Навігація
Головна
Банківські резервні вимоги (обов'язкові резерви, резерви на можливі...Розрахунки за кредитами і позикамиРезерв на можливі втратиСтворення резервів на можливі втратиРезерв на можливі втрати під операції з резидентами офшорних зонРезерв запобіжних заходів і порядок його формуванняВизначення потреби організації в кадровому резервіСтандартний порядок обліку витрат на позикиВиди позик і порядок їх облікуОблік розрахунків за кредитами і позиками
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківська справа. Організація діяльності комерційного банку
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Порядок визначення якості кредиту і формування резерву на можливі втрати по позиках

У зв'язку з тим що банки не у всіх випадках в змозі точно і коректно оцінити кредитоспроможність боржника, і, крім того, кредитоспроможність з часом може погіршитися,

у банків з'являються проблеми з погашенням кредиту, тобто кредитні ризики. Кредитний ризик виникає в разі нездатності, або небажання партнера діяти відповідно до умов кредитного договору. При такій ситуації відбувається знецінення позички.

Під знеціненням позички розуміється втрата позичкою вартості внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою перед банком відповідно до умов договору або існування реальної загрози такої невиконання (неналежного виконання). Величина втрати позичкою вартості визначається як різниця між балансовою вартістю позики (залишком заборгованості за позикою, відбитим по рахунках бухгалтерського обліку на момент її оцінки), та її справедливою вартістю на момент оцінки. Оцінка справедливої вартості позики здійснюється банками на постійній основі, починаючи з моменту видачі позики. Справедлива вартість позички визначається за допомогою створення резервів на можливі втрати по позиках, які уособлюють собою величину втрати первісної вартості позики. Якщо банки не будуть своєчасно виявляти знецінені кредити і створювати достатні резерви для їх списання, то у них виникнуть збитки і надійність банку опиниться під загрозою.

Оцінка позики і визначення розміру резерву на можливі втрати по позиках виробляються банками на основі професійного судження. При винесенні професійного судження фахівці банку керуються внутрішніми кредитними регламентами, які розробляються з урахуванням вимог нормативних актів Банку Росії. У Російській Федерації порядок створення резервів визначений положенням Банку Росії № 254-П.

Банк Росії дозволяє в даний час формувати резерв як по кожній окремій позичці, так і по портфелю однорідних позичок.

Портфель однорідних позичок - це група позичок з подібними характеристиками кредитного ризику, кожна з яких незначна за величиною: не перевищує 0,5% обсягу власних коштів (капіталу) банку. У портфель однорідних позичок можуть об'єднуватися позички фізичним особам (наприклад, автокредити, кредити на придбання товарів тривалого користування), підприємствам малого бізнесу тощо Ознаки однорідності позик, а також незначність розміру їх величини визначаються банками самостійно.

Відповідно до вимог Банку Росії при формуванні резерву кредитні організації спочатку визначають розмір розрахункового резерву, який надалі коригується з урахуванням наявного забезпечення але позичці для визначення розміру фактичного резерву.

Розрахунковий резерв - це резерв, що відображає величину втрат банку за позикою, які мають бути визнані при дотриманні порядку оцінки факторів кредитного ризику без обліку наявності та якості забезпечення за позикою. Для визначення його розміру позики класифікуються на підставі професійного судження в одну з п'яти категорій якості:

I (вища) категорія якості (стандартні позики) - відсутність кредитного ризику - ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою дорівнює нулю;

II категорія якості (нестандартні позики) - помірний кредитний ризик, тобто ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від 1 до 20%;

III категорія якості (сумнівні позики) - значний кредитний ризик, тобто ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від 21 до 50%;

IV категорія якості (проблемні позики) - високий кредитний ризик, тобто ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від 51 до 100%;

V категорія якості (безнадійні позики) - відсутність імовірності повернення позички в силу нездатності або відмови позичальника виконувати зобов'язання за позикою, що обумовлює повну (в розмірі 100%) знецінення позики.

Позики, віднесені до II-V категоріями якості, є знеціненими.

Кредитна організація розподіляє сформовані портфелі однорідних позичок за наступними категоріями якості:

I категорія якості - портфелі однорідних позичок з розміром сформованого резерву 0% (втрати по портфелю однорідних позичок відсутні);

II категорія якості - портфелі однорідних позичок з розміром сформованого резерву не більше 3% сукупної балансової вартості позик, об'єднаних в портфель;

III категорія якості - портфелі однорідних позичок з розміром сформованого резерву понад 3 і до 20% сукупної балансової вартості позик, об'єднаних в портфель;

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

IV категорія якості - портфелі однорідних позичок з розміром сформованого резерву понад 20 і до 50% сукупної балансової вартості позик, об'єднаних в портфель;

V категорія якості - портфелі однорідних позичок з розміром сформованого резерву понад 50% сукупної балансової вартості позик, об'єднаних в портфель.

Резерв формується в межах суми основного боргу (балансової вартості позики). У суму основного боргу не включаються: обумовлені законом, звичаями ділового обороту або договором про надання позики платежі у вигляді відсотків за користування позикою, комісійні, неустойки, а також інші платежі на користь банку, що випливають з договору про надання позики. Резерв формується у валюті РФ незалежно від валюти позики.

Оцінка кредитного ризику, класифікація і оцінка позички, визначення розміру розрахункового та фактичного резерву виробляються але кожної виданої позичку і по портфелю однорідних позичок на постійній основі не рідше одного разу на місяць на звітну дату. Професійне судження виноситься за результатами комплексного та об'єктивного аналізу діяльності позичальника з урахуванням:

• його фінансового становища;

• якості обслуговування позичальником боргу за позикою;

• всієї наявної в розпорядженні банку інформації про будь руських позичальника, включаючи відомості про його зовнішніх зобов'язаннях, функціонуванні ринків, на яких працює позичальник.

Вся інформація про позичальника, включаючи інформацію про його ризики, фіксується в досьє позичальника. Формування резерву та його регулювання здійснюються банком на момент отримання інформації про появу або зміну кредитного ризику та якості забезпечення позики.

Фінансове становище позичальника оцінюється відповідно до методики, затвердженої внутрішніми документами банку. Воно може бути оцінений як гарне, середню і погане. Для оцінки використовуються комплексний аналіз виробничої та фінансово-господарської діяльності позичальника та інші відомості про нього, включаючи інформацію про зовнішні умови.

Ознаки хорошого фінансового становища:

• стабільність виробництва;

• позитивна величина чистих активів;

• рентабельність і платоспроможність;

• відсутність негативних явищ (тенденцій), здатних вплинути на фінансову стійкість позичальника в перспективі.

До негативних явищ (тенденціям) можуть бути віднесені не пов'язані з сезонними факторами: істотне зниження темпів зростання обсягів виробництва, показників рентабельності, істотне зростання кредиторської та (або) дебіторської заборгованості та ін.

Ознакою середнього фінансового становища служить відсутність прямих погроз поточному фінансовому положенню при наявності в діяльності позичальника негативних явищ (тенденцій), які в осяжній перспективі (рік або менше) можуть призвести до появи фінансових труднощів, якщо позичальником не буде вжито заходів, що дозволяють поліпшити ситуацію.

Ознаки поганого фінансового становища:

• позичальник визнаний неплатоспроможним (банкрутом) відповідно до законодавства;

• він є стійко неплатоспроможним;

• наявність загрозливих негативних явищ (тенденцій), вірогідним результатом яких можуть з'явитися неспроможність (банкрутство) або стійка неплатоспроможність позичальника.

До загрозливим негативним явищам (тенденціям) у діяльності позичальника можуть належати: збиткова діяльність, негативна величина або суттєве скорочення чистих активів, істотне падіння обсягів виробництва, суттєве зростання кредиторської та (або) дебіторської заборгованості, інші явища.

Залежно від якості обслуговування позичальником боргу позики відносяться в одну з трьох категорій: гарне, середню, незадовільний (погане) обслуговування боргу.

Обслуговування боргу за позикою може бути визнано хорошим, якщо:

платежі за основним боргом і відсотками здійснюються своєчасно і в повному обсязі;

є поодинокий випадок (випадки) прострочених платежів по основному боргу і (або) відсоткам протягом останніх 180 календарних днів, у тому числі:

- За позиками, наданими юридичним особам, - до п'яти календарних днів включно;

- За позиками, наданими фізичним особам, - до 30 календарних днів включно.

Обслуговування боргу за позикою не може бути визнано хорошим, тобто оцінюється як середнє, якщо:

• платежі за основним боргом і (або) відсоткам здійснюються за рахунок грошових коштів або майна, наданих позичальнику кредитною організацією прямо або побічно (через третіх осіб);

• позичка реструктурована, тобто на підставі угод з позичальником змінені істотні умови первісного кредитного договору;

• є випадки прострочених платежів по основному боргу і (або) відсоткам протягом останніх 180 календарних днів:

- За позиками, наданими юридичним особам, - до 30 календарних днів включно;

- За позиками, наданими фізичним особам, - до 60 календарних днів включно;

• позичка прямо або побічно надана позичальникові кредитної організацією з метою погашення боргу за раніше наданої позичці яка комерційна організація прийняла на себе ризики понесення втрат у зв'язку з наданням позичальникові грошових коштів.

Обслуговування боргу визнається поганим, якщо:

• є прострочені платежі за основним боргом та (або) але відсоткам протягом останніх 180 календарних днів:

- За позиками, наданими юридичним особам, - понад 30 календарних днів;

- За позиками, наданими фізичним особам, - понад 60 календарних днів;

• позичка реструктурована, і по ній є прострочені платежі за основним боргом та (або) за відсотками, а фінансове становище позичальника оцінюється як погане;

• позичка надана позичальникові банком прямо або опосередковано (через третіх осіб) з метою погашення боргу за раніше наданої позикою.

При оцінці позики до визначеного договором терміну виплати відсотків і (або) суми основного боргу його обслуговування може бути визначене при оцінці фінансового становища позичальника:

- Як хорошого - хороше;

- Як середнього - не краще, ніж середнє;

- Як поганого - тільки як погане.

Визначення категорії якості позики за відсутності інших істотних факторів, що беруться до уваги при її класифікації, здійснюється із застосуванням професійного судження на основі комбінації двох критеріїв: фінансового стану позичальника і якості обслуговування ним боргу (табл. 6.1).

Таблиця 6.1

Визначення категорії якості позики з урахуванням фінансового стану позичальника та якості обслуговування боргу

Обслуговування боргу

Фінансове положення

гарне

середнє

погане

Гарне

Стандартні (I категорія якості)

Нестандартні (II категорія якості)

Сумнівні (III категорія якості)

Середнє

Нестандартні (II категорія якості)

Сумнівні (III категорія якості)

Проблемні (IV категорія якості)

Погане

Сумнівні (III категорія якості)

Проблемні (IV категорія якості)

Безнадійні (V категорія якості)

Розмір розрахункового резерву визначається виходячи з класифікаційної категорії якості позики (табл. 6.2).

Таблиця 6.2

Величина розрахункового резерву залежно від класифікованої категорії якості позичок

Категорія якості

Найменування позичок

Розмір розрахункового резерву,% суми основного боргу за позикою

I (вища)

Стандартні

0

II

Нестандартні

1-20

III

Сумнівні

21-50

IV

Проблемні

51-100

V (нижча)

Безнадійні

100

Банки можуть формувати РВПС по портфелю однорідних позичок, кожна з яких незначна за величиною. Ознаки однорідних позичок (наприклад, фізичним особам, підприємствам малого бізнесу), а також незначні величини позичок (в межах до 0,5% від величини власних коштів (капіталу) банку) визначаються ним самостійно.

Позики, надані фізичним особам, залежно від тривалості прострочених платежів по них групуються в один з наступних портфелів забезпечених (іпотечні позики, кредити на покупку автотранспортних засобів) та інших позик:

- Портфель позик без прострочених платежів;

- Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів;

- Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 31 до 90 календарних днів;

- Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 91 до 180 календарних днів;

- Портфель позик з простроченими платежами тривалістю понад 180 календарних днів.

Кредитні організації вправі об'єднувати позики без прострочених платежів і позички з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів в один портфель (мінімальний розмір резерву визначено варіантом 2 табл. 6.3).

Таблиця 6.3

Варіанти створення резерву за позиками, наданими фізичним особам

п / п

Портфелі однорідних позичок, наданих фізичним особам

Мінімальний розмір резерву,%

Варіант 1

Варіант 2

по портфелях забезпечених позик (іпотека, автокредит)

по портфелях інших позик

по портфелях забезпечених позик (іпотека, автокредит)

по портфелях інших позик

1

Портфель позик без прострочених платежів

0,5

1

0,75

1,5

2

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів

1,5

3

3

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 31 до 90 календарних днів

10

20

10

20

4

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 91 до 180 календарних днів

35

50

35

50

5

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю понад 180 календарних днів

75

Кредитна організація своїми внутрішніми документами вправі передбачити створення в рамках зазначених портфелів відповідних субпортфелей знецінених прострочених позичок, наданих фізичним особам.

Позики, надані суб'єктам малого та середнього підприємництва, в тому числі фінансове становище яких оцінюється як середній, при розмірі позички, що не перевищує 1 млн руб., В залежності від тривалості прострочених платежів по позиках групуються в такому ж порядку, як і забезпечені позички, надані фізичним особам, в один з портфелів. По кожному портфелю резерви створюються в наступних мінімальних розмірах (табл. 6.4).

Таблиця 6.4

Варіанти створення резерву за позиками, наданими суб'єктам малого та середнього підприємництва

№ п / п

Портфелі однорідних позичок, наданих суб'єктам малого та середнього підприємництва

Мінімальний розмір резерву,%

по портфелях забезпечених позик

по портфелях інших позик

1

Портфель позик без прострочених платежів

0,5

1

2

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 1 до 30 календарних днів

1,5

3

3

Портфель позик з простроченими платежами тривалістю від 31 до 90 календарних днів

10

20

4

Портфель позик з простроченими платежами і тривалістю від 91 до 180 календарних днів

35

50

5

Портфель позик з простроченими платежами і тривалістю понад 180 календарних днів

75

Розмір резерву по портфелю однорідних позичок визначається кредитною організацією в залежності від застосовуваної методики оцінки ризику по портфелю однорідних позичок, на основі професійного судження. Він відображає величину втрат, зумовлених спільним знеціненням сукупності однорідних позичок, об'єднаних (згрупованих) в портфель. Оцінка кредитного ризику по портфелю однорідних позичок здійснюється кредитною організацією на постійній основі. Не рідше одного разу на квартал кредитна організація документально оформляє і включає в досьє по портфелю однорідних позичок інформацію про проведений загальному аналізі стану позичальників і його результати. У тому числі вона висловлює свою професійне судження про розмір кредитного ризику по портфелю однорідних позичок, а також наводить інформацію про розрахунок резерву на можливі втрати.

При наявності забезпечення I або II категорії якості мінімальний розмір резерву визначається за наступною формулою:

де Р - мінімальний розмір резерву; РР - розмір розрахункового резерву; k i - коефіцієнт категорії якості (I-V) забезпечення (для I категорії 1,0; для II категорії 0,5); Обi - вартість забезпечення відповідної категорії якості (за вирахуванням додаткових витрат кредитної організації, пов'язаних з реалізацією забезпечення); Ср - величина основного боргу за позикою.

Якщо, то Р приймається рівним нулю.

З урахуванням оцінки стану та перспектив реалізації предметів застави (звернення стягнення на гаранта, поручителя, аваліста, акцептанта) формований банком резерв може бути більше, ніж певний по даній формулі мінімальний розмір резерву.

Визначення розміру розрахункового та фактичного резерву проводиться на постійній основі одночасно з оцінкою кредитних ризиків по позиках. Якщо розмір розрахункового резерву у зв'язку зі зміною суми основного боргу за позикою та (або) у зв'язку з підвищенням категорії якості позики менше розміру сформованого резерву за позикою, то різниця між сформованим резервом і резервом, який повинен бути сформований, відновлюється на доходи кредитної організації.

Списання кредитною організацією нереальних для стягнення позичок, у тому числі об'єднаних в портфель однорідних позичок, здійснюється за рахунок сформованого резерву за відповідною позику (портфелю однорідних позичок). Одночасно банком списуються відносяться до нереальним для стягнення позиках нараховані відсотки.

Нереальні для стягнення позички - це позички, щодо яких:

- Банком вжито всі необхідні і достатні юридичні та фактичні дії з їх стягнення, а також щодо реалізації прав, що випливають з наявності забезпечення за позикою (реалізація застави, звернення вимоги до гаранта (поручителя);

- Проведення подальших дій по стягненню позички чи з реалізації прав, що випливають з наявності забезпечення за позикою, юридично неможливо;

- Коли передбачувані витрати банку будуть вище одержуваного результату.

Списання нереальною для стягнення позики та відсотків за нею є обгрунтованим при наявності документів, що підтверджують факт невиконання позичальником зобов'язань перед його кредиторами протягом періоду не менше одного року до дати прийняття рішення про списання позички. Рішення про списання нереальною для стягнення позики в розмірі, що перевищує один відсоток від величини власного капіталу банку, а також позики, наданої акціонерам (учасникам) банку або їх афілійованим особам, у випадку якщо її розмір або розмір сукупності позичок, наданих одному акціонеру (учаснику) перевищує один відсоток від величини власного капіталу, має підтверджуватися актами уповноважених державних органів. До таких актів належать судові акти, акти судових приставів - виконавців та інших осіб, що володіють рівними повноваженнями, акти органів державної реєстрації, а також інші акти, що доводять неможливість стягнення позички.

Безнадійна заборгованість по позиках розміром менше 0,5% величини власних коштів (капіталу) кредитної організації, по якій зроблені дії щодо її стягнення, але очевидно, що витрати з їх проведення перевищать можливу до повернення суму, може бути списана за рахунок резерву без перерахованих вище документів при наявності документально оформленого професійного судження кредитної організації.

Списання нереальною для стягнення позики за рахунок сформованого по ній резерву здійснюється за рішенням уповноваженого органу банку або в порядку, їм встановленому і закріпленому у внутрішньобанківських документах.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Банківські резервні вимоги (обов'язкові резерви, резерви на можливі втрати, резерви на можливі втрати по позиках, по позичкової і прирівняної до неї заборгованості)
Розрахунки за кредитами і позиками
Резерв на можливі втрати
Створення резервів на можливі втрати
Резерв на можливі втрати під операції з резидентами офшорних зон
Резерв запобіжних заходів і порядок його формування
Визначення потреби організації в кадровому резерві
Стандартний порядок обліку витрат на позики
Види позик і порядок їх обліку
Облік розрахунків за кредитами і позиками
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук