Навігація
Головна
Методи фактичної перевірки господарських операційОСОБЛИВОСТІ ПЕРЕВІРКИ І ДОСЛІДЖЕННЯ ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ЗАПИСІВ З ОБЛІКУ...Методи перевірки документів, що відображають однорідні господарські...Ревізійна комісія (ревізор) як орган, що здійснює внутрішній контроль...Галузеві особливості використання методів перевірки господарських...
Поняття і класифікація методів дослідження документальних данихМетоди дослідження документальних данихПсихологічні методи дослідження ринку та конкурентівКласифікація груп методів досліджень конкурентного середовищаПоняття маркетингового дослідження. Класифікація маркетингових...
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

МЕТОДИ ДОКУМЕНТАЛЬНОЇ І ФАКТИЧНОЇ ПЕРЕВІРКИ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ В РЕВІЗІЙНІЙ І ПРАВООХОРОННІЙ ДІЯЛЬНОСТІ

Поняття і класифікація методів дослідження документальних даних

Виявлення фактів викривлення даних бухгалтерського обліку вимагає від співробітників ревізійних і правоохоронних органів знання і правильного вибору методів і прийомів перевірки первинних документів, бухгалтерської звітності, податкових декларацій і т.п.

Методи дослідження документальних даних - це різні способи вивчення явищ облікового процесу для отримання інформації про об'єкт з метою виявлення невідповідностей в документах і відхилень в русі товарно-матеріальних цінностей.

Суб'єктами застосування методів дослідження документальних даних є:

- Працівники бухгалтерського апарату, контролюють діяльність матеріально відповідальних осіб;

- Ревізійні працівники - при проведенні ревізій та перевірок, виявленні ознак розкрадань і зловживань;

- Співробітники контролюючих органів (ФНС, Росспоживнагляд, Росфіннагляд і ін.);

- Фахівці-бухгалтери, які залучаються для консультацій до порушення кримінальної справи;

- Співробітники відділів документальних перевірок та ревізій територіальних УМВС Росії;

- Експерти, які проводять судово-бухгалтерську, фінансово-економічну експертизу;

- Оперативні співробітники поліції, які здійснюють боротьбу з економічними і податковими злочинами (в межах своєї компетенції), застосовують окремі прийоми, але завжди в обмеженому обсязі і в сенсі вже наявної орієнтує інформації.

За сферою застосування методи поділяються на загальні і приватні. Загальні використовуються при аналізі різних облікових документів і операцій у всіх галузях економіки і на всіх ділянках діяльності господарюючих суб'єктів. Приватні методи застосовуються для перевірки певних груп документів і господарських операцій на окремих ділянках.

За призначенням розрізняють пошукові та перевірочні методи. Пошукові дозволяють визначити ознаки доброякісності документів або можливих відхилень в обліковому процесі. Перевірочні служать для визначення закономірностей прояву виявлених ознак і їх взаємозв'язку.

Залежно від форм відображення замаскованих правопорушень в облікових даних методи дослідження документальних даних виділяють:

1) методи, спрямовані на виявлення суперечностей у змісті окремого документа (докладніше див. У розд. 4.5);

2) методи, за допомогою яких виявляються невідповідності у змісті кількох взаємозалежних документів;

3) методи, що дозволяють виявити відхилення від звичайного порядку руху матеріальних цінностей.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

За способами дослідження містяться в документах відомостей розрізняють методи документальної і фактичної перевірки.

Методи документальної перевірки в свою чергу діляться на види залежно від виникаючих невідповідностей. В даний час в судовій бухгалтерії при виявленні документальних невідповідностей або протиріч застосовуються формальна, арифметична, нормативна і зустрічна перевірки, а також взаємний контроль.

До числа методів документальної перевірки, за допомогою яких встановлюються відхилення від звичайного порядку руху цінностей і виконання господарських операцій, які знайшли своє відображення в даних обліку, відносяться: відновлення облікових записів за документами; зворотна калькуляція (контрольний перерахунок готових виробів в сировині); хронологічний і порівняльний аналізи.

До методів фактичної перевірки відносяться: інвентаризація; перевірка фактичної наявності цінностей, зафіксованих в документах і матеріалах інвентаризації; перевірка реального стану засобів господарства, відбитого в змісті документа; контрольні операції; аналіз якості сировини, матеріалів і готової продукції; отримання письмових пояснень і довідок. З їх допомогою знаходять фактичні невідповідності навіть правильно оформлених документів реальному змісту господарської діяльності організації, особливо у випадках, коли методи документальної перевірки не спрацьовують.

Слід зазначити, що методи фактичної перевірки не застосовуються експертом-бухгалтером при проведенні експертизи.

Особливістю всіх розглянутих методів є їх пошукова значимість при проведенні документальних ревізій і тематичних перевірок. Вони дозволяють виділити з усієї сукупності документ або групу документів, які слід піддати всебічної глибокої перевірки для встановлення фактів зловживань при здійсненні господарської діяльності, виявлення ознак злочинів, а також виділення групи посадових і матеріально відповідальних осіб, причетних до їх вчинення.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Методи фактичної перевірки господарських операцій
ОСОБЛИВОСТІ ПЕРЕВІРКИ І ДОСЛІДЖЕННЯ ДОКУМЕНТАЛЬНИХ ЗАПИСІВ З ОБЛІКУ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ В ОКРЕМИХ ГАЛУЗЯХ ЕКОНОМІКИ
Методи перевірки документів, що відображають однорідні господарські операції
Ревізійна комісія (ревізор) як орган, що здійснює внутрішній контроль за фінансово-господарською діяльністю акціонерного товариства
Галузеві особливості використання методів перевірки господарських операцій при виявленні ознак економічних злочинів
Поняття і класифікація методів дослідження документальних даних
Методи дослідження документальних даних
Психологічні методи дослідження ринку та конкурентів
Класифікація груп методів досліджень конкурентного середовища
Поняття маркетингового дослідження. Класифікація маркетингових досліджень по області застосування
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук