Навігація
Головна
Облік господарських операцій на промислових підприємствах і...Особливості проведення податкових перевірок органами поліції при...Методи дослідчої перевірки та виявлення податкового злочину. Типові...Аналіз бухгалтерської звітності і використання його результатів у...Методи фактичної перевірки господарських операційВиявлення ознак економічних злочинів в діяльності фінансово-кредитних...Методи перевірки документів, що відображають однорідні господарські...Дослідча перевірка матеріалів. Встановлення ознак злочину і порушення...Криміналістичний аналіз документів як основний метод дослідчої...Участь фахівця-бухгалтера в перевірці повідомлень про ознаки...
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Галузеві особливості використання методів перевірки господарських операцій при виявленні ознак економічних злочинів

1. Використання методів перевірки господарських операцій на галузях промислових підприємств.

Промислові підприємства та об'єднання в процесі господарської діяльності реалізують численні внутрішні та зовнішні зв'язки. У зв'язку з цим в порівнянні з іншими господарюючими суб'єктами перелік використовуваних цими організаціями бухгалтерських документів і рахунків бухгалтерського обліку істотно розширюється.

Поряд з документообігом на промислових підприємствах особливого значення набуває належне зберігання товарно-матеріальних цінностей. Ревізійні та правоохоронні органи особливу увагу приділяють обладнанню складських приміщень системами охорони і сигналізації; наявності втрат понад норми при зберіганні; справності обладнання для виміру ваги; контролю ввезення та вивезення матеріальних цінностей з території підприємства.

Недоліки в зберіганні матеріальних цінностей і низький обліковий контроль за їх відпусткою часто сприяють розкраданням матеріалів, сировини і продукції. Розкрадання неврахованої продукції організованими злочинними групами в умовах промислового виробництва, як правило, пов'язані з використанням в якості прикриття незаконних операцій шляхом складання підроблених документів, що відображають відпуск продукції зі складу чи експедиції підприємства.

Залежно від специфіки виробництва такими документами можуть бути: товарні накладні (форма ТОРГ-12), рахунки-фактури (форма № 868а), товарно-транспортні накладні (форма № 1-Т). Зазначені документи оформляються в декількох примірниках (від трьох до п'яти), реєструються в журналі відділу збуту з зазначенням реквізитів довіреності при отриманні товару представником покупця, з відображенням номера договору по якому реалізується продукція, способу транспортування.

При оформленні товарно-транспортної накладної перший екземпляр, який призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, залишається у вантажовідправника; другий здається водієм вантажоодержувачу і призначений для оприбуткування товарно-матеріальних цінностей одержувачем вантажу; третій примірник служить підставою для розрахунків; четвертий додається до подорожнього листа і є підставою для обліку транспортних послуг та нарахування заробітної плати водієві. Іноді виписують і п'ятий екземпляр товарно-транспортної накладної з позначкою "замість пропуску", який пред'являють охороні на виїзді з території підприємства.

При вивезенні продукції з промислового підприємства номера транспортного засобу та накладної реєструються в журналі пропусків, який є оперативно-технічною документацією.

При реалізації необлікованої продукції на промислових підприємствах найбільш часто використовують три способи маскування протиправної діяльності: 1) складання тимчасових документів; 2) внесення змін до документів; 3) відмітка про фіктивне повернення.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Складання тимчасових документів (згодом знищуються) найбільш часто здійснюється при реалізації необлікованої продукції. Поряд з цим можливий вивіз зі складу продукції у великих кількостях, ніж зазначено в накладних, за допомогою внесення в зміст видаткових документів будь-яких змін (дописок, підчисток). Наприклад, при вивезенні 219 кг продукції шляхом дописки коми між цифрами 1 і 9 змінюють кількість вивезених товарно-матеріальних цінностей.

Повернення продукції можливий в разі втрати її товарного вигляду і неможливості подальшої реалізації споживачам (зачерствілий хліб, пакети молока з податком і т.п.). При таких обставинах можливо зловживання шляхом оформлення фіктивного повернення отриманої продукції від торгової організації на підприємство-виробник.

У зазначеному випадку метод зустрічної перевірки застосовується, коли знищені або фальсифікуються не всі, а тільки деякі екземпляри одного і того ж документа. Так, якщо для вивезення необлікованої продукції без реєстрації у відділі збуту виписано кілька примірників товарно-транспортної накладної, що мають однаковий зміст, а після вивезення всі екземпляри, крім одного (що є попусків на прохідній підприємства або знаходиться в транспортній організації), знищені, метод зустрічної перевірки виявиться ефективним.

Даний метод ефективний і в тому випадку, коли дописки, що зменшують дані про витрату, будуть внесені тільки в деякі екземпляри накладних. Якщо хоча б один з примірників збереже свій первісний вигляд, реально відображає зміст господарської операції, це дозволить встановити розбіжності.

При знищенні і фальсифікації одночасно всіх примірників документа факт вивезення необлікованої продукції може бути встановлений шляхом методу взаємного контролю. Так, на підприємствах харчової промисловості (молокозаводи, м'ясопереробні комбінати та ін.) При знищенні накладних факт їх наявності або первинного змісту можуть бути встановлені по записах в лабораторному журналі, де фіксується контроль якості продукції в момент її відвантаження. Крім того, будь-який вивіз продукції на промисловому підприємстві записується в книзі реєстрації перепусток і знаходить відображення в дорожніх листах водія.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Багато протиправні дії на промислових підприємствах пов'язані з порушенням технології виробництва і випуску продукції. Однак застосування зворотної калькуляції (перерахунок готової продукції, виробів в сировині) за аналогією з підприємствами громадського харчування має тут певні обмеження. Вони викликані насамперед наявністю різних методів складання калькуляції (обчислення собівартості одиниці виробу, що випускається) - простого, позамовного, пофазного, інвентарного, зведеного, нормативного і т.д. Наприклад, на багатьох великих промислових підприємствах, що здійснюють масовий випуск продукції (м'ясокомбінат, молокозавод і ін.), Витрата сировини на одиницю продукції визначається інвентарним "котельним" методом. Подібна форма розрахунку економічна, але дуже часто призводить до того, що навіть немасковані розкрадання не викликають будь-яких недостач у виробництві.

Визначення норм витрат матеріальних цінностей та дотримання технологічного процесу доцільно здійснювати шляхом застосування методу фактичної перевірки - контрольного запуску сировини і матеріалів у виробництво. Контрольний запуск здійснюється спільно з фахівцями (технологами, товарознавцями, представниками виробничих лабораторій і ін.). Попередньо дані про відпустку матеріальних цінностей по лімітно-забірної карті можуть бути співставлені з діючими нормативами витрат на виробництво.

Контрольний запуск сировини (матеріалів) у виробництво - досить складний метод в організаційному виконанні, тому він застосовується на великих промислових підприємствах вкрай рідко, переважно у випадках масових розкрадань сировини або численних порушень технології виробництва продукції. Наприклад, застосовуючи його в харчовій промисловості, слід здійснити комплекс організаційних і контрольних заходів: 1) перевірку правильності оформлення і відпустки в виробництво сировини (матеріалів); 2) зважування готової продукції з дотриманням норм її закладання; 3) відображення фактичного виходу продукції (сировини) в облікових документах; 4) зіставлення фактичного виходу з нормативним, а також з показниками рецептурного журналу і відомостями витрати сировини; 4) відображення результатів в акті контрольного запуску сировини у виробництво.

Складений акт повинен містити такі обов'язкові реквізити: дату складення; вид контрольного запуску; ділянку (цех); склад комісії і присутнє особа (бригаду); опис основних етапів технологічного процесу; результати контрольного запуску; підписи членів комісії, а також підпис керівника підприємства, який стверджує результати контрольного запуску.

Для перевірки реальності витрат сировини і допоміжних матеріалів доцільно зіставити дані обліку складів (цехів допоміжного виробництва) про відпустку сировини з кошторисно-виробничими витратами. При подібній перевірці можуть бути виявлені розбіжності внаслідок:

- Заниження відсотка різних дешевших компонентів (сухих речовин, солі, води та ін.);

- Завищення норм списання готової продукції і сировини;

- Пересортиці, що виникає при відпустці сировини і матеріалів у виробництво.

2. Використання методів перевірки господарських операцій в сфері роздрібної торгівлі.

Роздрібна торгівля - це торгівля товарами (поштучно або в невеликих кількостях) для особистого, некомерційного використання кінцевими споживачами.

Реалізація товарів населенню в сфері торгівлі здійснюється за договором роздрібної купівлі-продажу. Відповідно до ст. 493 ГК РФ даний договір є публічним. Він вважається укладеним з кожним звернулися до торгової організації з моменту видачі продавцем покупцеві касового чека або іншого документа, факту оплати товару, якщо інше не передбачено законом або договором.

У зв'язку з тим що кожен факт продажу товарів населенню в роздрібній торгівлі не може оформлятися первинними документами, картотеки кількісного обліку не передбачені, проте в роздрібній торгівлі ведуться товарні книги ( "комор книги"), в яких фіксуються прибуткові операції і продаж товарів за безготівковим розрахунком .

У процесі перевірки роздрібних торгових організацій істотне значення має аналіз правильності складання матеріально відповідальною особою звітності про наявність та рух товарів. У роздрібних торговельних організаціях таким звітом є товарний звіт, в якому вказується період, за який він складається. Як правило, зазначений документ складається у двох примірниках один раз в три-п'ять днів. Перший примірник разом з первинними документами здається в бухгалтерію; другий залишається у матеріально відповідальної особи.

При перевірці товарних звітів можна використовувати метод зустрічної перевірки документів, який дозволить встановити повноту і своєчасність оприбуткування і списання товарів.

Важливим елементом перевірки є дослідження товарно-касового звіту, зробленого на основі доданих первинних документів. При цьому звірка даних товарно-касових звітів з регістрами синтетичного та аналітичного обліку проводиться шляхом зіставлення даних Головної книги з даними товарно-касових звітів матеріально відповідальних осіб.

До числа найбільш загальних процедур здійснення перевірок для всіх видів роздрібних торгових організацій відносяться:

- Перевірка правильності оформлення первинних документів з приймання та відпуску товарно-матеріальних цінностей, своєчасності здачі і правильності оформлення товарно-касових звітів матеріально відповідальними особами;

- Одночасна інвентаризація товарно-матеріальних цінностей і каси контрольно-касової машини (ККМ) організації торгівлі;

- Перевірка відповідності товарно-касових звітів і регістрів синтетичного та аналітичного обліку;

- Контроль правильності оформлення і відображення в обліку втрат від нестач, псування, природного убутку і переоцінки товару;

- Перевірка правильності організації реалізації товарно-матеріальних цінностей, оформлення цінників і використання ККМ.

Одним з типових способів розкрадання в сфері роздрібної торгівлі продуктовими товарами є списання на природне зменшення. Ознаками такого злочину виступають: 1) наявність надлишків при інвентаризації; 2) наявність нестач в межах норм природного убутку при попередньої інвентаризації, списаних на матеріально відповідальна особа; 3) наявність природних втрат на фасовані і вибули (відпущені, списані, відправлені).

Основними документами, які є джерелами економічної інформації за даними фактами, є матеріали інвентаризацій і ревізій; відомості розрахунку природного убутку; касові звіти, товарні книги, касові стрічки і чеки; чорнові записи; скарги споживачів на якість товару.

Спотворення фінансових результатів з метою приховування від оподаткування доходів із прибутку в сфері торгівлі полягає у внесенні підробок в документи обліку та звітності. З цією метою працівники торгівлі нерідко докладають до звіту акти на списання товарів за завищеними нормами природного убутку, оперують безтоварними накладними на повернення товарів оптовій базі, складу (холодильнику), вдаються до складання документів неофіційного обліку (чорнові записи, акти неофіційного зняття залишків товару і т .п.).

Використовувані документи неофіційного обліку носять специфічний, підсобний для бухгалтерського обліку характер. До числа найбільш поширених на практиці подібних документів відносяться: книги чорнових схилів, акти неофіційного зняття залишків, чорнові записи товарних або грошових документів, неофіційні розписки на отримання товарно-матеріальних цінностей, зошити з двосторонніми записами, окремі листи про здачу торговельної виручки та ін.

Наявність таких документів обумовлено рядом причин. По-перше, вони використовуються для здійснення додаткового контролю за роботою підлеглих осіб у випадках, коли розгалужена система товарно- грошових відносин взагалі не передбачає оформлення операцій первинними документами або ведення оперативно-технічного обліку керівником. По-друге, в них можуть фіксуватися протиправні господарські операції, які не знаходять відображення в офіційному бухгалтерському обліку (наприклад, книги схилів неврахованої продукції, спрямованої співучасникам протиправного діяння).

Чорнові записи мають істотне значення при виявленні ознак злочинів у сфері роздрібної торгівлі тільки в сукупності з усіма іншими обліковими документами. У зв'язку з цим співробітниками правоохоронних органів і ревізорами вживаються необхідні заходи щодо виявлення та вилучення неофіційною облікової документації (чорнових записів). Своєчасне вилучення документів неофіційного внутримагазинного обліку розширює можливості застосування методу взаємного контролю, за допомогою якого можна встановити підробку в первинних бухгалтерських документах, і дозволяє більш ефективно використовувати метод контрольного звірення залишків.

У сфері роздрібної торгівлі необхідність в застосуванні методу контрольного звірення залишків виникає, як правило, після пове

денной на вимогу правоохоронних органів раптової інвентаризації та отримання достовірної інформації про таких порушеннях і зловживаннях:

- Про реалізацію в роздрібній торгівлі необлікованих товарів, включаючи пересортицу товару або заміну одного товару іншим;

- Включення до інвентаризаційного опису неіснуючих або запозичених на стороні матеріальних цінностей з метою приховання недостачі;

- Приховуванні частини товару при інвентаризації з метою збереження в таємниці навмисне створених надлишків;

- Складанні тимчасових безтоварних видаткових документів з метою приховування факту нестачі або створення резерву для розкрадання.

Сутність застосування методу контрольного звірення залишків в сфері роздрібної торгівлі полягає в тому, що дані про залишок товару за інвентаризаційного опису на кінець перевіряється інвентаризаційного періоду зіставляються з підсумковими даними про рух цього товару за весь період, починаючи від попередньої інвентаризації.

При контрольному звіряння залишків в роздрібній торгівлі використовують наступні документи: 1) дві інвентаризаційні описи (на початок і кінець інвентаризаційного періоду); 2) прибуткові документи за період, що перевірявся; 3) витратні товарні документи (при продажу товарів дрібним оптом, в кредит, документи на повернення товарів, акти на списання товарів, касові стрічки і чеки).

В результаті контрольного звірення залишків можуть бути встановлені два факти: а) наявність надлишків товару; б) можлива реалізація товару населенню. Обидва цих показника можуть використовуватися при доведенні протиправної діяльності. Однак можливий і більш рідкісний результат, що відноситься до товарів, які не користуються споживчим попитом.

Поряд з методами документальної перевірки в сфері роздрібної торгівлі широко використовуються такі методи фактичної перевірки господарських операцій, як інвентаризація, контрольна закупівля, лабораторний аналіз якості продукції, що реалізовується. Зазначені методи поряд зі знаннями облікового процесу вимагають від осіб, які перевіряють володіння основами товарознавства, технології виробництва, методиками експертних досліджень.

Інвентаризація в сфері роздрібної торгівлі дозволяє перевірити фактичну наявність товарів в магазині, на складах, грошових коштів в касі. Ознаками розкрадань товарів можуть бути: недостачі, надлишки, пересортиця; заниження документального залишку товарів; наявність товарів, що не значаться за бухгалтерськими документами; повне або часткове неоприбуткування товарів в місцях зберігання; збільшення нестачі товарів при прийманні і необгрунтоване віднесення їх на претензії до постачальників.

Контрольна закупівля в сфері роздрібної торгівлі часто здійснюється територіальними органами Росспоживнагляду, податковими органами, підрозділами Ростехрегулірованія, ревізорами Росфіннадзор і ін.

Проведення контрольної закупівлі має певну специфіку в залежності від відомчої приналежності контролюючого органу, мети, якої хочуть досягти перевіряючі, а також товару, що купується (продовольчі товари, промтовари, товари, заборонені або обмежені в обігу).

Лабораторний аналіз якості продукції проводять для визначення відповідності товару, що реалізовується даним, зазначеним у довіреності покупця, видаткових накладних, картках кількісного обліку, рахунках-фактурах, транспортних накладних, технічних паспортах, специфікаціях, посвідченнях якості, пакувальних ярликах. Для проведення лабораторного дослідження товарів залучаються лаборанти територіальних підрозділів Росспоживнагляду і Ростехрегулірованія. Результати лабораторного аналізу оформляються відповідним актом.

3. Використання методів перевірки господарських операцій при виявленні ознак економічних злочинів в будівельних організаціях.

Будівництво - це виробнича діяльність по створенню і реконструкції будівель, споруд, виконання монтажних, пусконалагоджувальних, ремонтних та інших робіт, що здійснюються будівельними організаціями різних організаційно-правових форм, що мають статус юридичної особи.

Діяльність цих організацій регламентується ст. 740-757 гл. 37 ГК РФ, відповідно до договору будівельного підряду підрядник зобов'язується у встановлений договором термін побудувати за завданням замовника об'єкт або виконати різні види будівельних робіт. Замовник зобов'язується забезпечити підряднику умови для виконання робіт, прийняти їх результати і зробити оплату.

Будівельне виробництво має ряд особливостей в порівнянні з іншими видами діяльності.

1. Терміни виробництва будівельних робіт тривалі і переходять з одного звітного періоду на інший, що ускладнює виконання розрахунків при закритті місяця, кварталу, року.

2. Учасники будівельного процесу мають різний статус по відношенню до споруджуваного і реконструйованому об'єкту (інвестор, замовник, забудовник, підрядник і ін.), Тому обліку кожного учасника організований стосовно своєї діяльності.

Відомості про ознаки розкрадання в будівництві можуть містити наступні документи: рахунок-фактура; довіреність (форма М-2); прибутковий ордер (форми М-3, М-4); акт про приймання матеріалів (форма М-7); картка обліку матеріалів (форма Μ-17); вимога-накладна (форми М-10, М-10а); лімітно-забірна карта (форми М-9а, М-28); журнали витрати будівельних матеріалів (форма М-29); товарно-транспортна накладна (форма 4-п); довідка про кошторисну вартість виконаних робіт (форма КС-3); акт приймання виконаних робіт (форма КС-2); журнал-ордер (форми 6-е, 10-е) і ін.

У будівельних організаціях можливе вчинення розкрадань і зловживань шляхом вчинення наступних дій:

1) безпосереднього розкрадання будівельних матеріалів. Найбільш часто розкрадання матеріалів і сировини здійснюють матеріально відповідальні особи, в підзвіті яких вони знаходяться (комірник, виконроб).

У будівельних організаціях місця зберігання будматеріалів (центральні, приоб'єктні склади і комори, відкриті майданчики)

і список матеріально відповідальних осіб повинні бути встановлені наказом керівника організації.

Об'єктами посягань можуть бути будівельні навалочні, сипучі матеріали (пісок, гравій, цегла, щебінь та ін.), Які закріплюються за виконробами, начальниками дільниць і зберігаються на відкритих будмайданчиках. Протягом місяця матеріали з відкритих майданчиків видають без оформлення документів, а фактичний їх витрата визначають тільки в ході інвентаризації на перше число місяця і результати відображають в актах про списання матеріалів відкритого зберігання;

2) завищення вартості споруджуваного об'єкта при виконанні робіт підрядним способом. Перевірити виконання договірних зобов'язань і виконання кошторисів на будівельно-монтажні роботи можна за договором підряду;

3) укладення фіктивних договорів на покупку будівельних матеріалів або сировини. Дане зловживання передбачає змову з виробником будівельних конструкцій або постачальниками навалювальних, сипучих матеріалів (заводи ЗБВ, виробничі кар'єри);

4) завищення кошторисної вартості матеріалів, обсягів підлягають виконанню будівельних, монтажних робіт і норм, їх розцінок, що може бути виявлено шляхом зіставлення обсягів робіт по кошторисах з обсягами робіт, включених в акти приймання робіт.

Факти завищення обсягів можуть бути встановлені за актами приймання виконаних будівельно-монтажних робіт. Завищення має місце в тих випадках, коли в акти приймання включають і потім списують як витрачені на будівництво матеріали, що належать замовнику, або матеріали від розбирання споруд, витрати, пов'язані з виправленням браку, недоробок, що тягне завищення вартості окремих видів робіт.

В ході розслідування кримінальної справи з метою докази приписок обсягів будівельних робіт, завищення норм розцінок, а також перевірки правильності висновків ревізії за вказаними фактами призначається судова будівельно-технічна експертиза;

5) завищення списання матеріалів на втрати при їх переробці, виробництві дорогих прихованих робіт. Дані зловживання можуть бути встановлені за допомогою аналізу таких документів: журналу-ордера (форма 10-е), актів на повторне використання матеріалів, відомості № 6-е, накладних на внутрішнє переміщення, звітів виконавця робіт.

Перевірка господарських операцій в будівельних організаціях не обмежується тільки дослідженням документальних облікових записів. Її ефективність багато в чому залежить від комплексного поєднання документальної перевірки з такими методами фактичної перевірки, як перевірка реального стану об'єктів, будматеріалів, відображених у змісті облікових документів, інвентаризація, контрольні обміри виконаних робіт (будівельних, ремонтних).

Перевірка реального стану об'єктів, що будуються і виконаних робіт здійснюється шляхом огляду будівельних майданчиків, незавершеного будівництва, обстеження якості і визначення відповідності марки використовуваних матеріалів з даними, відображеними в обліково-бухгалтерських документах. При необхідності під час огляду і обстеження можуть застосовуватися фотографування будівельних об'єктів, відбір проб зразків (цементу, розчину і ін.) Для проведення аналізу їх якості в спеціалізованих лабораторіях.

Інвентаризації призначається з метою встановити фактичну наявність матеріалів на складах, відкритих будмайданчиках, щоб потім порівняти їх результати з даними бухгалтерського обліку.

За не завершеній організацією капітального будівництва в інвентаризаційних описах вказується назва об'єкту, що будується і загальний обсяг виконаних робіт по кожному окремому їх увазі, конструктивних елементів. Для цього перевіряється наявність у складі незавершеного капітального будівництва обладнання, переданого в монтаж, але фактично не монтувати, а також стан законсервованих об'єктів, причини і підстави їх консервації.

Контрольний обмір виконаних робіт полягає у візуальному огляді і інструментальному обмір виконаних будівельних робіт в натурі. Результати обміру зіставляють з проектно-кошторисною документацією (технічними паспортами, проектами виконання робіт, робочими кресленнями, графіками робіт), з довідками про вартість виконаних робіт (форма КС-3), з актами приймання (форма КС-2), нарядами на виконані роботи .

За допомогою контрольного обміру перевіряються: а) відповідність характеру, кількості та вартості виконаних робіт з даними, які вказані в актах приймання та нарядах, а також в проекті та кошторисом; б) відповідність виконаних робіт складу робіт, передбаченому кошторисними нормами, на підставі яких встановлені застосовані при розрахунках одиничні розцінки, калькуляції тапрейскурантні ціни, а також розцінками в нарядах; в) закінченість об'єктів, конструктивних елементів, етапів і видів робіт або їх частин (в тих випадках, коли це має значення для ревізії).

Результати обміру виконаних робіт оформляються актом контрольного обміру ревізором спільно з фахівцем-будівельником. Акт обміру підписують всі учасники цієї дії.

В акті доцільно зафіксувати лише фактично встановлений обсяг робіт або тільки дані вимірів. Згодом ці дані сопостааляются з бухгалтерськими документами і визначаються обсяги і вартість робіт, витрата матеріалів і можливі їх завищення. При наявності порушень може складатися відомість перерахунку вартості робіт, що додається до акта контрольного обміру.

До проведення контрольних обмірів можуть залучатися товарознавці з метою підтвердження відповідності товарних властивостей фактично представлених будівельних матеріалів матеріалами, зазначеним в проектно-кошторисної документації.

Контрольним обміром можуть бути виявлені наступні порушення:

а) приписки (зазначені в акті роботи не виконані); б) завищення обсягу чи вартості робіт.

При перевірці будівельних об'єктів нерідко потрібне комплексне проведення судово-бухгалтерської та будівельно-технічної експертизи. Для цього слідчим, судом залучаються до участі в комплексній експертизі одночасно сметчик, інженер-технік і фахівець-бухгалтер.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Облік господарських операцій на промислових підприємствах і використання документальних записів при виявленні злочинів
Особливості проведення податкових перевірок органами поліції при виявленні ознак злочинів
Методи дослідчої перевірки та виявлення податкового злочину. Типові ознаки скоєння злочину
Аналіз бухгалтерської звітності і використання його результатів у виявленні ознак злочинів
Методи фактичної перевірки господарських операцій
Виявлення ознак економічних злочинів в діяльності фінансово-кредитних організацій
Методи перевірки документів, що відображають однорідні господарські операції
Дослідча перевірка матеріалів. Встановлення ознак злочину і порушення кримінальної справи
Криміналістичний аналіз документів як основний метод дослідчої перевірки інформації про виявлення податкових злочинів
Участь фахівця-бухгалтера в перевірці повідомлень про ознаки економічних злочинів
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук