позик), а виплачувані за облігаціями відсотки та умови їх перегляду істотно не відрізняються від середнього рівня відсотків по аналогічним облігаціями в момент їх розміщення);

- Договір кредиту (депозиту, позики) або умови емісії облігацій, встановлені зареєстрованим рішенням про їх випуск, містять положення про те, що у разі банкрутства кредитної організації вимоги але цим кредитом (депозитом, позикою), цими облігаціями задовольняються після задоволення вимог усіх інших кредиторів .

До складу джерел власного капіталу, прийнятих у розрахунок додаткового капіталу, включаються: приріст вартості майна, що перебуває на балансі банків, за рахунок переоцінки, резервний фонд в частині, сформованої за рахунок відрахувань з прибутку поточного й попереднього року до підтвердження аудиторською організацією, прибуток поточного року , не підтверджена аудиторською організацією і не включена до складу основного капіталу, прибуток попередніх років до аудиторського підтвердження, частина статутного капіталу, сформованого за рахунок капіталізації приросту вартості майна при переоцінці до вибуття майна, привілейовані акції, розмір дивідендів по яких визначений у статуті і відносяться до кумулятивним.

До складу джерел додаткового капіталу включається також субординований кредит (позика, депозит) за наявності в договорі небудь зареєстрованих умовах емісії облігацій умов про можливість дострокового погашення боргу з ініціативи кредитної організації - позичальника не раніше ніж через п'ять років з дати включення субординованого кредиту в склад джерел власних коштів, а також у разі якщо після укладення договору (реєстрації підсумків випуску облігацій) у нормативні правові акти внесені зміни, істотно погіршують умови договору (емісії) для сторін договору.

Величина субординованого кредиту (позики, депозиту), що включається до складу джерел додаткового капіталу, не може перевищувати 50% величини основного капіталу. У разі перевищення зазначеної величини відповідна частина субординованого кредиту не включається до розрахунку капіталу і розглядається у складі залучених коштів.

Сума джерел додаткового капіталу зменшується на ті джерела (статутний капітал, прибуток, резервний фонд, субординований кредит), для формування яких інвесторами (акціонерами, учасниками та іншими особами) використані неналежні активи.

Загальна сума джерел додаткового капіталу з урахуванням їх зменшення включається до розрахунку капіталу в розмірі, що не перевищує 100% величини основного капіталу. Якщо остання має нульове або від'ємне значення, то джерела додаткового капіталу не враховуються при розрахунку власного капіталу.

При визначенні величини власних коштів сума основного капіталу та додаткового капіталу зменшується на величину недосозданного резервів на можливі втрати в порівнянні з необхідною до створення нормативними документами Банку Росії, простроченої дебіторської заборгованості тривалістю понад 30 календарних днів та інші подібні величини.

Банки використовують розраховану за даною методикою суму власного капіталу для визначення значень економічних нормативів, лімітів відкритих валютних позицій і в інших випадках, коли в цілях визначення значення пруденційних банківських норм застосовується показник власного капіталу. Встановлений Банком Росії порядок розрахунку нормативу достатності капіталу банку в цілому відповідає вимогам Базельського комітету з банківського нагляду до розрахунку достатності капіталу. Порядок розрахунку цього нормативу розглянуто в гол. 14.

Світова фінансова криза виявила слабкі місця вимог до якості і структурі капіталу банків, встановлених Базельським комітетом, і зажадав перегляду деяких положень Міжнародної конвергенції вимірювання капіталу і стандартів капіталу. У 2009 р були випущені два консультативних документа "Базель III: Загальні регулятивні підходи до підвищення стійкості банків та банківського сектора" і "Базель III: Міжнародні підходи до оцінки, стандартам та моніторингу ризику ліквідності", які істотно посилили підходи до регулювання структури і якості капітальної бази банків. Цими документами були введені додаткові вимоги до капіталу першого та другого рівнів, закріплений поступова відмова від гібридних і квазідолгових інструментів, уточнено перелік допустимих відрахувань з капітальної бази, підвищені мінімальні вимоги до власного капіталу банку і капіталу першого рівня.

Капітал першого рівня визначається в Базель III як капітал, здатний поглинати збитки в ході поточної діяльності банку (до банкрутства та ліквідації) (going concern). Він повинен забезпечити запас, який буде доступний банку для оплати збитків без втручання інвесторів. У капіталі першого рівня виділяється базовий (кореневої) капітал першого рівня (common equity tier 1 capital) - це найнадійніша частина капіталу, і додатковий капітал першого рівня (additional tier 1 capital).

Базовий капітал першого рівня включає в себе: звичайні акції; нерозподілений прибуток і емісійний дохід по звичайних акціях.

Додатковий капітал першого рівня - це інструменти, що випускаються банком, які повністю оплачені, не мають гарантії і страховки емітента, субординований по відношенню до кредитора (позичальникові), безстрокові, передбачають можливість скасування в будь-який момент виплати дивідендів (платежів) по ним, не можуть фінансуватися емітентом і афілійованими особами. До інструментів додаткового капіталу першого рівня ставитися некумулятивні безстрокові привілейовані акції, гібридні ж інструменти (наприклад, субординовані позики з додатковими умовами) поступово будуть виключатися з складу джерел капіталу першого рівня банків.

Капітал другого рівня (tier 2 capital) - це капітал, здатний покривати збитки в ході припинення діяльності банку (gone concern). Він включає в себе: нерозкриті резерви; резерви переоцінки основних засобів, приховану переоцінку цінних паперів; загальні резерви на покриття сумнівних боргів; гібридні інструменти капіталу; субординовані запозичення.

Колишніми угодами по капіталу (Базель I і Базель II) передбачалися відрахування як з капіталу першого рівня, так і з капіталу другого рівня. У відповідності з новими вимогами основні відрахування провадяться з базового (кореневого) капіталу першого рівня.

Крім капіталу першого і другого рівня передбачається створення двох буферів капіталу: буфера консервації (conservation) і контрциклічну буфера (countercyclical buffer range). Основною метою формування буферів капіталу, які розглядаються як надбавка до мінімальних вимог, є підтримання достатності капіталу на певному рівні за рахунок обмеження розподілу прибутку.

Буфер консервації створюється для покриття збитків банківського сектора під час системного економічного спаду, контрциклічну буфер - для обмеження надлишкової кредитної активності банків. Величина буферів становить не фіксований відсоток від величини сукупних активів, зважених gо рівнем ризику. Значення вимог до достатності капіталу з урахуванням буферів представлені в табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Вимоги до капіталу з урахуванням буферів,%

Вимоги

Базовий

капітал

перший

рівня

Капітал першого рівня

(базовий капітал першого рівня і додатковий капітал першого рівня)

Разом капітал (капітал першого рівня і капітал другого рівня)

Мінімальні вимоги

4,5

6

8

Буфер консервації

2,5

Мінімальні вимоги з урахуванням буфера консервації

6

8,5

10,5

Контрциклічну

буфер

Від 0 до 2,5

Введення буфера консервації капіталу передбачає, що банки повинні нарощувати резервні запаси капіталу в періоди сприятливої кон'юнктури, а використовувати їх в несприятливих умовах при виникненні збитків. Накопичення капіталу може відбуватися за рахунок скорочення виплати дивідендів, бонусів співробітникам і викупу акцій, а також за рахунок залучення додаткових капіталів від інвесторів. Банки, які не мають буферним капіталом, будуть обмежені у виплатах дивідендів і бонусів.

Контрциклічну буфер повинен забезпечувати нарощування банками своїх капіталів в періоди високого зросту кредитної активності, що перевищує допустимий рівень, тобто він покликаний не тільки захищати банківський сектор в періоди економічного спаду, а й стримувати надмірний ріст кредитування. Передбачається, що банки будуть накопичувати капітал в хороші часи і використовувати його в погані, знижуючи тим самим циклічні коливання динаміки кредитування та економіки в цілому. Для визначення моменту, коли наглядовому органу необхідно приймати рішення про введення контрциклічну буфера, Базельський комітет вважає розумним використовувати такий параметр, як відношення загальних кредитів, виданих приватному сектору, до ВВП, а також їх динаміки. Національний наглядовий орган визначає порогові значення даних показників, перевищення яких буде служити сигналом для створення банками контрциклічну буфера.

Учасники саміту Групи 20 (G20) в Сеулі в листопаді 2010 р схвалили тривалі перехідні періоди для повного впровадження пропозицій Базеля III по капіталу і ліквідності (табл. 3.2).

Таблиця 3.2

Терміни впровадження Базеля III в країнах - членах Базельського комітету

Роки

2012

+2013

+2014

+2015

2016

2017

+2018

+2019

Базовий капітал першого рівня / / Ар,%

-

3,5

4,0

4,5

4,5

4,5

4,5

4,5

Капітал першого рівня / Ар,%

4,0

4,5

5,5

6,0

6,0

6,0

6,0

6,0

Власний капітал / Ар,%

8,0

8,0

8,0

8,0

8,0

8,0

8,0

8,0

Буферний капітал / Ар,%

-

-

-

-

0,625

1,25

1,875

2,5

Контрциклічну капітал,%

-

-

-

-

0,625

1,25

1,875

2,5

Примітка. Ар - активи, зважені за рівнем ризику.

Російська Федерація як учасник Групи 20 і Базельського комітету повинна забезпечити вчасну і належну реалізацію в російському банківському секторі нових міжнародних регулятивних вимог. Положення Базеля III передбачається реалізувати в Росії поетапно. Відносно підходів до регулятивного капіталу передбачаються наступні напрямки і терміни реалізації Базеля III:

- Нові вимоги до структури власного капіталу в частині вимог до інструментів акціонерного капіталу, капіталу першого та другого рівнів і вимог про поетапне (протягом 10 років) списання інструментів капіталу, що не задовольняють новим критеріям, передбачається впроваджувати з 2013 р .;

- Нові вимоги до достатності акціонерного капіталу і капіталу першого рівня планується впроваджувати поетапно протягом 2013-2014 рр .;

- Нові вимоги до достатності акціонерного капіталу і сукупного капіталу з урахуванням захисного буфера (conservation buffer) планується впроваджувати протягом 2016-2018 рр.

Банком Росії прийнято Положення від 28 грудня 2012 року № 395-П "Про методику визначення величини і оцінці достатності власних коштів (капіталу) кредитних організацій (" Базель III ")" (далі - Положення № 395-П), яка набула чинності з 1 березня 2013

Величина власних коштів як і раніше буде розраховуватися як сума основного і додаткового капіталів. Однак Положенням № 395-П змінені вимоги до структури основного капіталу. Тепер він визначається як сума джерел базового і додаткового капіталів за вирахуванням певних показників.

До джерел базового капіталу відносяться:

- Статутний капітал кредитної організації, сформований у результаті випуску і розміщення звичайних акцій і привілейованих акцій певного типу, випущених до 1 березня 2013 р розмір дивіденду по яких не визначений статутом кредитної організації і не належать до кумулятивним, у випадку, коли загальними зборами акціонерів прийнято рішення про невиплату дивідендів їх власникам, внаслідок чого перед ними не формується зобов'язання кредитної організації [3];[3]

- Емісійний прибуток;

- Резервний фонд, сформований за рахунок прибутку попередніх років, що залишається в розпорядженні кредитної організації (на підставі даних річного звіту, підтвердженого аудиторською організацією);

- Частина резервного фонду, сформована за рахунок прибутку поточного року, дані про яку підтверджені аудиторською організацією;

- Прибуток поточного року в частині, підтвердженої аудиторською організацією, скоригована на величину фактично недосозданного кредитною організацією резервів на можливі втрати;

- Прибуток попередніх років, підтверджена аудиторською організацією, також може коригуватися на величину недосозданного резервів відповідно до розпорядження, спрямованим в кредитну організацію.

Зменшують суму джерел базового капіталу такі величини:

- Нематеріальні активи (за вирахуванням нарахованої амортизації), ділова репутація;

- Відкладені податкові активи, як залежні, так і не залежать від майбутньої прибутку кредитної організації;

- Вкладення у власні звичайні і привілейовані акції та частки учасників;

- Збитки попередніх років і поточного року (можуть коригуватися на величину недосозданного резервів відповідно до розпорядження, спрямованим в кредитну організацію);

- Вкладення кредитної організації в звичайні акції (частки) фінансових організацій;

- Негативна величина додаткового капіталу.

До джерел додаткового капіталу належать:

- Статутний капітал, сформований у результаті випуску і розміщення привілейованих акцій у відповідності з Федеральним законом від 18 липня 2009 року № 181-ФЗ "Про використання державних цінних паперів Російської Федерації для підвищення капіталізації банків", а також інших привілейованих акцій, за якими: не виплачуються дивіденди, рішення про випуск містить умову про можливість їх конвертації в звичайні акції, якщо співвідношення базового капіталу до активів, зважених за рівнем ризику, буде нижче 2% або Банком Росії з АСВ вживаються заходи щодо попередження банкрутства (підлягають поетапного виключенню з власного капіталу );

- Емісійний дохід, отриманий при розміщенні зазначених акцій;

- Субординовані кредити (депозити, позики) з додатковими умовами, залучені до 1 березня 2013 (підлягають поетапного виключенню з розрахунку величини власного капітал по 10% на рік);

- Безстрокові субординовані кредити (депозити, позики), що відповідають певним критеріям (їх умови передбачають можливість конвертації в звичайні акції або списання на покриття збитків, якщо співвідношення базового капіталу до активів, зважених за рівнем ризику, складе менше 6,4%).

Сума джерел додаткового капіталу повинна зменшуватися, зокрема, на вкладення у власні акції, що враховуються при його розрахунку, субординовані кредити, негативну величину додаткового капіталу.

До джерел додаткового капіталу належать:

- Статутний капітал кредитної організації, сформований у результаті розміщення до 1 березня 2013 привілейованих акцій, за винятком акцій, які є джерелом формування додаткового капіталу (підлягають поетапного виключення з капіталу);

- Привілейовані акції, випущені після 1 березня 2013 (передбачають можливість їх конвертації);

- Емісійний дохід, отриманий при розміщенні зазначених акцій;

- Приріст вартості майна при переоцінці (до вибуття майна);

- Резервний фонд і прибуток до підтвердження аудитором;

- Субординовані кредити, що відповідають певним критеріям.

Перелік показників, які зменшують суму джерел додаткового капіталу, розширено порівняно з чинним в даний час (встановленим Положенням № 215-П).

В даний час величина власних коштів (капіталу), що визначається відповідно Положенням № 395-П, не використовується з метою визначення значень обов'язкових нормативів, встановлених Інструкцією Банку Росії № 139-І. Статті, що стосуються включення до розрахунку власних коштів показників, що зменшують базовий капітал, додатковий капітал, додатковий капітал і суму основного і додаткового капіталу, будуть запроваджуватися поетапно.

Оцінка достатності капіталу банків згідно з Положенням № 395-П проводитиметься з використанням трьох (а не одного, як в даний час) нормативів: достатності базового капіталу (Н1.1), основного капіталу (Н1.2) а також достатності власних коштів (Н1 .0). Нормативи будуть розраховуватися як відношення розміру, відповідно, базового, основного, і загального капіталу до суми величин: кредитного ризику щодо активів, відображених на балансових рахунках бухгалтерського обліку, за умовними зобов'язаннями кредитної характеру, за строковими угодами і похідним фінансовим інструментам; операційного ризику і ринкового ризику.

  • [1] За винятком вкладень, що не перевищують 1% від величини статутного капіталу кредитної організації - емітента акцій.
  • [2] Резервний фонд включається до складу джерел основного капіталу на підставі даних річного бухгалтерського звіту кредитної організації, підтвердженого аудиторською організацією.
  • [3] Зазначені привілейовані акції підлягають поетапного виключенню з розрахунку величини власного капіталу (щорічно по 10%).
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Достатність капіталу
До поняття достатності капіталу банку
Планування величини і структури достатнього капіталу
Достатність банківського капіталу: еволюція поглядів і підходів
Основні завдання, об'єкти і принципи бухгалтерського обліку (правила, допущення і вимоги)
"Стовпів" I: Більш докладний розгляд мінімальних вимог до капіталу для кредитного ризику
Методи відображення в бухгалтерській аналітичної моделі залученого і розміщеного капіталу
Ситуація 2.6. Визначення вартості позикового капіталу з урахуванням комісійних та інших вимог кредитора
Вимоги, що пред'являються до ведення бухгалтерського обліку
Вимоги до організаційно-правовій формі
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук