Навігація
Головна
Взаємодія контролюючих та правоохоронних органів при виявленні...ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК І РЕВІЗІЙ З ІНІЦІАТИВИ КОНТРОЛЮЮЧИХ...Взаємна адміністративна допомога і міжнародне співробітництво митних...Вилучення бухгалтерських документівОрганізація вилучення бухгалтерських документівВислуга років військовослужбовців і співробітників правоохоронних...Особливості проведення перевірок та ревізій співробітниками...Порядок призначення і виплати пенсій військовослужбовцям і...ПРАВОВЕ ПОЛОЖЕННЯ СПІВРОБІТНИКА ОРГАНУ ВНУТРІШНІХ СПРАВ (поліцейські)...Пенсія за вислугу років військовослужбовцям, котрі проходили...
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Вилучення бухгалтерських документів співробітниками контролюючих та правоохоронних органів

Бухгалтерські документи, що мають ознаки підробки, можуть використовуватися в кримінальному та цивільному процесі в якості джерел доказів. Це обумовлено наступними обставинами:

- Бухгалтерські документи мають істотне значення при проведенні документальних ревізій і перевірок у кримінальних і цивільних справах;

- Бухгалтерські документи, вивчені оперативними співробітниками в процесі наведення довідок, можуть сприяти ефективному вирішенню конкретних завдань оперативно-розшукової діяльності і в кінцевому підсумку стати підставою для порушення кримінальної справи (п. 3

ч. 1 ст. 140 КПК РФ);

- Всі види документів (первинні, зведені, облікові регістри, документи оперативного та неофіційного обліків) є об'єктами дослідження не тільки судово-бухгалтерської експертизи, а й інших видів експертиз;

- Бухгалтерські документи можуть сприяти встановленню істини у кримінальній або цивільній справі, господарського спору і мати суттєве значення як джерела доказів (ч. 3. ст. 81, ст. 84 КПК РФ, гл. 6 ЦПК РФ, гл. 6 АПК РФ) , а також в процесі судового слідства при їх оголошенні судом.

У зв'язку з важливістю бухгалтерських документів особливого значення набуває процес їх вилучення.

Вилучення бухгалтерських документів - це засновані на законах і підзаконних нормативних актах дії правоохоронних та контролюючих органів щодо примусового позбавлення громадян, організацій, підприємств та установ незалежно від форми власності можливості користуватися і розпоряджатися бухгалтерськими документами.

У разі вилучення первинних облікових документів (паперових, електронних) уповноваженими органами з них відповідно до законодавства про бухгалтерський облік (ч. 8 ст. 9 Закону № 402-ФЗ) знімаються копії, які включаються в документи бухгалтерського обліку. З дозволу і в присутності представників органів, які проводять вилучення, посадові особи мають право також дооформити документи, прошити їх, пронумерувати, опечатати, зробити опис і т.д.

Федеральні законодавчі та підзаконні акти наділяють правом вилучення бухгалтерських документів такі органи, як Рахункова палата РФ, Федеральне казначейство, ФАС Росії, митні органи та ін.

Процес вилучення первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської (фінансової) звітності включає кілька етапів:

1) підготовчий етап, на якому визначається перелік документів, що підлягають вилученню, конкретні місця їх знаходження і зберігання;

2) основний (робочий) етап включає вибір і огляд документів, що підлягають вилученню, оформлення документа про вилучення (протокол, постанова, акт), зняття з документів копій представником економічного суб'єкта;

3) заключний етап передбачає упаковку, доставку і зберігання вилучених документів.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Вилучення бухгалтерських документів правоохоронними і контролюючими органами може здійснюватися до порушення кримінальної справи або після її порушення.

1. Вилучення бухгалтерських документів до порушення кримінальної справи.

Правова підстава: Інструкція "Про порядок вилучення посадовою особою державної податкової інспекції документів, які свідчать про приховування (заниження) прибутку (доходу) або приховування інших об'єктів від оподаткування у підприємств, установ і громадян", затверджена листом Мінфіну Росії від 26 липня 1991 № 16/176 (розд. 3); Закон про бухоблік (п. 8 ст. 9); НК РФ (ст. 93, 94); КоАП РФ (ст. 27.10.); Федеральний закон від 12 серпня 1995 № 144-ФЗ "Про оперативно-розшукову діяльність" (і. I ч. 1 ст. 15); Закон про поліцію (п. 37, ч. 1 ст. 12; п. 10 ч. 1 ст. 13); КПК РФ (ч. 2 ст. 176) та ін.

Виїмка (вилучення) документів співробітниками податкової інспекції здійснюється на підставі постанови посадової особи податкового органу, затвердженого керівником податкового органу або його заступником. В ході процедури вилучення складається протокол вилучення.

У протоколі вилучення обов'язково зазначаються такі відомості: найменування протоколу; місце і дата виробництва конкретної дії; час початку і закінчення дії; посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, яка склала протокол; прізвище, ім'я, по батькові кожної особи, учасника в дії або присутнього при його проведенні, їх адреси; зміст дії, послідовність його проведення, виявлені при виробництві дії істотні для справи факти і обставини. Не підлягають вилученню документи, що не мають відношення до податкової перевірки.

Недотримання посадовими особами податкової інспекції порядку вилучення (виїмки) документів або оформлення протоколу може служити приводом до оскарження їх незаконних дій в суді [1] .

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Згідно п. I ч. 1 ст. 15 Федерального закону "Про оперативно-розшукову діяльність" у разі вилучення документів, предметів, матеріалів при проведенні гласних оперативно-розшукових заходів посадова особа, яка здійснює вилучення, складає протокол відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства РФ. При вилученні документів у процесі проведення оперативно-розшукових заходів з них виготовляються копії, які завіряються особою, вилучили документи, про що робиться запис у протоколі. У разі якщо виготовити і передати копії одночасно з вилученням документів неможливо, посадова особа передає завірені копії документів особі, у якого було вилучено документи, протягом п'яти днів після вилучення, про що робиться запис у протоколі.

Поліція також зобов'язана вилучати у громадян і посадових осіб документи, що мають ознаки підробки, з складанням протоколу і врученням його копії зазначеним громадянам та посадовим особам (п. 37 ч. 1 ст. 12 Закону про поліцію), а також виробляти при здійсненні оперативно-розшукових дій вилучення документів (п. 10 ч. 1 ст. 13 Закону про поліцію).

Вилучення документів на підставі кримінально-процесуального законодавства до порушення кримінальної справи можливе лише у випадках, що не терплять зволікання при огляді місця події (ч. 2 ст. 176 КПК України).

2. Вилучення бухгалтерських документів після порушення кримінальної справи.

Правова підстава: КПК РФ (ст. 176, 177 - огляд; ст. 182 - обшук, ст. 183 - виїмка, ст. 184 - особистий обшук).

Для вилучення документів слідчий виносить постанову (ч. 2 ст. 182 КПК України) про проведення обшуку або виїмки, яке пред'являється головному бухгалтеру або іншій особі, на яку покладається ведення бухгалтерського обліку, для ознайомлення і розпису. Результати проведення обшуку і виїмки документів оформляються протоколом (ч. 12 ст. 182 КПК України).

Вилучення бухгалтерських документів дозволяє своєчасно і на законних підставах отримати їх, визначити коло підозрюваних осіб, встановити причину невідповідностей, долучити необхідні документи до матеріалів перевірки або матеріалів кримінальної, цивільної справи з метою своєчасного прийняття обґрунтованого процесуального рішення.

  • [1] Див .: Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 9 грудня 2004 № АЗЗ-6654-СЗ-Ф02 / 04-С1; Постанова ФАС Волго-Вятського округу від 4 липня 2002 № А79-223 / 02-СК1-282.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Взаємодія контролюючих та правоохоронних органів при виявленні злочинів
ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК І РЕВІЗІЙ З ІНІЦІАТИВИ КОНТРОЛЮЮЧИХ І ПРАВООХОРОННИХ ОРГАНІВ
Взаємна адміністративна допомога і міжнародне співробітництво митних та інших правоохоронних і контролюючих органів у сфері боротьби з митними правопорушеннями
Вилучення бухгалтерських документів
Організація вилучення бухгалтерських документів
Вислуга років військовослужбовців і співробітників правоохоронних органів
Особливості проведення перевірок та ревізій співробітниками правоохоронних органів
Порядок призначення і виплати пенсій військовослужбовцям і співробітникам правоохоронних органів
ПРАВОВЕ ПОЛОЖЕННЯ СПІВРОБІТНИКА ОРГАНУ ВНУТРІШНІХ СПРАВ (поліцейські) та ПРОХОДЖЕННЯ ІМ СЛУЖБИ
Пенсія за вислугу років військовослужбовцям, котрі проходили військову службу за контрактом, і співробітникам правоохоронних органів
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук