Навігація
Головна
Контроль банку за дотриманням касової дисципліни на підприємствах і в...Дотримання касової дисципліниКонтроль дотримання касової дисципліни підприємствами та...Перевірка дотримання порядку застосування контрольно-касової техніки...Правове регулювання контролю за дотриманням дисципліни цін та...
Облік надходження і вибуття грошових документівОблік надходження і вибуття матеріалівОблік інших грошових документівОблік грошових документів і перекладів в дорозіУніфіковані форми первинних облікових документів з оформлення...
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Бухгалтерський облік в бюджетних установах
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Дотримання касової дисципліни

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Вказівкою Банку Росії від 20.06.2007 № 1 843-У встановлено граничний розмір розрахунків готівкою грошовими коштами між юридичними особами по одній угоді (в рамках одного договору) у розмірі 100000 руб. Розрахунки з фізичними особами та індивідуальними підприємцями готівковими коштами виробляються без обмежень.

Готівкові кошти, що надходять до каси установи, повинні бути своєчасно оприбутковані та здані в орган, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету (Федеральне казначейство), для подальшого зарахування на особовий рахунок установи.

У касі установи можуть зберігатися готівка тільки в межах ліміту, щороку самостійно встановлюваного установою. Розрахунок ліміту каси може здійснюватися одним із двох описаних нижче способів.

1. При надходженні готівкових коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги ліміт залишку розраховується але формулою

де L - ліміт залишку готівки в рублях; V - обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період в рублях; Р - розрахунковий період, за який враховується обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, в робочих днях (при його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів надходжень готівки, а також динаміка обсягів надходжень готівки за аналогічні періоди минулих років; розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів); N c - період часу між днями здачі в банк юридичною особою, готівки, що надійшли за продані товари, виконані роботи, надані послуги, в робочих днях. Вказаний період часу не повинен перевищувати 7 робочих днів, а при відсутності банку в населеному пункті - 14 робочих днів.

Наприклад, при здачі готівки в банк один раз на три дні Nc дорівнює трьом робочим дням. При визначенні N c можуть враховуватися місцезнаходження, організаційна структура, специфіка діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця (наприклад, сезонність роботи, режим робочого часу).

2. За відсутності надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги враховується обсяг видачі готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам ліміт залишку готівки розраховується за формулою

де L - ліміт залишку готівки в рублях; R - обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період в рублях; Р - розрахунковий період в робочих днях (при його визначенні можуть враховуватися періоди пікових обсягів видач готівки, а також динаміка обсягів видач готівки за аналогічні періоди минулих років; розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів); N n - період часу між днями отримання за грошовим чеком в банку, в робочих днях.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Приклад

За вересень, жовтень, листопад (кількість робочих днів у даному періоді - 65) 2013 фінансового року в касу установи надійшли грошові кошти у розмірі 9000000,00 руб. Здача коштів здійснюється один раз на п'ять робочих днів. Ліміт каси на 2014 фінансовий рік буде встановлений в розмірі - 692 307 руб. 62 кін. = (9000000,00 / 65) • 5.

Видачі готівки установі на заробітну плату і виплати соціального характеру проводяться в строки, узгоджені з органом, що здійснює касове обслуговування виконання бюджету (Федеральним казначейством).

Видача готівкових грошових коштів для розрахунків з звільняються і зникаючими у відпустку працівниками, а також у випадках, передбачених законодавством РФ, проводиться незалежно від встановлених установі строків виплати заробітної плати.

При порушенні порядку роботи з готівкою, ведення касових операцій у відповідності зі ст. 15.1 КоАП РФ на посадових осіб та юридичних осіб накладається адміністративний штраф у розмірі відповідно від 4000 до 5000 руб. і від 40000 до 50000 руб.

Правила забезпечення готівковими коштами організацій, особові рахунки яким відкриті в територіальних органах Федерального казначейства. Для мінімізації готівкового грошового обігу, зниження транспортних, господарських і тимчасових витрат установи, а також можливості отримувати готівкові грошові кошти в банкоматі в міру необхідності і цілодобово, наказом Мінфіну Росії від 31.12.2010 № 199н були затверджені Правила забезпечення готівкою організацій, особові рахунки яким відкриті в територіальних органах Федерального казначейства. Дані Правила встановлюють особливості забезпечення готівковими коштами не тільки учасників бюджетного процесу, а й бюджетних, і автономних установ з використанням розрахункових (дебетових) карток (далі - банківська карта).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Розрахункова (дебетова) карта - це електронний засіб платежу, яке використовується для здійснення операцій власником картки (працівником) в межах витратного ліміту - суми грошових коштів, що знаходяться на рахунку установи. Корпоративна банківська картка належить юридичній особі - роботодавцю, а співробітники - держателі цієї карти можуть тільки розпоряджатися нею з дозволу і відома роботодавця.

Установа здійснює операції з отримання (внесенню) готівкових коштів з використанням банківської картки через банкомат або пункт видачі готівки кредитної організації, що видала карту відповідно до вимог наступних документів:

- Договір банківського рахунку, що укладається між ОФК і кредитною організацією;

- Вимоги Положення про емісію банківських карт і про операції, що здійснюються з використанням платіжних карт, затвердженого Банком Росії від 24.12.2004 № 266-П.

При цьому установи здійснюють операції тільки в межах залишку коштів на картці, банк не надає кредит установі при недостатності коштів на його банківської карти або особовому рахунку.

Кожен з учасників цього процесу (бюджетні установи, ОФК, кредитні організації) виконує свої функції (табл. 5.5).

Таблиця 55

Етапи забезпечення готівковими коштами бюджетних установ з використанням розрахункових (дебетових) карток

Етап

Установа

ОФК

Кредитна організація

Етап

1

Надає в ОФК Заява на отримання карт (ф. 0531842)

ОФК робить відмітку на Заяві про згоду і направляє в кредитну організацію за місцем відкриття ОФК рахунки "Кошти для виплати готівки організаціям"

На підставі погодженого Заяви виготовляє карту

2

4

Уповноважений представник установи отримує карту і розписується в журналі реєстрації

Уповноважений працівник ОФК отримує виготовлені карти і видає під розпис

Повідомляє ОФК про готовність видачі карти установі

3

5

Установа після отримання карти представляє в ОФК Заявку на отримання готівкових грошових коштів (ф. 0531844), що перераховуються на карту

Формує та направляє в електронному вигляді в кредитну організацію розшифровку суми коштів, спрямовану установою на карту

6

Працівники здійснюють закупівлі за допомогою виданої банківської карти

7

У разі повного або часткового невикористання коштів протягом 20 днів установа представляє в ОФК Розшифровку (ф. 0531846) для повернення незатребуваною суми коштів

На підставі отриманої Розшифровки оформляє платіжне доручення на перерахування незатребуваною суми і передає в кредитну організацію

Відображає операції по списанню коштів з рахунку ОФК "Кошти для виплати готівки організаціям" і операції по зарахуванню коштів на цей рахунок

8

Нижче наведено зразок заповнення Заявки на отримання грошових коштів, що перераховуються на карту (ф. 0531844).

Закінчення ф. 0531844

Банківська картка підлягає поверненню в ОФК установою у випадках: закриття особових рахунків, пошкодження картки, закінчення терміну дії карти; втрати ПІН-коду; зміни уповноваженого працівника установи; закриття або зміни номера рахунку, відкритого ОФК в банку; на вимогу ОФК; зміни найменування установи при реорганізації. У табл. 5.6 наведено бухгалтерські записи операцій, пов'язані з використанням банківських карт.

Таблиця 5.6

Бухгалтерські записи щодо використання банківських карт працівником установи

зміст операції

Дебет

Кредит

Вибуття грошових коштів з особових рахунків в органі казначейства на підставі заявки установи для виплати готівкових коштів

021003560

0201 11610

Отримання грошових коштів підзвітною особою з банківської картки установи

+0208 Хх 560

021003660

Повернення готівки грошових коштів підзвітною особою через банкомат або пункт видачі готівки

021003560

+0208 Хх 660

Зарахування грошових коштів з банківської картки на особовий рахунок установи в органі казначейства

020111510

021003660

Облік надходження і вибуття грошових документів

Для ведення господарської діяльності бюджетні установи можуть набувати грошові документи, до яких відносяться: оплачені талони на бензин і масла; оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, турбази; пластикові картки на бензин; телефонні картки; інтернет-карти; оплачені залізничні та авіаквитки; отримані сповіщення па поштові перекази, поштові марки і марки державного мита і т.п.

Для обліку грошових документів установи призначений рахунок 020135000 "Грошові документи". Грошові документи враховуються в сумі фактичних витрат за їх придбання і зберігаються в касі установи.

Прийом в касу і видача з каси грошових документів оформляється ПКО та ВКО. Облік операцій з грошовими документами ведеться окремо від операцій з грошовими коштами.

При видачі грошових документів з каси під звіт кільком особам замість індивідуальних ВКО застосовується Відомість на видачу грошей з каси підзвітним особам (ф. 0504501).

ПКО та ВКО із записом "Фондовий" реєструються в Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (ф. КО-3) окремо від операцій з грошовими коштами. Облік операцій з грошовими документами ведеться на окремих аркушах Касової книги з проставленням записи "Фондовий"

Вартість грошових документів можна списати лише після підтвердження факту їх використання.

Типові записи з відображення в бухгалтерському обліку операцій надходження і видачі грошових документів в установі наведено в табл. 5.7.

Таблиця 5.7

Відображення в бухгалтерському обліку операцій надходження і вибуття грошових документів

зміст операції

Дебет

Кредит

Надходження грошових документів у касу, в тому числі:

але договорами на потреби установи

020135510

+0302 Хх 730

придбаних підзвітною особою

020135510

+0208 Хх 660

в безоплатному порядку від державних установ, організацій на підставі Акту прийому-передачі

020135510

0401 10180

в порядку відшкодування збитків у натуральній формі винними особами

020135510

0401 10172

виявлені при інвентаризації надлишки

020135510

040110180

Вибуття грошових документів, у тому числі:

видача підзвітним особам в установленому локальним актом установи порядку

+0208 Хх 560

020135610

безоплатна передача установам, державним та муніципальним організаціям

240120241

220135610

виявлення недостачі, розкрадання, псування

0401 10172

020135610

вибуття з обліку з причини знищення, псування в результаті форс-мажорних обставин на підставі акта знищення

040120273

020135610

Не належать до грошових документів і обліковуються на позабалансовому рахунку 03 "Бланки суворої звітності" бланки трудових книжок і вкладиші до них.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Контроль банку за дотриманням касової дисципліни на підприємствах і в організаціях
Дотримання касової дисципліни
Контроль дотримання касової дисципліни підприємствами та індивідуальними підприємцями
Перевірка дотримання порядку застосування контрольно-касової техніки (ККТ)
Правове регулювання контролю за дотриманням дисципліни цін та відповідальність за її порушення
Облік надходження і вибуття грошових документів
Облік надходження і вибуття матеріалів
Облік інших грошових документів
Облік грошових документів і перекладів в дорозі
Уніфіковані форми первинних облікових документів з оформлення переміщення і передачі в експлуатацію матеріальних запасів
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук