Навігація
Головна
МИТНІ ПЛАТЕЖІМИТНІ ПЛАТЕЖІМИТНІ ПЛАТЕЖІУхилення від сплати митних платежів, що стягуються з організації або...Митні платежі та їх видиВиди митних платежівМитні платежіМитні платежі, мита і тарифи, їх видиСтягнення митних платежівМитні платежі
 
Головна arrow Економіка arrow Митна справа
< Попередня   ЗМІСТ

Теми 11-12. Митні платежі

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

1. До митних платежах (ст. 70 МК МС) відносяться:

1) ввізне мито;

2) вивізне мито;

3) податок на додану вартість, що стягується при ввезенні товарів на митну територію митного союзу;

4) акциз (акцизи), що стягується (стягуються) разі ввезення товарів на митну територію митного союзу;

5) митні збори.

Спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні мита встановлюються відповідно до міжнародних договорів держав - членів митного союзу і (або) законодавством держав - членів митного союзу і стягуються у порядку, передбаченому ТК ТЗ для справляння ввізного мита, якщо інше не встановлено ТК ТЗ.

Щодо товарів для особистого користування справжній розділ застосовується з урахуванням особливостей, встановлених гл. 49 МК МС і міжнародним договором держав - членів митного союзу.

Ставки мит (ст. 71 МК МС) поділяються на такі види:

1) адвалорні - встановлені у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів;

2) специфічні - встановлені в залежності від фізичних характеристик в натуральному вираженні (кількості, маси, об'єму чи інших характеристик);

3) комбіновані - поєднують вищевказані види.

Митними зборами (ст. 72 МК МС) є обов'язкові платежі, що стягуються митними органами за вчинення ними дій, пов'язаних з випуском товарів, митним супроводом товарів, а також за вчинення інших дій, встановлених МК МС і (або) законодавством держав - членів митного союзу .

Види і ставки митних зборів встановлюються законодавством держав - членів митного союзу.

Розмір митних зборів не може перевищувати приблизної вартості витрат митних органів за вчинення дій, у зв'язку з якими встановлено митний збір.

Платники митних зборів, строки сплати митних зборів, порядок їх обчислення, сплати, повернення (заліку) і стягнення, а також випадки, коли митні збори не підлягають сплаті, визначаються МК МС і (або) законодавством держав - членів митного союзу.

Згідно ТК до митних зборів належать митні збори:

1) за митне оформлення;

2) митне супровід;

3) зберігання.

Обличчям, відповідальною за сплату митних зборів за митне оформлення, є декларант, а в разі якщо декларування проводиться митним представником, - митний представник. Особами, відповідальними за сплату митних зборів за митне супроводження, є особи, які отримали дозвіл на внутрішній митний транзит або на міжнародний митний транзит. Особами, відповідальними за сплату митних зборів за зберігання, є особи, що помістили товари на склад тимчасового зберігання або на митний склад митного органу, а у випадках відчуження товарів, що перебувають на митному складі, передачі щодо їх прав володіння, користування чи розпорядження за умови попереднього повідомлення митного органу, - особи, які набули майнових прав на товари, що знаходяться на зберіганні на митному складі митного органу.

Виконання обов'язку зі сплати митних зборів особами, відповідальними за сплату митних зборів, здійснюється за правилами, передбаченими ТК для виконання обов'язку зі сплати митних зборів, податків.

Митні збори за зберігання не стягуються:

1) при приміщенні митними органами товарів на склад тимчасового зберігання або на митний склад митного органу;

2) в інших випадках, визначених Урядом РФ.

Уряд РФ має право визначати випадки звільнення

від сплати митних зборів за митне супроводження.

Ставки митних зборів за митне оформлення встановлюються Урядом РФ. Розмір митного збору за митне оформлення повинен бути обмежений приблизною вартістю наданих послуг і не може бути більше 100 тис. Руб. Ставки митних зборів за митне оформлення товарів встановлені постановою Уряду РФ від 28.12.2004 № 863 "Про ставки митних зборів за митне оформлення товарів".

Авансовими платежами (ст. 73 МК МС) визнаються грошові кошти (гроші), внесені в рахунок сплати майбутніх вивізних митних зборів, податків, митних зборів і не ідентифіковані платником в розрізі конкретних видів та сум вивізних митних зборів, податків, митних зборів у відношенні конкретних товарів, якщо сплата таких платежів передбачена законодавством держав - членів митного союзу.

Авансові платежі сплачуються у валюті держави - члена митного союзу, на території якого ці платежі

передбачається використовувати в цілях сплати митних платежів.

Грошові кошти (гроші), сплачені як авансових платежів, є майном особи, який зробив авансові платежі, і не можуть розглядатися в якості митних платежів або грошових коштів (грошей), внесених в якості забезпечення сплати митних зборів, податків, до тих пір, поки особа не зробить розпорядження про це митному органу або митний орган не зверне стягнення на авансові платежі. В якості розпорядження особи, що сплатила авансові платежі, розглядаються уявлення ним або від його імені митної декларації, заяви на повернення авансових платежів чи вчинення інших дій, що свідчать про намір цієї особи використовувати свої грошові кошти (гроші) в якості митних платежів або забезпечення сплати митних зборів , податків.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

На вимогу платника митний орган подає звіт про витрачання грошових коштів (грошей), сплачених як авансові платежі, але не більше ніж за період, встановлений законодавством держав - членів митного союзу для повернення авансових платежів. Звіт подається у письмовій формі в порядку і строки, які визначені законодавством держав - членів митного союзу.

Повернення авансових платежів здійснюється відповідно до ст. 90 ТК ТЗ. Розпорядження незатребуваними сумами авансових платежів проводиться відповідно до законодавства держав - членів митного союзу.

Форми сплати авансових платежів встановлюються законодавством держав - членів митного союзу.

Під пільгами зі сплати митних платежів в ТК ТЗ розуміються:

1) тарифні преференції;

2) тарифні пільги (пільги по сплаті митних зборів);

3) пільги по сплаті податків;

4) пільги зі сплати митних зборів.

Тарифні преференції представляються відповідно до законодавства та (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

Види тарифних пільг, порядок і випадки їх надання визначаються відповідно до ТК ТЗ і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

Пільги зі сплати податків і митних зборів визначаються законодавством держав - членів митного союзу.

Об'єктом обкладання митом, податками є товари, що переміщуються через митний кордон. Базою для обчислення митних зборів в залежності від виду товарів і застосовуваних видів ставок є митна вартість товарів і (або) їх фізична характеристика в натуральному вираженні (кількість, маса з урахуванням його первинної упаковки, яка невіддільна від товару до його споживання і в якій товар подається для роздрібного продажу, обсяг чи інша характеристика).

Податкова база для обчислення податків визначається відповідно до законодавства держав - членів митного союзу.

Мито, податки обчислюються платниками митних зборів, податків самостійно, за винятком випадків, передбачених ТК ТЗ і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу. При стягненні мита, податків числення підлягають сплаті сум митних зборів, податків проводиться митним органом держави - члена митного союзу, в якому підлягають сплаті мита, податки. Обчислення сум митних зборів, податків, що підлягають сплаті, здійснюється у валюті держави - члена митного союзу, митному органу якого подана митна декларація, за винятком випадків, передбачених міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

Сума митних зборів, що підлягають сплаті та (або) стягненню, визначається шляхом застосування бази для обчислення митних зборів і відповідного виду ставки митних зборів, якщо інше не встановлено ТК ТЗ.

Сума податків, що підлягають сплаті та (або) стягненню, визначається відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, на території якого товари поміщаються під митну процедуру або на території якого виявлено факт незаконного переміщення товарів через митний кордон.

Якщо встановлено (підтверджено) у порядку, визначеному міжнародним договором держав - членів митного союзу, що товари, поміщені під процедуру митного транзиту, знаходяться на території іншої держави - члена митного союзу, суми митних зборів, податків підлягають обчисленню відповідно до законодавства тієї держави - члена митного союзу, в якому вони підлягають сплаті.

Загальна сума ввізних мит, податків щодо іноземних товарів не може перевищувати суму митних зборів, податків, що підлягають сплаті, у разі якби іноземні товари були випущені для внутрішнього споживання, без урахування пільг по сплаті митних платежів, зазначених у ч. 2 і 3 п. 1 ст. 74 МК МС, пені та відсотків, за винятком випадків, коли сума митних зборів, податків збільшується внаслідок зміни ставок митних зборів, податків, коли до іноземним товарам застосовуються ставки митних зборів, податків, що діють на день прийняття митної декларації митним органом при заяві іншої митної процедури, щодо цих іноземних товарів.

Для цілей обчислення митних зборів, податків застосовуються ставки, що діють на день реєстрації митної декларації митним органом, якщо інше не передбачено ТК ТЗ і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

Для цілей обчислення ввізних мит застосовуються ставки, встановлені Єдиним митним тарифом митного союзу, якщо інше не передбачено ТК ТЗ і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

Для цілей обчислення вивізних митних зборів застосовуються ставки, встановлені законодавством держав - членів митного союзу щодо товарів, включених до зведеного перелік товарів, формований Комісією митного союзу відповідно до міжнародних договорів держав - членів митного союзу, що регулюють питання застосування вивізних митних зборів щодо третіх країн.

Для цілей обчислення податків застосовуються ставки, встановлені законодавством держави - члена митного союзу, на території якого товари поміщаються під митну процедуру або на території якого виявлено факт незаконного переміщення товарів через митний кордон, якщо інше не встановлено цим пунктом.

Для цілей обчислення податків у разі, якщо буде встановлено (підтверджено) у порядку, визначеному міжнародним договором держав - членів митного союзу, що товари, поміщені під процедуру митного транзиту, знаходяться на території іншої держави - члена митного союзу, застосовуються ставки, встановлені законодавством цього держави - члена митного союзу.

У разі якщо для цілей обчислення митних зборів, податків, у тому числі для визначення митної вартості товарів, потрібно зробити перерахунок іноземної валюти у валюту держави - члена митного союзу, до митного органу якого подана митна декларація, застосовується курс валют, встановлюваний відповідно до законодавства цієї держави - члена митного союзу і чинний на день реєстрації митної декларації митним органом, якщо інше не передбачено ТК ТЗ і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу.

У випадках, коли для цілей обчислення митних зборів, податків, у тому числі визначення митної вартості товарів, потрібно зробити перерахунок іноземної валюти, застосовується курс іноземної валюти до валюти РФ, встановлюваний ЦБ РФ для цілей обліку та митних платежів і діє на день прийняття митної декларації митним органом. Порядок застосування митними органами положень ст. 326 ТК роз'яснено у розпорядженні ГТК Росії від 27.11.2003 №647-р "Про затвердження Методичних вказівок про порядок застосування митними органами положень Митного кодексу Російської Федерації, що відносяться до митних платежах".

У випадках, коли для цілей обчислення митних зборів, податків, у тому числі визначення митної вартості товарів, потрібно зробити перерахунок іноземної валюти, застосовується курс іноземної валюти до валюти РФ, встановлюваний ЦБ РФ для цілей обліку та митних платежів і діє на день прийняття митної декларації митним органом.

У випадках, коли обов'язок сплати митних зборів, податків не пов'язана з поданням митної декларації, перерахунок валюти РФ в іноземну валюту здійснюється за курсом, чинним на день фактичної сплати.

Відносно товарів, ввезених на митну територію РФ з порушенням вимог і умов ТК, а також при використанні умовно випущених товарів в інших цілях, ніж ті, у зв'язку з якими було надано повне або часткове звільнення від сплати митних зборів, податків, для цілей обчислення митних зборів, податків, у тому числі визначення митної вартості, застосовується курс іноземної валюти до валюти РФ, встановлюваний ЦБ РФ, що діє на день застосування ставок митних зборів, податків.

Платниками митних зборів, податків є декларант чи інші особи, на яких відповідно до ТК ТЗ, міжнародними договорами держав - членів митного союзу і (або) законодавством держав - членів митного союзу покладено обов'язок по сплаті митних зборів, податків (розпорядження ГТК Росії від 27.11 .2003 № 647-р).

Обов'язок по сплаті митних зборів, податків виникає у відповідності зі ст. 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 і 360 ТК ТЗ.

Обов'язок по сплаті митних зборів, податків припиняється в наступних випадках (п. 2 ст. 80 МК МС):

1) сплати або стягнення митних зборів, податків у розмірах, встановлених ТК ТЗ;

2) приміщення товарів під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання з наданням пільг по сплаті митних зборів, податків, не сполучених з обмеженнями щодо користування та (або) розпорядження цими товарами;

3) знищення (безповоротної втрати) іноземних товарів внаслідок аварії або дії непереборної сили або в результаті природного убутку при нормальних умовах перевезення (транспортування) та (або) зберігання;

4) якщо розмір несплаченої суми митних зборів, податків не перевищує суму, еквівалентну п'яти євро за курсом валют, що встановлюється відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, на території якого виник обов'язок по сплаті митних зборів, податків, чинним на момент виникнення обов'язку по сплати митних зборів, податків;

5) приміщення товарів під митну процедуру відмови на користь держави, якщо обов'язок по сплаті митних зборів, податків виникла до реєстрації митної декларації на приміщення товарів під цю митну процедуру;

6) обігу товарів у власність держави - члена митного союзу відповідно до законодавства цієї держави - члена митного союзу;

7) звернення стягнення на товари, в тому числі за рахунок вартості товарів, відповідно до законодавства держави - члена митного союзу;

8) відмови у випуску товарів відповідно до заявленої митної процедурою, щодо обов'язку зі сплати митних зборів, податків, що виникла при реєстрації митної декларації на приміщення товарів під цю митну процедуру;

9) при визнанні її безнадійною до стягнення та списання в порядку, визначеному законодавством держав - членів митного союзу;

10) виникнення обставин, з якими цей Кодекс пов'язує припинення обов'язку по сплаті митних зборів, податків.

Мито, податки не сплачуються:

1) при розміщенні товарів під митні процедури, які не передбачають таку оплату при дотриманні умов відповідної митної процедури;

2) при ввезенні товарів, за винятком товарів для особистого користування, на адресу одного одержувача від одного відправника по одному транспортному (перевізному) документом, загальна митна вартість яких не перевищує суми, еквівалентної 200 євро за курсом валют, що встановлюється відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, митним органом якого здійснюється випуск таких товарів, діючим на момент виникнення обов'язку зі сплати митних зборів, податків;

3) при переміщенні товарів для особистого користування у випадках, встановлених міжнародними договорами держав - членів митного союзу;

4) якщо відповідно до ТК ТЗ, законодавством і (або) міжнародними договорами держав - членів митного союзу товари звільняються від обкладання митом, податками (не обкладаються митом, податками) і при дотриманні умов, у зв'язку з якими надано таке звільнення.

Обов'язок по сплаті митних зборів, начогов виникає і припиняється при встановленні митних процедур відповідно до:

1) п. 2 ст. 202 МК МС - відповідно до міжнародних договорів держав - членів митного союзу;

2) п. 3 ст. 202 МК МС - відповідно до законодавства держав - членів митного союзу.

Обов'язок по сплаті ввізних митних зборів, податків при незаконному переміщенні товарів через митний кордон виникає при ввезенні товарів на митну територію митного союзу.

Обов'язок по сплаті вивізних митних зборів при незаконному переміщенні товарів через митний кордон виникає при вивезенні товарів митного союзу з митної території.

Обов'язок по сплаті митних зборів, податків при незаконному переміщенні товарів через митний кордон виникає солідарно вулиць, незаконно переміщують товари, осіб, що беруть участь у незаконному переміщенні, якщо вони знали або повинні були знати про незаконність такого переміщення, а при ввезенні товарів на митну територію митного союзу - також вулиць, які придбали у власність або у володіння незаконно ввезені товари, якщо в момент придбання вони знали або повинні були знати про незаконність ввезення.

Обов'язок по сплаті митних зборів, податків при незаконному переміщенні товарів через митний кордон припиняється у випадках, встановлених п. 2 ст. 80 ТК ТЗ.

При незаконному переміщенні товарів через митний кордон, за винятком випадку, зазначеного в ч. 2 п. 4 ст. 81 ТК ТЗ, строком сплати митних зборів, податків вважається день перетину товарами митного кордону, а якщо цей день не встановлений, - день виявлення факту незаконного переміщення товарів через митний кордон.

У разі незаконного переміщення товарів через митний кордон з недостовірним декларуванням строком сплати митних зборів, податків вважається день реєстрації митним органом митної декларації, поданої для переміщення товарів під митну процедуру, за винятком митної процедури митного транзиту.

При незаконному переміщенні товарів через митний кордон митні збори, податки підлягають сплаті, за винятком випадку, зазначеного в ч. 2 п. 5 ст. 81 ТК ТЗ:

1) при ввезенні товарів на митну територію - у розмірах, відповідних сум ввізних митних зборів, податків, які підлягали б сплаті при приміщенні таких товарів під митну процедуру випуску для внутрішнього споживання, без урахування тарифних преференцій і пільг по сплаті митних зборів, податків, обчисленим виходячи із ставок митних зборів, податків і курсу валют, що встановлюється відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, митним органом якого здійснюється стягнення митних зборів, податків, і діючих на день перетину товарами митного кордону, а якщо цей день не встановлений, - на день виявлення факту незаконного переміщення товарів через митний кордон;

2) при вивезенні товарів митного союзу з митної території - у розмірах, відповідних сумам вивізних митних зборів, які підлягали б сплаті при приміщенні таких товарів під митну процедуру експорту, без урахування тарифних преференцій і пільг по сплаті митних зборів, податків, обчисленим виходячи із ставок митних зборів і курсу валют, що встановлюється відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, митним органом якого здійснюється стягнення митних зборів, податків, і діючих на день перетину товарами митного кордону, а якщо цей день не встановлений, - на дня виявлення факту незаконного переміщення товарів через митний кордон.

У разі незаконного переміщення товарів через митний кордон з недостовірним декларуванням митні збори, податки підлягають сплаті в розмірах, що відповідають сумам митних зборів, податків, які підлягали б сплаті на підставі достовірних відомостей при приміщенні таких товарів під заявлену митну процедуру на день реєстрації митним органом митної декларації , поданої для переміщення товарів під митну процедуру, за винятком митної процедури митного транзиту. При цьому фактично сплачені при митному декларування суми митних зборів, податків повторно не сплачуються (стягуються), а зайво сплачені (стягнені) суми митних зборів, податків підлягають поверненню відповідно до ТК ТЗ.

Мито, податки при незаконному переміщенні товарів через митний кордон обчислюються відповідно до гл. 10 ТК ТЗ.

Якщо визначення сум підлягають сплаті митних зборів, податків неможливо в силу неподання в митний орган точних відомостей про характер товарів, їх найменування, кількості, країну походження та митної вартості, суми митних зборів, податків визначаються виходячи з найбільшої величини ставок митних зборів, податків, а також кількості та (або) вартості товарів, які можуть бути визначені на підставі наявних відомостей.

При встановленні згодом точних відомостей про товари проводиться повернення надміру сплачених або надмірно стягнених сум митних зборів, податків або стягнення несплачених сум відповідно до гл. 13 і 14 ТК ТЗ.

Терміни сплати митних зборів, податків встановлені ст. 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 і 360 ТК ТЗ.

Терміни сплати митних зборів, податків встановлюються відповідно:

1) з міжнародними договорами держав - членів митного союзу - при встановленні митних процедур вільної митної зони та вільного складу;

2) законодавством держав - членів митного союзу - при встановленні спеціальної митної процедури.

Терміни сплати митних зборів, податків відносно товарів, особливості митного декларування яких відповідно до ст. 194 МК МС визначаються законодавством держав - членів митного союзу, встановлюються законодавством такої держави - члена митного союзу.

Зміна термінів сплати митних зборів, податків проводиться у формі відстрочки або розстрочки. Підстави, умови і порядок зміни термінів сплати митних зборів визначаються міжнародним договором держав - членів митного союзу. Підстави, умови і порядок зміни термінів сплати податків визначаються законодавством держави - члена митного союзу, до бюджету якого підлягають сплаті податки.

Мито, податки сплачуються (стягуються) в державі - члені митного союзу, митним органом якого проводиться випуск товарів, за винятком товарів, випущених в митною процедурою митного транзиту, або на території якої виявлено факт незаконного переміщення товарів через митний кордон.

У разі виникнення обов'язку щодо сплати митних зборів, податків відносно товарів, поміщених під митний процедуру митного транзиту, митні збори, податки підлягають сплаті в державі - члені митного союзу, митний орган якого випустив товари відповідно до митною процедурою митного транзиту, якщо інше не встановлено частиною другою цього пункту.

Коли буде встановлено (підтверджено) у порядку, визначеному міжнародним договором держав - членів митного союзу, що товари, поміщені під процедуру митного транзиту, знаходяться на території іншої держави - члена митного союзу, митні збори, податки підлягають сплаті в цій державі - члені митного союзу .

Мито, податки сплачуються у валюті держави - члена митного союзу, в якому підлягають сплаті мита, податки.

Форми сплати митних зборів, податків і момент виконання обов'язку по їх сплаті (дата сплати) визначаються законодавством держав - членів митного союзу, в якому підлягають сплаті мита, податки.

Сплачені (стягнені) суми ввізних митних зборів підлягають зарахуванню і розподілу між державами - членами митного союзу в порядку, встановленому міжнародним договором держав - членів митного союзу.

Порядок сплати вивізних митних зборів встановлюється міжнародним договором держав - членів митного союзу.

При наявності грошових коштів (грошей) на рахунку платника банк не вправі затримувати виконання доручення платника на перерахування сум митних зборів, податків і зобов'язаний виконати його протягом одного операційного дня.

2. Забезпечення сплати митних зборів, податків.

Виконання обов'язку зі сплати митних зборів, податків забезпечується в наступних випадках:

1) перевезення товарів відповідно до митною процедурою митного транзиту;

2) зміни термінів сплати митних зборів, податків, якщо це передбачено міжнародними договорами і (або) законодавством держав - членів митного союзу;

3) приміщення товарів під митну процедуру переробки товарів поза митною територією;

4) при випуску товарів у відповідності зі ст. 198 "Випуск товарів при необхідності дослідження документів, проб і зразків товарів або отримання висновку експерта" ТК ТЗ;

5) інших випадках, передбачених ТК ТЗ, міжнародними договорами і (або) законодавством держав - членів митного союзу.

Забезпечення сплати митних зборів, податків не надається:

1) якщо сума належних до сплати митних зборів, податків і відсотків не перевищує суму, еквівалентну 500 євро

але курсом валют, що встановлюється відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, в якому підлягають сплаті мита, податки, що діє на день реєстрації митної декларації, а якщо митна декларація не подається - на день прийняття рішення про ненадання забезпечення;

2) в інших випадках, передбачених ТК ТЗ і (або) законодавством держав - членів митного союзу.

Забезпечення сплати митних зборів, податків проводиться платником, а при перевезенні товарів відповідно до митною процедурою митного транзиту - також і іншою особою за платника, якщо ця особа має право володіти, користуватися і (або) розпоряджатися товарами, щодо яких проводиться забезпечення сплати митних зборів , податків, якщо інше не встановлено ТК ТЗ.

Забезпечення сплати митних зборів, податків надається митному органу, що здійснює випуск товарів, за винятком випадків, зазначених у ТК ТЗ.

При перевезенні товарів відповідно до митною процедурою митного транзиту забезпечення сплати митних зборів, податків може бути надано митному органу відправлення або митному органу призначення, якщо інший митний орган, якому може бути надано генеральне забезпечення, не визначений законодавством держави - члена митного союзу.

Митні органи взаємно визнають виданий митним органом, який прийняв забезпечення сплати митних зборів, податків, документ, що підтверджує прийняття такого забезпечення. Порядок надання та форма такого документа, а також термін його дії визначаються міжнародним договором держав - членів митного союзу.

Повернення (залік) забезпечення сплати митних зборів, податків здійснюється за умови, якщо митний орган переконається у виконанні забезпечених зобов'язань, або у випадку, коли забезпечене зобов'язання не виникло.

Сплата митних зборів, податків забезпечується наступними способами: грошовими коштами (грошима); банківською гарантією; поручительством; заставою майна.

Законодавством держав - членів митного союзу можуть бути передбачені інші способи забезпечення сплати митних зборів, податків.

Платник має право вибрати будь-який з способів забезпечення сплати митних зборів, податків.

Виконання платником обов'язку щодо сплати митних зборів, податків повинно бути забезпечено безперервно протягом усього терміну дії зобов'язання. Термін дії наданого забезпечення сплати митних зборів, податків повинен бути достатнім для своєчасного направлення митним органом вимоги про виконання зобов'язання, прийнятого перед цим митним органом.

Порядок застосування способів забезпечення сплати митних зборів, податків, а також валюта, в якій вноситься сума такого забезпечення, визначаються законодавством держави - члена митного союзу, до митного органу якого надається забезпечення.

Якщо одним і тим же особою на території однієї з держав - членів митного союзу відбувається кілька митних операцій у визначений строк, митному органу такої держави - члена митного союзу може бути надано забезпечення сплати митних зборів, податків для здійснення всіх таких операцій (генеральне забезпечення). Митні органи приймають генеральне забезпечення сплати митних зборів, податків для здійснення на території однієї з держав - членів митного союзу митних операцій в декількох митних органах цієї держави, якщо таке забезпечення може бути використаний будь-якою з цих митних органів у разі порушення зобов'язань, забезпечених цим генеральним забезпеченням . Порядок застосування генерального забезпечення визначається законодавством держав - членів митного союзу.

Сума забезпечення сплати митних зборів, податків визначається виходячи із сум митних зборів, податків, що підлягають сплаті при приміщенні товарів під митні процедури випуску для внутрішнього споживання або експорту без урахування тарифних преференцій і пільг по сплаті митних зборів, податків, в державі - члені митного союзу, митний орган якого виробляє випуск товарів, за винятком випадків, встановлених ТК ТЗ.

При приміщенні товарів під митний процедуру митного транзиту сума забезпечення сплати митних зборів, податків визначається виходячи із сум митних зборів, податків, що підлягають сплаті при приміщенні товарів під митні процедури випуску для внутрішнього споживання або експорту без урахування тарифних преференцій і пільг по сплаті митних зборів, податків , в державі - члені митного союзу, митний орган якого виробляє випуск товарів, але не менш сум митних зборів, податків, які б підлягали сплаті в інших державах - членах митного союзу, як якби товар містився на територіях цих держав - членів митного союзу під митні процедури випуску для внутрішнього споживання або експорту без урахування тарифних преференцій і пільг по сплаті митних зборів, податків. При цьому для визначення сум забезпечення сплати митних зборів, податків застосовується курс іноземної

валюти, встановлюваний відповідно до законодавства держави - члена митного союзу, митний орган якого виробляє випуск товарів відповідно до митною процедурою митного транзиту. Законодавством держав - членів митного союзу може передбачатися включення в суму забезпечення сум митних зборів, відсотків.

Якщо при встановленні суми забезпечення сплати митних зборів, податків неможливо точно визначити суму належних до сплати митних зборів, податків чинності неподання в митний орган точних відомостей про характер товарів, їх найменування, кількості, країну походження та митної вартості, сума забезпечення визначається виходячи з найбільшої величини ставок митних зборів, податків, вартості товарів і (або) їх фізичних характеристик в натуральному вираженні (кількість, маса, об'єм чи інші характеристики), які можуть бути визначені на підставі наявних відомостей, порядок використання яких визначається законодавством держав - членів митного союзу.

У відповідності зі ст. 198 і 199 ТК ТЗ при випуску товарів сума забезпечення сплати митних зборів, податків визначається як сума митних зборів, податків, які можуть бути додатково нараховані в результаті перевірки відомостей, які впливають на розмір належних до сплати митних зборів, податків.

Відносно окремих видів товарів можуть бути встановлені фіксовані суми забезпечення сплати митних зборів, податків, якщо це передбачено законодавством держав - членів митного союзу.

При випуску товарів відповідно до п. 2 ст. 69 "Проведення додаткової перевірки" МК МС сума забезпечення сплати митних зборів, податків визначається як сума митних зборів, податків, які можуть бути додатково нараховані в результаті додаткової перевірки.

3. Повернення (залік) надміру сплачених або надмірно стягнених сум митних зборів, податків і інших грошових коштів (грошей).

Надмірно сплачених або надмірно стягнутих сум митних зборів, податків є сплачені або стягнені в якості митних зборів, податків суми грошових коштів (грошей), розмір яких перевищує суми, що підлягають сплаті відповідно до ТК ТЗ і (або) законодавством держав - членів митного союзу, і ідентифіковані в якості конкретних видів та сум митних зборів, податків відносно конкретних товарів.

Повернення (залік) надмірно сплачених або надмірно стягнутих сум вивізних митних зборів, податків, сум авансових платежів, сум забезпечення сплати митних зборів, податків здійснюється у порядку та випадках, встановлених законодавством держави - члена митного союзу, в якому проведено сплата та (або) стягнення вивізних митних зборів, податків, сум авансових платежів або митному органу якого представлено забезпечення сплати митних зборів, податків.

Повернення (залік) надміру сплачених або надмірно стягнених сум ввізних митних зборів здійснюється у порядку, встановленому законодавством держави - члена митного союзу, в якому проведено сплата та (або) стягнення таких мит з урахуванням особливостей, встановлених міжнародним договором держав - членів митного союзу.

Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про повернення (заліку) митних зборів, податків і поверненні авансових платежів, затверджений наказом ГТК Росії від 25.05.2004 № 607 "Про затвердження переліку документів та форми заяви".

Повернення надміру сплачених або надмірно стягнених митних зборів, податків не здійснюється:

- За наявності у платника (його правонаступника) заборгованості по сплаті митних платежів у розмірі зазначеної заборгованості. У цьому випадку може бути проведений залік надмірно сплачених або надмірно стягнених митних зборів, податків;

- Якщо сума митних платежів, що підлягають поверненню, менше 150 руб., За винятком випадків надмірної сплати митних платежів фізичними особами або їх зайвого стягнення з зазначених осіб;

- У разі подання заяви про повернення сум митних зборів, податків після закінчення встановлених строків.

При наявності заборгованості зі сплати митних платежів, пені та відсотків митний орган має право самостійно виробляти її погашення за рахунок сум надміру сплачених або надмірно стягнених митних платежів. Митний орган зобов'язаний проінформувати платника (його правонаступника) про здійснене заліку протягом трьох днів з дня його здійснення.

При поверненні митних платежів відсотки з них не виплачуються, за винятком випадку порушення митним органом строку прийняття рішення про повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених митних зборів, податків, і суми не індексуються.

4. Стягнення митних зборів, податків. У разі несплати або неповної сплати митних зборів, податків у встановлені терміни митні органи стягують митні збори, податки примусово за рахунок грошових коштів (грошей) і (або) іншого майна платника, у тому числі за рахунок надміру сплачених митних зборів, податків і (або) сум авансових платежів, а також за рахунок забезпечення сплати митних зборів, податків, якщо інше не встановлено міжнародним договором держав - членів митного союзу.

Законодавством держав - членів митного союзу можуть бути встановлені інші можливості стягнення митних зборів, податків, у тому числі за рахунок вартості товарів, щодо яких митні збори, податки не сплачені.

Стягнення митних зборів, податків не здійснюється:

1) після закінчення терміну стягнення несплачених митних зборів, податків, передбаченого законодавством держави - члена митного союзу, митним органом якого провадиться стягнення митних зборів, податків;

2) якщо обов'язок по сплаті митних зборів, податків припинилася відповідно до п. 2 ст. 80 ТК ТЗ.

Стягнення несплачених митних зборів, податків здійснюється в порядку, передбаченому законодавством держави - члена митного союзу, митним органом якого здійснюється стягнення митних зборів, податків.

При несплаті або неповній сплаті платником у встановлений МК МС термін митних зборів, податків сплачуються пені. Порядок нарахування, сплати, стягнення та повернення пенею встановлюється законодавством держави - члена митного союзу, митним органом якого здійснюється стягнення митних зборів, податків і пені.

Суми митних платежів, пені, відсотків, стягнення яких виявилося неможливим, визнаються безнадійними до стягнення і списуються в порядку і на підставах, які передбачені законодавством держави - члена митного союзу, митний орган якого здійснював стягнення цих сум.

5. пенями визнаються встановлені ст. 349 ТК грошові суми, які особа, відповідальна за сплату митних зборів, податків, зобов'язана виплатити в разі несплати митних зборів, податків у встановлені ТК терміни.

За винятком наведених нижче випадків пені нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати митних зборів, податків починаючи з дня, наступного за днем закінчення термінів сплати митних зборів, податків, по день виконання обов'язку зі сплати митних зборів, податків або по день прийняття рішення про надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів, податків включно у відсотках, відповідних 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, від суми несплачених митних платежів (недоїмки). Для цілей обчислення пенею застосовується ставка рефінансування ЦБ РФ, що діє в період прострочення.

Пені не нараховуються у разі, якщо митним органом не встановлено особу, відповідальну за сплату митних зборів, податків, а також у випадках, передбачених законодавством РФ про неспроможність (банкрутство).

Зменшення розміру нарахованих штрафів, а також надання відстрочки або розстрочки сплати пенею не допускається.

При виставленні вимоги про сплату митних зборів, податків поручителю або гаранту пені нараховуються не більше ніж за три місяці з дня, наступного за днем закінчення термінів виконання зобов'язань, забезпечених порукою або банківською гарантією.

При виставленні вимоги про сплату митних платежів особі, відповідальній за їх сплату, пені нараховуються за день виставлення зазначеної вимоги включно. У разі несплати митних зборів, податків у строки, зазначені в даній вимозі, або в разі їх нестягнення в повному обсязі в примусовому порядку, що визначається ТК, пені нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати митних зборів, податків починаючи з дня, наступного за днем закінчення термінів сплати митних зборів, податків, за день виконання обов'язку зі сплати митних зборів, податків або по день прийняття рішення про надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів, податків включно у відсотках, відповідних 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, від суми несплачених митних платежів .

У випадках, якщо нарахована сума пенею НЕ буде стягнута в повному обсязі за рахунок іншого майна платника або в судовому порядку, щодо сум несплачених пенею особі, відповідальній за сплату митних зборів, податків, надсилається вимога про сплату митних платежів, а при невиконанні зазначеної вимоги у встановлені терміни вживаються заходи примусового стягнення.

У разі порушення термінів сплати митних платежів, забезпечених грошовою заставою, при виставленні вимоги про сплату митних платежів пені нараховуються по день виявлення факту невиконання зобов'язання, забезпеченого грошовою заставою і погашеного за рахунок нього.

Пені сплачуються крім сум недоїмки незалежно від застосування інших заходів відповідальності за порушення митного законодавства РФ.

Пені сплачуються одночасно зі сплатою сум митних зборів, податків або після сплати таких сум, але не пізніше одного місяця з дня сплати сум митних зборів, податків.

Подача заяви про надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів, податків не призупиняє нарахування пенею на суму недоїмки.

Сплата, стягнення і повернення пенею здійснюються за правилами, встановленими ТК щодо сплати, стягнення та повернення митних зборів, податків.

Мито, податки стягуються митним органом, якими зроблений випуск товарів, а щодо товарів, незаконно переміщених через митний кордон, - митним органом держави - члена митного союзу, на території якого виявлено факт незаконного переміщення товарів через митний кордон.

Мито, податки, не сплачені в установлені строки, стягуються за рахунок забезпечення сплати митних зборів, податків, митним органом держави - члена митного союзу, митному органу якого надане таке забезпечення.

Мито, податки, не сплачені в установлені строки, що підлягають сплаті митним перевізником, стягуються митним органом держави - члена митного союзу, відповідно до законодавства якого особа визнана в якості митного перевізника.

Порядок перерахування сум стягнених митних зборів, податків держава - член митного союзу, в яке підлягають сплаті мита, податки, визначається міжнародним договором держав - членів митного союзу.

6. Згідно ТК вимогу про сплату митних платежів

являє собою сповіщення митного органу у письмовій формі про не сплачена у встановлений строк сумі митних платежів, а також про обов'язок сплатити у встановлений цією вимогою термін несплачену суму митних платежів, пені та (або) відсотки.

У разі якщо обов'язок по сплаті митних зборів, податків, щодо якої відповідно до ТК надсилається вимога про сплату митних платежів, змінилася після направлення зазначеної вимоги, митний орган направляє уточнене вимогу про сплату митних платежів. При цьому спочатку спрямоване вимогу про сплату митних платежів відгукується одночасно з направленням уточненого вимоги про сплату митних платежів.

При солідарній відповідальності осіб, відповідальних за сплату митних зборів, податків, уточнене вимогу про сплату митних платежів напрошується тим же особам (тій же особі), який (яка) було направлено відкликало вимогу про сплату митних платежів.

Вимога про сплату митних платежів повинно містити відомості про суму належних до сплати митних платежів, розмір пені і (або) процентів, нарахованих на день виставлення вимоги, термін сплати митних платежів відповідно до ТК, строк виконання вимоги, а також про заходи щодо примусового стягнення митних платежів та забезпечення їх стягнення, які застосовуються у разі невиконання вимоги платником, і про підстави виставлення вимоги. Форма вимоги про сплату митних платежів встановлюється ФМС Росії. Діюча форма вимоги про сплату митних платежів затверджена наказом ГТК Росії від 14.08.2003 №886.

7. У відповідності з Федеральним законом від 08.11.2005 № 144-ФЗ "Про внесення змін до Закону Російської Федерації" Про митний тариф "" всі положення, що стосуються митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію РФ, а також принципи і методи визначення митної вартості товарів діють з 1 липня 2006 р

Для цілей застосування Закону РФ "Про митний тариф" використовуються такі поняття.

Взаємопов'язані особи - особи, які відповідають одній з таких умов:

- Кожна з цих осіб є співробітником або керівником організації, створеної за участю іншої особи;

- Ці особи є діловими партнерами, тобто пов'язані договірними відносинами, діють з метою отримання прибутку і спільно несуть витрати і збитки, пов'язані із здійсненням спільної діяльності;

- Ці особи є роботодавцем і працівником;

- Будь-яка особа прямо чи побічно володіє 5% і більше випущених в обіг голосуючих акцій обох осіб, контролює 5% і більше випущених в обіг голосуючих акцій обох осіб або є номінальним утримувачем 5% і більше випущених в обіг голосуючих акцій обох осіб;

- Одна з цих осіб прямо чи непрямо контролює іншого;

- Обидва вони прямо або побічно контролюються третьою особою;

- Разом вони прямо чи непрямо контролюють третю особу;

- Ці особи перебувають у шлюбних відносинах, відносинах спорідненості або властивості, усиновлювача або усиновленої, а також опікуна й опікуваного.

При цьому той факт, що особи пов'язані в здійсненні своєї діяльності таким чином, що одне з них є незалежно від використаного позначення єдиним агентом, єдиним дистриб'ютором іншої особи або єдиним користувачем за договором комерційної концесії, не може служити підставою для визнання зазначених осіб взаємопов'язаними, якщо дані особи не відповідають жодному з перерахованих вище умов.

Ідентичні товари - товари, однакові у всіх відносинах, у тому числі по фізичних характеристиках, якості та репутації. Незначні розбіжності в зовнішньому вигляді не є підставою для відмови у розгляді таких товарів як ідентичних, якщо в іншому товари відповідають перерахованим вимогам. Товари не рахуються ідентичними, якщо вони вироблені не в тій же країні, що і оцінювані товари, або якщо стосовно цих товарів проектування, дослідно-конструкторська розробка, художнє оформлення, дизайн, ескізи, креслення й інші аналогічні роботи були здійснені (виконані) в Російської Федерації.

Товари, вироблені іншою особою, ніж виробник оцінюваних товарів, розглядаються лише у випадках, коли ідентичні товари того ж виробника не встановлені на митній території РФ.

Однорідні товари - товари, які не є ідентичними, але мають схожі характеристики і складаються зі схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати ті ж функції, що і оцінювані товари, і бути з ними комерційно взаємозамінними. При визначенні, чи товари однорідними, враховуються такі характеристики, як якість, репутація і наявність товарного знака. Товари не рахуються однорідними, якщо вони не вироблені в тій же країні, що і оцінювані товари, або якщо стосовно цих товарів проектування, дослідно-конструкторська розробка, художнє оформлення, дизайн, ескізи, креслення й інші аналогічні роботи були здійснені (виконані) в Російської Федерації. Товари, вироблені іншою особою, ніж виробник оцінюваних товарів, розглядаються лише у випадках, коли однорідні товари того ж виробника не встановлені на митній території РФ.

Товари того ж класу або виду - товари, які належать до однієї групи або до ряду товарів, виготовлення яких відноситься до відповідного виду економічної діяльності. Товари того ж класу або виду включають ідентичні або однорідні товари.

Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку - система правил бухгалтерського обліку, прийнята в установленому порядку у відповідний період у відповідній країні. Застосування методу віднімання відносно оцінюваного товару здійснюється з урахуванням нормативно-правового регулювання у сфері бухгалтерського обліку в Російській Федерації. Застосування методу складання здійснюється з урахуванням правил бухгалтерського обліку, прийнятих у встановленому порядку в країні виробництва оцінюваних товарів.

Поняття "вироблені", "проведені" стосовно до товарів включають в себе також значення "здобуті", "вирощені", "виготовлені (у тому числі шляхом монтажу, складання або розбирання товарів)". Інші поняття використовуються в Законі РФ "Про митний тариф" у значеннях, визначених митним законодавством РФ, законодавством РФ про податки і збори, цивільним законодавством РФ, законодавством РФ про адміністративні правопорушення, іншим законодавством РФ.

Визначення митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію РФ, грунтується на принципах визначення митної вартості товарів, встановлених нормами міжнародного права і загальноприйнятою міжнародною практикою, і проводиться шляхом застосування однієї з таких методів визначення митної вартості товарів:

1) методу за вартістю угоди з ввезеними товарами;

2) методу за вартістю угоди з ідентичними товарами;

3) методу за вартістю угоди з однорідними товарами;

4) методу віднімання;

5) методу складання;

6) резервного методу.

Перераховані методи застосовуються в наступному порядку:

а) першоосновою для митної вартості товарів є вартість операції в значенні, встановленому методом за вартістю угоди з ввезеними товарами. При цьому зазначений метод застосовується з урахуванням додаткових нарахувань до ієни, фактично сплачена або підлягає сплаті;

б) якщо митна вартість товарів не може бути визначена за вартістю угоди з ввезеними товарами, митна вартість товарів визначається застосовуваними послідовно методом за вартістю угоди з ідентичними товарами і методом за вартістю угоди з однорідними товарами;

в) якщо митна вартість товарів не може бути визначена методом за вартістю угоди з ідентичними товарами і методом за вартістю угоди з однорідними товарами, то вона визначається застосовуваними послідовно шляхом вирахування і методом складання. При визначенні митної вартості товарів декларант має право вибрати черговість застосування методу віднімання та методу складання;

г) якщо для визначення митної вартості товарів неможливо використовувати жоден із зазначених вище методів, то митна вартість товарів визначається за резервним методом.

Митна вартість товарів і відомості, які стосуються її визначенню, мають грунтуватися на кількісно обумовленою і документально підтвердженої достовірної інформації. Процедура визначення митної вартості товарів повинна бути загальноприйнятних, тобто не повинна відрізнятися в залежності від джерел поставки товарів. Процедура митної оцінки ввезених товарів не повинна використовуватися для боротьби з демпінгом.

При зміні митного режиму митною вартістю товарів є митна вартість товарів, визначена на день прийняття митним органом митної декларації при їх першому приміщенні під митний режим після фактичного перетину ними митного кордону РФ, якщо інше не встановлено митним законодавством РФ.

Уряд РФ встановлює:

1) правила застосування методів визначення митної вартості ввезених товарів;

2) порядок визначення митної вартості ввезених товарів у випадках їх пошкодження внаслідок аварії, дії непереборної сили, незаконного переміщення ввезених товарів через митний кордон РФ.

Заява та контроль митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію РФ, виробляються відповідно до ТК.

Метод за вартістю угоди з ввезеними товарами. При використанні методу за вартістю угоди з ввезеними товарами митною вартістю товарів, ввезених на митну територію РФ, є вартість операції, тобто ціна, фактично сплачена або підлягає утііпе за товари при їх продажу на експорт в Російську Федерацію, з додатковими нарахуваннями до ціни, фактично сплачена або підлягає сплаті. Для цілей застосування методу за вартістю угоди з ввезеними товарами ціною, фактично сплачена або підлягає сплаті, є загальна сума всіх платежів, здійснених або підлягають здійсненню покупцем безпосередньо продавцю і (або) третій особі на користь продавця за ввезені товари. При цьому платежі можуть бути здійснені прямо або побічно в будь-якій формі покупцем продавцю або третій особі на користь продавця.

Митною вартістю товарів є вартість операції за умови, якщо:

а) не існує обмежень щодо прав покупця на користування і розпорядження товарами, за винятком обмежень, які:

- Встановлені федеральними законами, указами і розпорядженнями Президента РФ, постановами і розпорядженнями Уряду РФ, а також нормативними правовими актами федеральних органів виконавчої влади;

- Обмежують географічний регіон, у якому товари можуть бути перепродані;

- Істотно не впливають на вартість товарів;

б) продаж товарів або їх ціна не залежить від дотримання умов або зобов'язань, вплив яких на вартість товарів не може бути кількісно визначено;

в) будь-яка частина доходу, отриманого в результаті подальших продажу товарів, розпорядження товарами іншим способом або їх використання, не буде належати прямо або побічно продавцеві, за винятком випадків, коли до фактичної ціни можуть бути зроблені додаткові нарахування;

г) покупець і продавець не є взаємопов'язаними особами, за винятком випадків, коли покупець і продавець є взаємопов'язаними особами, але вартість операції прийнятна для митних цілей.

Факт взаємозв'язку між продавцем і покупцем сам по собі не повинен бути підставою для визнання вартості угоди неприйнятною для цілей визначення митної вартості товарів. У цьому випадку повинні бути проаналізовані супутні продажу обставини. Якщо зазначена відносини не вплинули на ціну товару, вартість угоди повинна бути визнана прийнятною для цілей визначення митної вартості товарів. Якщо на основі інформації, представленої декларантом або отриманої митним органом іншим способом, будуть виявлені ознаки того, що взаємозв'язок між продавцем і покупцем вплинула на вартість операції, то митний орган письмово повідомляє декларанту про ці ознаках. Декларант має право довести відсутність впливу взаємозв'язку на вартість угоди.

При здійсненні продажу між взаємозв'язаними особами вартість операції повинна бути прийнята митними органами та товари оцінені в суму, рівну:

- Вартості угоди, якщо декларант шляхом порівняння доведе, що така вартість близька до мала місце в той же або відповідний йому період часу:

- Або вартості угоди при продажу ідентичних або однорідних товарів на експорт в Російську Федерацію покупцям, які не є взаємопов'язаним особою з продавцем;

- Або митної вартості ідентичних або однорідних товарів, яка визначається шляхом вирахування;

- Або митної вартості ідентичних або однорідних товарів, яка визначається шляхом складання.

При здійсненні порівняння з використанням зазначених перевірочних величин враховуються представлені декларантом відомості про відмінності в комерційних рівнях продажу (оптовому, роздрібному та іншому), кількості товарів, в додаткові нарахування до ціни, а також у витратах, які зазвичай несе продавець при продажах, якщо продавець і покупець не є взаємопов'язаними особами, в порівнянні з витратами, які не несе продавець при продажах, якщо продавець і покупець є взаємопов'язаними особами. Перевірочні величини використовуються за ініціативою декларанта виключно з метою порівняння і не можуть бути використані в якості митної вартості товарів.

До митної вартості товарів не включаються наступні витрати МРІ умови, якщо вони виділені з ціни, що фактично сплачена або підлягає сплаті, заявлені декларантом і підтверджені їм документально:

1) витрати на вироблені після ввезення на митну територію РФ оцінюваних товарів будівництво, зведення, складання, монтаж, обслуговування або надання технічного сприяння щодо таких оцінюваних товарів, як промислові установки, машини або обладнання;

2) витрати по перевезенню (транспортування) оцінюваних товарів після їх прибуття на митну територію РФ;

3) мита, податки та збори, що стягуються в Російській Федерації.

Ціна, фактично сплачена або підлягає сплаті, відноситься до товарів, ввезених на митну територію РФ. Виплата дивідендів та інші подібні платежі, що здійснюються покупцем товарів продавцю і які не пов'язані з ввезеними товарами, не є частиною митної вартості товарів.

При визначенні митної вартості ввезених товарів методом за вартістю угоди з ввезеними товарами до ціни, фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, повинні бути додатково нараховані:

1) витрати в розмірі, в якому вони вироблені покупцем, але які не включені в ціну, фактично сплачена або підлягає сплаті:

- На виплату винагород агенту (посереднику), за винятком винагород, сплачуваних покупцем своєму агентові (посереднику) за надання послуг, пов'язаних з купівлею товарів;

- Тару, якщо для митних цілей вона розглядається як єдине ціле з товарами;

- Упаковку, включаючи вартість пакувальних матеріалів та робіт по упаковці;

2) відповідним чином розподілена вартість наступних товарів і послуг, прямо або побічно наданих покупцем безкоштовно або за зниженою ціною для використання у зв'язку з виробництвом та продажем на експорт в Російську Федерацію оцінюваних товарів, в розмірі, що не включеному в ціну, фактично сплачена або підлягає сплаті :

- Сировини, матеріалів і комплектуючих, які є складовою частиною ввозяться;

- Інструментів, штампів, форм та інших подібних предметів, використаних при виробництві ввозяться;

- Матеріалів, витрачених при виробництві ввозяться;

- Проектування, розробки, інженерної, конструкторської роботи, дизайну, художнього оформлення, креслень та ескізів, вироблених (виконаних) в будь-якій країні, за винятком Російської Федерації, і необхідних для виробництва оцінюваних товарів (відносно даних товарів і послуг, які були придбані або орендовані покупцем, додаткові нарахування проводяться в частині, що стосується витрат на їх придбання або оренду);

3) платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності (за винятком платежів за право відтворення в Російській Федерації), які відносяться до оцінюваним товарам і які покупець прямо або побічно повинен сплатити як умову продажу таких товарів, в розмірі, що не включеному в ціну, фактично сплачену або підлягає сплаті, за умови, що такі платежі відносяться тільки до ввезених товарам;

4) будь-яка частина доходу, отриманого в результаті подальшого продажу, розпорядження іншим способом або використання товарів, яка прямо чи опосередковано прочитується продавцю;

5) витрати по перевезенню (транспортування) товарів до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

6) витрати з навантаження, розвантаження або перевантаження товарів та проведення інших операцій, пов'язаних з їх перевезенням (транспортуванням) до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ:

7) витрати на страхування у зв'язку з міжнародним перевезенням товарів.

Додаткові нарахування до ціни, фактично сплачена або підлягає сплаті, здійснюються на підставі документально підтверджених і піддаються кількісному визначенню відомостей з використанням даних бухгалтерського обліку покупця. При відсутності відомостей, документально підтверджених і піддаються кількісному визначенню, для здійснення додаткових нарахувань метод за вартістю угоди з ввезеними товарами не застосовується.

При визначенні митної вартості ввезених товарів інші нарахування до ціни, фактично сплачена або підлягає сплаті, за винятком вищевказаних додаткових нарахувань, не виробляються.

Розподіл вартості інструментів, штампів, форм та інших подібних предметів, використаних при виробництві оцінюваних товарів, може здійснюватися шляхом віднесення всієї цієї вартості до митної вартості першої партії товарів або до митної вартості іншого певного декларантом кількості товарів, що не може бути менше кількості декларованих товарів. Такий розподіл повинен проводитися способом, застосовним до конкретних обставин, в залежності від наявних у декларанта документів і відповідно до правил бухгалтерського обліку. При цьому вартістю зазначених предметів визнаються витрати з їх придбання, якщо покупець придбав ці предмети у продавця, який не є взаємопов'язаним особою з покупцем, або витрати по їх виготовленню, якщо предмети зроблені покупцем або особою, яка є взаємопов'язаним особою з покупцем. Якщо зазначені предмети раніше використовувалися покупцем, незалежно від того, чи були вони придбані або вироблені цим покупцем, вихідна ціна їх придбання або виробництва підлягає зменшенню з метою отримання (визначення) вартості цих предметів з урахуванням їх використання.

Метод за вартістю угоди з ідентичними товарами. Якщо митна вартість товарів не може бути визначена методом за вартістю угоди з ввезеними товарами, митною вартістю товарів є вартість операції з ідентичними товарами, проданими на експорт в Російську Федерацію і вивезеними в Російську Федерацію в той же або відповідний йому період часу, що і оцінювані товари. Вартістю угоди з ідентичними товарами є митна вартість цих (ідентичних) товарів, прийнята митним органом відповідно до методу за вартістю угоди з ввезеними товарами.

Для визначення митної вартості товарів методом за вартістю угоди з ідентичними товарами використовується вартість операції з ідентичними товарами, проданими на тому ж комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і, по суті, в тій же кількості, що і оцінювані товари. Якщо такого продажу не виявлено, використовується вартість операції з ідентичними товарами, проданими на іншому комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і (або) в інших кількостях, за умови проведення коригування такої вартості, що враховує відмінності в комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і (або) в кількості. Таке коригування проводиться на основі відомостей, що підтверджують обгрунтованість і точність цієї коригування, незалежно від того, наводить вона до збільшення або зменшення вартості операції з ідентичними товарами. За відсутності таких відомостей метод за вартістю угоди з ідентичними товарами для цілей визначення митної вартості товарів не використовується.

При визначенні митної вартості оцінюваних товарів за вартістю угоди з ідентичними товарами при необхідності проводиться коригування митної вартості ідентичних товарів для врахування значної різниці у витратах між оцінюваними і ідентичними товарами, обумовленої різниць у відстанях перевезення товарів та використаних при цьому видах транспорту. До таких витрат належать витрати:

- З перевезення (транспортування) товарів до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

- З навантаження, розвантаження або перевантаження товарів та проведення інших операцій, пов'язаних з їх перевезенням (транспортуванням) до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

- На страхування у зв'язку з міжнародним перевезенням товарів.

Якщо виявлено наявність більше однієї вартості операції з ідентичними товарами (з урахуванням коректувань), для визначення митної вартості оцінюваних товарів застосовується найнижча з них.

Метод за вартістю угоди з однорідними товарами. Якщо митна вартість товарів не може бути визначена вишерассмотреннимі методами, митною вартістю товарів є вартість угоди з однорідними товарами, проданими на експорт в Російську Федерацію і вивезеними в Російську Федерацію в той же або відповідний йому період часу, що і оцінювані товари. Вартістю угоди з однорідними товарами є митна вартість цих (однорідних) товарів, прийнята митним органом відповідно до методу за вартістю угоди з ввезеними товарами.

Для визначення митної вартості товарів методом за вартістю угоди з однорідними товарами використовується вартість операції з однорідними товарами, проданими на тому ж комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і по суті в тій же кількості, що і оцінювані товари.

Якщо такого продажу не виявлено, використовується вартість операції з однорідними товарами, проданими на іншому комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і (або) в інших кількостях, за умови проведення коригування такої вартості, що враховує відмінності в комерційному рівні (оптовому, роздрібному та іншому) і (або) в кількості. Таке коригування проводиться на основі відомостей, що підтверджують обгрунтованість і точність цієї коригування, незалежно від того, наводить вона до збільшення або зменшення вартості угоди з однорідними товарами. За відсутності таких відомостей метод за вартістю угоди з однорідними товарами для цілей визначення митної вартості товарів не використовується.

При визначенні митної вартості оцінюваних товарів методом за вартістю угоди з однорідними товарами при необхідності проводиться коригування митної вартості однорідних товарів для врахування значної різниці у витратах між оцінюваними і однорідними товарами, обумовленої різниць у відстанях перевезення товарів та використаних при цьому видах транспорту. До таких витрат належать витрати:

- З перевезення (транспортування) товарів до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

- З навантаження, розвантаження або перевантаження товарів та проведення інших операцій, пов'язаних з їх перевезенням (транспортуванням) до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

- На страхування у зв'язку з міжнародним перевезенням товарів.

Якщо виявлено наявність більше однієї вартості угоди з однорідними товарами (з урахуванням коректувань), для визначення митної вартості оцінюваних товарів застосовується найнижча з них.

Метод віднімання. Якщо митна вартість товарів не може бути визначена вишерассмотреннимі методами, митна вартість товарів визначається за методом віднімання, за винятком випадків, коли за заявою декларанта застосовується зворотний порядок застосування методу віднімання та методу складання.

Якщо оцінювані товари або ідентичні чи однорідні їм товари продаються в Російській Федерації в тому ж стані, в якому вони ввозяться на митну територію РФ, в якості основи для визначення митної вартості товарів приймається ціна одиниці товару, за якою найбільша сукупна кількість оцінюваних, ідентичних або однорідних товарів продається особам, які є взаємопов'язаними особами з особами, які здійснюють продаж на території РФ, в той же або відповідний йому період часу, в який здійснюється ввезення оцінюваних товарів на митну територію РФ. При цьому виробляються відрахування таких сум:

1) винагород агенту (посереднику), зазвичай сплачуваних або підлягають виплаті, яких надбавок до ціни, зазвичай вироблених для отримання прибутку та покриття комерційних і управлінських витрат у зв'язку з продажем в Російській Федерації товарів того ж класу або виду, у тому числі ввезених з інших країн;

2) звичайних витрат на здійснені на митній території РФ перевезення (транспортування), страхування,

а також пов'язаних з такими операціями витрат в Російській Федерації;

3) мит, податків, зборів, а також встановлених відповідно до законодавства РФ податків, що підлягають сплаті у зв'язку з ввезенням товарів на митну територію РФ або з їх продажем на цій території, включаючи податки та збори суб'єктів РФ та місцеві податки і збори.

Якщо ні оцінювані, ні ідентичні, ні однорідні товари не продаються в Російській Федерації в той же або відповідний йому період часу, в який оцінювані товари перетинали митний кордон РФ, митна вартість оцінюваних товарів визначається на основі ціни одиниці товару, за якою відповідно оцінювані, або ідентичні з оцінюваними, або однорідні з оцінюваними товарами товари продаються в Російській Федерації в кількості, достатній для встановлення ціни за одиницю такого товару, в тому ж стані, в якому вони були ввезені, на найбільш ранню дату по відношенню до дня перетину оцінюваними товарами митного кордону РФ, але не пізніше ніж після закінчення 90 днів після цього дня.

Якщо ні оцінювані, ні ідентичні, ні однорідні товари не продаються в Російській Федерації в тому ж стані, в якому вони були ввезені на митну територію РФ, за заявою декларанта митна вартість товарів визначається на основі ціни одиниці товару, за якою найбільша сукупна кількість оцінюваних товарів продається після їх переробки (обробки) особам, які є взаємопов'язаними з особами, які здійснюють продаж на території РФ, за умови вирахування вартості, доданої в результаті переробки (обробки), і сум, зазначених вище в п. 1-3. Відрахування вартості, доданої в результаті переробки (обробки), виробляються на основі об'єктивних і піддаються обчисленню, які відносяться до вартості переробки (обробки). Можливість застосування положень даного абзацу визначається в кожному конкретному випадку залежно від конкретних обставин. Положення цього абзацу для визначення митної вартості товарів не використовуються, якщо:

а) в результаті подальшої переробки (обробки) ввезені товари втрачають свої індивідуальні ознаки, за винятком випадків, коли, незважаючи на втрату товарами своїх індивідуальних ознак, величина вартості, доданої в результаті переробки (обробки), може бути точно визначена;

б) ввезені товари становлять незначну частину в товарах, що продаються на внутрішньому ринку РФ, і з цієї причи-

не вартість ввезених товарів не може зробити істотного впливу на вартість продаваних товарів.

Для цілей застосування методу віднімання сума прибутку і комерційних і управлінських витрат (включаючи витрати по реалізації товарів) розглядається як надбавка до ціни товару, покриває зазначені витрати, а також забезпечує отримання прибутку у зв'язку з продажем ввезених товарів того ж класу або виду.

Сума прибутку і комерційних і управлінських витрат враховується в цілому і визначається на основі інформації, наданої декларантом, якщо відомості про прибуток і комерційних і управлінських витратах співставні з відомостями, що мають місце при продажах в Російській Федерації товарів того ж класу або виду. Якщо відомості, які використовуються декларантом, не порівнянні з наявними в розпорядженні митного органу відомостями про суму прибутку і комерційних і управлінських витрат при продажах товарів того ж класу або виду в Російській Федерації, митний орган може визначити суму прибутку і комерційних і управлінських витрат на основі наявних у нього відомостей.

Для цілей застосування методу віднімання використовується інформація про продажі товарів того ж класу або виду, у тому числі ввезених з інших країн. Питання про те, чи є оцінювані товари та товари, з якими вони порівнюються, товарами того ж класу або виду, повинен визначатися в кожному конкретному випадку з урахуванням відповідних обставин. При цьому розглядаються продажу в Російській Федерації можливо більш вузької групи або ряду ввезених товарів того ж класу або виду, включаючи оцінювані, щодо яких може бути надана інформація.

Метод додавання. При визначенні митної вартості товарів за методом складання в якості основи приймається розрахункова вартість товарів. Розрахункова вартість товарів визначається шляхом складання:

1) витрат по виготовленню або придбання матеріалів і витрат на виробництво, а також на інші операції, пов'язані з виробництвом, що ввозяться. Ці витрати визначаються на основі відомостей про виробництво оцінюваних товарів, представлених їх виробником або від його імені. Основою зазначених відомостей є комерційні рахунки виробника товарів за умови, якщо такі рахунки відповідають загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку та правилами бухгалтерського обліку, прийнятим в установленому порядку в країні виробництва оцінюваних товарів;

2) суми прибутку і комерційних і управлінських витрат, еквівалентній тій величині, яка зазвичай враховується при продажах товарів того ж класу або виду, що й оцінювані товари, які виробляються в країні експорту для вивезення до Російської Федерації;

3) витрати по перевезенню (транспортування) товарів до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

4) витрати з навантаження, розвантаження або перевантаження товарів та проведення інших операцій, пов'язаних з їх перевезенням (транспортуванням) до аеропорту, морського порту або іншого місця прибуття товарів на митну територію РФ;

5) витрати на страхування у зв'язку з міжнародним перевезенням товарів.

У першу групу витрат (витрати з виготовлення чи придбання матеріалів і витрати на виробництво, а також на інші операції, пов'язані з виробництвом товарів, що ввозяться) включаються такі витрати:

- На тару, якщо для митних цілей вона розглядається як єдине ціле з товарами;

- Упаковку, включаючи вартість пакувальних матеріалів та робіт по упаковці;

- Вартість сировини, матеріалів і комплектуючих, які є складовою частиною ввозяться;

- Вартість інструментів, штампів, форм та інших подібних предметів, використаних при виробництві ввозяться;

- Вартість матеріалів, витрачених при виробництві ввозяться;

- Вартість проектування, розробки, інженерної, конструкторської роботи, дизайну, художнього оформлення, креслень та ескізів, вироблених (виконаних) в будь-якій країні, за винятком Російської Федерації, і необхідних для виробництва оцінюваних товарів. При цьому вартість проектування, розробки, інженерної, конструкторської роботи, дизайну, художнього оформлення, креслень та ескізів, вироблених (виконаних) на території РФ і необхідних для виробництва оцінюваних товарів, включається в межах, оплачених виробником.

При визначенні витрат, включених до першу групу, не допускається повторний облік одних і тих же показників.

Суми прибутку і комерційних і управлінських витрат враховуються в цілому і визначаються на основі відомостей, поданих виробником або від його імені. Якщо ці відомості не відповідають наявним у розпорядженні митного органу відомостями про суму прибутку і комерційних і управлінських витрат, які зазвичай отримують при продажах товарів того ж класу або виду, що й оцінювані товари, вироблені в країні експорту оцінюваних товарів для вивезення до Російської Федерації, то розрахунок суми прибутку і комерційних і управлінських витрат може бути здійснений на основі відповідних відомостей, отриманих з інших джерел. Використовуються відомості про продажі товарів того ж класу або виду, вироблених в тій же країні, що і оцінювані товари. Питання про те, чи є оцінювані товари та товари, з якими вони порівнюються, товарами того ж класу або виду, повинен визначатися в кожному конкретному випадку з урахуванням відповідних обставин. При цьому розглядаються продажу на експорт в Російську Федерацію найвужчої групи або ряду товарів того ж класу або виду, включаючи оцінювані, щодо яких може бути надана інформація.

Якщо для розрахунку суми прибутку і комерційних і управлінських витрат використовуються наявні у митного органу відомості про суму прибутку і комерційних і управлінських витрат, то за заявою декларанта митний орган зобов'язаний надати вироблені на їх основі розрахунки і вказати джерело таких відомостей. Митні органи не вправі вимагати від іноземних осіб без їх згоди подання документів для підтвердження розрахункової вартості. Перевірка документів та відомостей, поданих виробником або від його імені, може проводитися митними органами РФ відповідно до міжнародних договорів РФ і нормами міжнародного права.

Резервний метод. Якщо митна вартість товарів не може бути визначена розглянутими методами, митна вартість ввезених товарів визначається шляхом використання способів, сумісних з принципами та загальними положеннями Федерального закону "Про внесення змін до Закону Російської Федерації" Про митний тариф "" на основі даних, наявних у Російській Федерації.

Методи визначення митної вартості товарів, що використовуються як резервного методу, є тими ж, що і всі перераховані вище методи. Однак при визначенні митної вартості товарів резервним методом допускається гнучкість при застосуванні цих методів. Зокрема, допускається наступне:

а) за основу для визначення митної вартості товарів може бути прийнята вартість операції з ідентичними або однорідними товарами, виробленими в країні іншій, ніж країна, в якій були вироблені оцінювані товари;

б) при визначенні митної вартості товарів на основі вартості угод з ідентичними або однорідними товарами допускається розумне відхилення від встановлених вимог про те, що ідентичні або однорідні товари повинні бути ввезені в той же або відповідний йому період часу, що і оцінювані товари;

в) за основу для визначення митної вартості товарів може бути прийнята митна вартість ідентичних ними однорідних товарів;

г) при визначенні митної вартості товарів на основі методу віднімання, у випадку, якщо ні оцінювані, ні ідентичні, ні однорідні товари не продаються в Російській Федерації в той же або відповідний йому період часу, допускається відхилення від встановленого для цього випадку терміну (коли митна вартість оцінюваних товарів визначається на найбільш ранню дату по відношенню до дня перетину оцінюваними товарами митного кордону РФ, але не пізніше ніж після закінчення 90 днів після цього дня).

В якості основи для визначення митної вартості товарів резервним методом не можуть бути використані:

1) ціна на товари на внутрішньому ринку країни експорту (країни вивезення);

2) ціна товару, що поставляється з країни його в треті країни;

3) ціна на внутрішньому ринку РФ на товари, вироблені в Російській Федерації;

4) інші витрати, ніж розрахункова вартість товарів, яка була визначена для ідентичних або однорідних товарів при застосуванні методу складання;

5) ціна, яка передбачає прийняття для митних цілей найвищою з двох альтернативних вартостей;

6) довільні або фіктивні вартості;

7) мінімальні митні вартості.

8. Акциз - це федеральний податок, що стягується з 1 січня 2001 року на підставі гл. 22 частини другої НК. При вивезенні підакцизних товарів з митної території РФ оподаткування проводиться в наступному порядку:

1) товарів у митному режимі експорту за межі митної території РФ акциз не сплачується або сплачені суми акцизу повертаються (зараховуються) податковими органами РФ у порядку, передбаченому НК. Зазначений порядок оподаткування застосовується також при розміщенні товарів у митний режим митного складу в цілях подальшого вивезення цих товарів відповідно до митного режиму експорту, а також при розміщенні товарів у митний режим вільної митної зони;

2) товарів у митному режимі реекспорту за межі митної території РФ сплачені при ввезенні на митну територію РФ суми акцизу повертаються платнику податків у порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

3) підакцизних товарів з митної території РФ відповідно до іншими в порівнянні з вищевказаними митними режимами звільнення від сплати акцизу і (або) повернення сплачених сум акцизу не виробляються, якщо інше не передбачено митним законодавством РФ.

При переміщенні фізичними особами підакцизних товарів, призначених для особистих, сімейних, домашніх і інших не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, порядок сплати акцизу, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, визначається відповідно до ТК.

При вивезенні підакцизних товарів з території РФ на територію іноземних держав при відсутності митного контролю і митного оформлення порядок підтвердження права на звільнення від сплати акцизу встановлюється Урядом РФ, в тому числі на основі двосторонніх угод з урядами зазначених іноземних держав.

При ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ в залежності від обраного митного режиму оподаткування проводиться в наступному порядку:

1) при випуску підакцизних товарів для вільного обігу та при приміщенні підакцизних товарів під митні режими переробки для внутрішнього споживання і вільної митної зони акциз сплачується в повному обсязі;

2) приміщенні підакцизних товарів під митний режим реімпорту платником податків сплачуються суми акцизу, від сплати яких він був звільнений або які були йому повернуті у зв'язку з експортом товарів відповідно до НК, в порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

3) приміщенні підакцизних товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільного складу, знищення та відмови на користь держави акциз не сплачується;

4) приміщенні підакцизних товарів під митний режим переробки на митній території акциз не сплачується за умови, що продукти переробки будуть вивезені у визначений термін. При випуску продуктів переробки для вільного обігу акциз підлягає сплаті в повному обсязі з урахуванням положень, встановлених ТК;

5) приміщенні підакцизних товарів під митний режим тимчасового ввезення застосовується повне або часткове звільнення від сплати акцизу в порядку, передбаченому митним законодавством РФ.

При переміщенні фізичними особами підакцизних товарів, призначених для особистих, сімейних, домашніх і інших не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, порядок сплати акцизу, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, визначається відповідно до ТК.

При ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ податкова база визначається:

1) по підакцизних товарах, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру), - як обсяг ввезених підакцизних товарів в натуральному вираженні;

2) підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, - як сума їх митної вартості та підлягає сплаті мита;

3) підакцизних товарах, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, що складаються з твердої (специфічної) і адвалорної (у відсотках) податкових ставок:

- Як обсяг ввезених підакцизних товарів в натуральному вираженні для обчислення акцизу при застосуванні твердої (специфічної) податкової ставки;

- Як розрахункова вартість ввезених підакцизних товарів, обрахована виходячи з максимальних роздрібних цін, для обчислення акцизу при застосуванні адвалорної (у відсотках) податкової ставки.

Податкова база при ввезенні російських товарів, поміщених у митний режим СТЗ, на іншу частину митної території РФ або при передачі їх на території особливої економічної зони особам, які є резидентами такої зони, визначається відповідно до вищевикладеного порядком. Митна вартість підакцизних товарів, а також підлягає сплаті мито визначаються відповідно до НК окремо по кожній ввозиться на митну територію РФ партії підакцизних товарів.

Якщо в складі однієї партії ввозяться на митну територію РФ підакцизних товарів присутні підакцизні товари, ввезення яких оподатковується за різними податковими ставками, податкова база визначається окремо щодо кожної групи зазначених товарів. В аналогічному порядку податкова база визначається також у разі, якщо в складі партії ввезених на митну територію РФ підакцизних товарів присутні підакцизні товари, раніше вивезені з митної території РФ для переробки поза митною територією РФ.

При ввезенні на митну територію РФ підакцизних товарів в якості продуктів переробки за межами митної території РФ податкова база визначається відповідно до вищевикладеного порядком.

Сума акцизу по підакцизним товарам за ввезенні на територію РФ, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як добуток відповідної податкової ставки і обчисленої податкової бази. Сума акцизу з підакцизних товарів, ввезених на територію РФ, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума акцизу по ввезених на територію РФ підакцизних товарах, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки (що складаються з твердої (специфічної) і адвалорної (у відсотках) податкових ставок), обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як:

- Твір твердої (специфічної) податкової ставки та обсягу ввезених підакцизних товарів в натуральному вираженні;

- Відповідна адвалорної (у відсотках) податковій ставці відсоткова частка вартості (суми, отриманої в результаті складання митної вартості та підлягає сплаті мита) таких товарів.

Сума акцизу при ввезенні на територію РФ декількох видів підакцизних товарів (за винятком нафтопродуктів), оподатковуваних акцизом по різним податковим ставкам, являє собою суму, отриману в результаті складання сум акцизу, обчислених для кожного виду цих товарів. При ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ відповідні заповнені митні форми та розрахункові документи, що засвідчують факт сплати акцизу, використовують як контрольні документи для встановлення обґрунтованості податкових відрахувань.

Терміни та порядок сплати акцизу при ввезенні підакцизних товарів на митну територію РФ встановлюються митним законодавством РФ на основі положень гл. 22 Н К. Від оподаткування акцизами звільняється реалізація підакцизних товарів, поміщених у митний режим експорту, за межі території РФ з урахуванням втрат у межах норм природного убутку. Звільнення зазначених операцій від оподаткування акцизами проводиться тільки при вивезенні підакцизних товарів за межі території РФ у митному режимі експорту.

Платник податків звільняється від сплати акцизу при реалізації вироблених їм підакцизних товарів та (або) передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, поміщених у митний режим експорту, за межі території РФ при поданні до податкового органу поруки банку або банківської гарантії. Таке поручительство банку (банківська гарантія) повинно (повинна) передбачати обов'язок банку сплатити суму акцизу і відповідні пені у випадках неподання в установленому порядку і у встановлені терміни (протягом 180 календарних днів з дня реалізації зазначених товарів) платником податків документів, що підтверджують факт експорту підакцизних товарів , і несплати ним акцизу і (або) пенею. При відсутності поруки банку (банківської гарантії) платник податків зобов'язаний сплатити акциз у порядку, передбаченому для операцій з реалізації підакцизних товарів на території РФ.

При сплаті акцизу внаслідок відсутності у платника податків поручительства банку (банківської гарантії) сплачені суми акцизу підлягають відшкодуванню після подання платником податків до податкових органів документів, що підтверджують факт експорту підакцизних товарів.

Відшкодування сум акцизу проводиться в порядку, передбаченому ст. 203 НК.

9. Податок на додану вартість (ПДВ) - федеральний податок, що стягується з 1 січня 2001 року на підставі гл. 21 частини другої НК.

Не підлягає оподаткуванню ПДВ (звільняється від оподаткування) ввезення на митну територію РФ:

1) товарів (за винятком підакцизних товарів), що ввозяться в якості безоплатної допомоги (сприяння) РФ, в порядку, що встановлюється Урядом РФ відповідно до Федерального закону від 04.05.1999 № 95-ФЗ "Про безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації про податки і про встановлення пільг по платежах у державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації ";

2) медичних товарів вітчизняного та закордонного виробництва за переліком, що затверджується Урядом РФ;

3) матеріалів для виготовлення медичних імунобіологічних препаратів для діагностики, профілактики та (або) лікування інфекційних захворювань (за переліком, який затверджується Урядом РФ);

4) художніх цінностей, переданих в якості дару установам, віднесеним відповідно до законодавства РФ до особливо цінних об'єктів культурної та національної спадщини народів РФ;

5) усіх видів друкованих видань, одержуваних державними і муніципальними бібліотеками і музеями з міжнародного книгообміну, а також творів кінематографії, що ввозяться спеціалізованими державними організаціями з метою здійснення міжнародних некомерційних обмінів;

6) інших товарів (всього 13 пунктів).

При ввезенні товарів на митну територію РФ в залежності від обраного митного режиму оподаткування проводиться в наступному порядку:

1) при випуску для вільного обігу ПДВ сплачується в повному обсязі;

2) розміщенні товарів у митний режим реімпорту платником податків сплачуються суми ПДВ, від сплати яких він був звільнений, або суми, які були йому повернуті у зв'язку з експортом товарів відповідно до НК, в порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

3) приміщенні товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, безмитної торгівлі, вільної митної зони, вільного складу, знищення та відмови на користь держави, переміщення припасів ПДВ не сплачується;

4) розміщенні товарів у митний режим переробки на митній території ПДВ не сплачується за умови вивезення продуктів переробки з митної території РФ у визначений термін;

5) розміщенні товарів у митний режим тимчасового ввезення застосовується повне або часткове звільнення від сплати ПДВ в порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

6) ввезенні продуктів переробки товарів, поміщених у митний режим переробки за межами митної території, застосовується повне або часткове звільнення від сплати ПДВ в порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

7) розміщенні товарів у митний режим переробки для внутрішнього споживання ПДВ сплачується в повному обсязі.

При переміщенні фізичними особами товарів, призначених для особистих, сімейних, домашніх і інших не пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності потреб, порядок сплати ПДВ, що підлягає сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, визначається ТК.

У випадку, якщо у відповідності з міжнародним договором РФ скасовані митний контроль і митне оформлення переміщуваних через митний кордон РФ товарів, стягування ПДВ з товарів, що походять з такої держави і ввозяться на територію РФ, здійснюють податкові органи РФ. Об'єктом оподаткування в таких випадках визнається вартість придбаних товарів, що ввозяться на територію РФ, включаючи витрати на їх доставку до кордону РФ. ПДВ сплачується одночасно з оплатою вартості товарів, але не пізніше 15 календарних днів після прийняття на облік товарів, ввезених на митну територію РФ. Порядок сплати ПДВ на товари, що переміщуються через митний кордон РФ без митного контролю та митного оформлення, визначається Урядом РФ.

Загальна сума ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, обчисленої відповідно до порядку визначення податкової бази при ввезенні товарів на митну територію РФ. Якщо податкова база визначається окремо по кожній групі товарів, що ввозяться, по кожній із зазначених податкових баз сума ПДВ обчислюється окремо. При цьому загальна сума ПДВ обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум ПДВ, обчислених окремо по кожній з таких податкових баз.

При ввезенні товарів на митну територію РФ сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства.

При вивезенні товарів з митної території РФ оподаткування ПДВ проводиться в наступному порядку:

1) з митної території РФ у митному режимі експорту ПДВ не сплачується. Зазначений порядок оподаткування застосовується також при розміщенні товарів у митний режим митного складу в цілях подальшого вивезення цих товарів відповідно до митного режиму експорту, а також при розміщенні товарів у митний режим вільної митної зони,

2) за межі митної території РФ у митному режимі реекспорту сплачені при ввезенні на митну територію РФ суми ПДВ повертаються платнику податків у порядку, передбаченому митним законодавством РФ;

3) переміщуються через митний кордон РФ у митному режимі переміщення припасів, ПДВ не сплачується;

4) з митної території РФ відповідно до іншими в порівнянні з вищевказаними митними режимами звільнення від сплати ПДВ і (або) повернення сплачених сум ПДВ не проводиться, якщо інше не передбачено митним законодавством РФ.

Оподаткування ПДВ проводиться по податковій ставці 0% при реалізації, зокрема:

1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів, що підтверджують право на отримання відшкодування при оподаткуванні по податковій ставці 0%;

2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією вищевказаних товарів;

3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту;

4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території РФ, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів.

Документи, що підтверджують право на отримання відшкодування при оподаткуванні ПДВ за податковою ставкою 0% подаються платниками податків для обгрунтування застосування податкової ставки 0% одночасно з поданням податкової декларації з ПДВ. Порядок визначення суми податку, що відноситься до товарів (робіт, послуг), майнових прав, придбаних для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких обкладаються по податковій ставці 0%, встановлюється прийнятої платником податків облікової політики для цілей оподаткування.

Сума ПДВ за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за податковою ставкою 0%, обчислюється окремо по кожній такій операції.

10. Для оперативного регулювання ввезення та вивезення товарів Урядом РФ можуть встановлюватися сезонні мита. При цьому ставки мит, передбачені митним тарифом, не застосовуються. Термін дії сезонних мит не може перевищувати шести місяців на рік.

З метою захисту економічних інтересів Російської Федерації до ввезених на митну територію РФ товарам відповідно до законодавства РФ про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи можуть тимчасово застосовуватися особливі мита:

1) спеціальне мито;

2) антидемпінгове мито;

3) компенсаційне мито.

Спеціальне мито - мито, яке застосовується при введенні спеціальної захисного заходу і стягується митними органами незалежно від справляння ввізного мита. Спеціальна захисна міра - міра щодо обмеження зростання імпорту на митну територію РФ, яка застосовується за рішенням Уряду РФ допомогою введення імпортної квоти або спеціального мита, у тому числі попередньої спеціального мита. Пом'якшення спеціальної захисного заходу - збільшення обсягу імпортної квоти або зниження ставки спеціального мита, що застосовуються за рішенням Уряду РФ.

Антидемпінгове мито - мито, яке застосовується при введення антидемпінгового заходи і стягується митними органами незалежно від справляння ввізного мита. Антидемпінгове міра - міра з протидії демпінговому імпорту, яка застосовується за рішенням Уряду РФ допомогою введення антидемпінгового мита, у тому числі попереднього антидемпінгового мита, або схвалення цінових зобов'язань, прийнятих експортером. Попереднє антидемпінгове мито стягується митними органами за правилами, встановленими митним законодавством РФ щодо стягнення ввізного мита. Антидемпінгове мито застосовується у відношенні товару, який поставляється усіма експортерами і є предметом демпінгового імпорту, яке завдає шкоди галузі російської економіки, за винятком товару, поставленого тими експортерами, зобов'язання яких були схвалені Урядом РФ.

Ставка попереднього антидемпінгового мита не повинна перевищувати розмір попередньо підрахованої демпінгової маржі. У випадку, якщо ставка попереднього антидемпінгового мита дорівнює розміру попередньо підрахованої демпінгової маржі, термін дії попереднього антидемпінгового мита не повинен перевищувати чотири місяці, за винятком випадку, якщо даний строк продовжується до шести місяців на вимогу експортерів, частка яких в обсязі демпінгового імпорту товару, є об'єктом розслідування, становить не менше ніж 80%. У випадку, якщо ставка попереднього антидемпінгового мита менше попередньо підрахованої демпінгової маржі, термін дії попереднього антидемпінгового мита не повинен перевищувати шість місяців, за винятком випадку, якщо даний строк продовжується до дев'яти місяців на вимогу експортерів, частка яких в обсязі демпінгового імпорту товару, що є об'єктом розслідування, становить не менше ніж 80%.

Компенсаційне мито - мито, яке застосовується при введенні компенсаційного заходу і стягується митними органами незалежно від справляння ввізного мита. Компенсаційна міра - міра по нейтралізації впливу специфічної субсидії іноземної держави (союзу іноземних держав) на галузь російської економіки, застосовувана за рішенням Уряду РФ допомогою введення компенсаційного мита, у тому числі попередньої компенсаційного мита, або схвалення зобов'язань, прийнятих уповноваженим органом субсидованого іноземної держави (союзу іноземних держав) або експортером. Компенсаційне мито застосовується після того, як іноземному державі (союзу іноземних держав), предоставляющему специфічну субсидію, було запропоновано провести консультації. Компенсаційне мито застосовується і в разі, якщо зазначене іноземна держава (союз іноземних держав) відмовилося від запропонованих консультацій або в ході таких консультацій взаємоприйнятне рішення не було досягнуто. Рішення про введення компенсаційного мита може бути прийняте протягом терміну дії специфічної субсидії іноземної держави (союзу іноземних держав).

Компенсаційне мито застосовується у відношенні товару, який поставляється усіма експортерами і є предметом субсидованого імпорту, яке завдає шкоди галузі російської економіки, за винятком товару, поставленого тими експортерами, зобов'язання яких були схвалені Урядом РФ.

Ставка компенсаційного мита не повинна перевищувати розмір специфічної субсидії іноземної держави (союзу іноземних держав), розрахований на одиницю субсидованого і експортованого товару. У випадку, якщо субсидії надаються у відповідності з різними програмами, враховується їх сукупний розмір. Ставка компенсаційного мита може бути менше, ніж розмір специфічної субсидії іноземної держави (союзу іноземних держав), якщо така ставка є достатнім для усунення шкоди галузі російської економіки.

11. Тарифні пільги (тарифні преференції) відносно товарів встановлюються Законом РФ "Про митний тариф" і не можуть носити індивідуального характеру, за винятком випадків, передбачених ст. 35-37 зазначеного Закону РФ. Тарифні пільги надаються виключно за рішенням Уряду РФ. При цьому під тарифної пільгою (тарифної преференцією) розуміється що надається на умовах взаємності або в односторонньому порядку при реалізації торгової політики Російської Федерації пільга щодо товару, що переміщується через митний кордон РФ у вигляді повернення раніше сплаченого мита, звільнення від оплати митом, зниження ставки мита, встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) товару. Порядок надання пільг, встановлених Законом РФ "Про митний тариф", визначається Урядом РФ.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

МИТНІ ПЛАТЕЖІ
МИТНІ ПЛАТЕЖІ
МИТНІ ПЛАТЕЖІ
Ухилення від сплати митних платежів, що стягуються з організації або фізичної особи (ст. 194 КК РФ)
Митні платежі та їх види
Види митних платежів
Митні платежі
Митні платежі, мита і тарифи, їх види
Стягнення митних платежів
Митні платежі
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук