Навігація
Головна
Організація призначення судово-бухгалтерської експертизи в...Призначення і виробництво судово-бухгалтерської експертизи у...ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ...Судово-психологічна експертиза в судочинствіМЕТОДИЧНІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИВиди судових експертиз, проведених у ході кримінального судочинстваЕтапи проведення судово-бухгалтерської експертизиОсобливості призначення судово-бухгалтерської експертизи в цивільному...Особливості призначення додаткових, повторних і комісійних...СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Призначення судово-бухгалтерської експертизи в кримінальному судочинстві

У кримінальному судочинстві бухгалтерська експертиза призначається після порушення кримінальної справи. Її призначення необхідно у випадках, коли без застосування спеціальних знань в бухгалтерському обліку слідчий, суд не можуть вирішити виниклі у справі істотні питання. Така необхідність може виникнути на стадії як попереднього розслідування, так і судового розгляду.

Найчастіше бухгалтерська експертиза призначається при розслідуванні економічних і податкових злочинів і перш за все розкрадань, скоєних посадовими і матеріально відповідальними особами, коли висновків документальної ревізії фінансово-господарської діяльності може не вистачити для доведення.

Призначення судово-бухгалтерської експертизи необхідно, коли:

- Є протиріччя між висновками ревізії і матеріалами кримінальної справи, а також між висновками первинної і повторної ревізій;

- Ревізор не прийняв до обліку пред'явлені посадовими і матеріально відповідальними особами документи;

- Відсутнє документальне підтвердження висновків ревізора про недостачу, що не диференційована за матеріально відповідальними особами;

- Ревізія проведена без участі посадових і матеріально відповідальних осіб або в неповному обсязі: без освітлення окремих епізодів злочинної діяльності, без використання чорнових записів вилучених у посадових осіб;

- Виник сумнів в правильності обчислення розміру шкоди або застосовуються ревізором методи визначення шкоди викликають сумніви;

- Є обгрунтовані клопотання обвинуваченого у кримінальній справі, яка оспорює висновки ревізії.

На стадії попереднього слідства право призначення експертизи надано слідчому (ч. 1 ст. 195 КПК України). На слідчого відповідно до ст. 38 КПК РФ покладається обов'язок збирання доказів, на основі яких встановлюються наявність або відсутність суспільно небезпечного діяння, винність особи, яка його вчинила, та інші обставини. Ці дані встановлюються показаннями свідка, потерпілого, підозрюваного, обвинуваченого, речовими доказами, а також висновками експерта.

Визнавши зібрані для виробництва судово-бухгалтерської експертизи матеріали достатніми, слідчий приймає рішення про її призначення. Процесуальним актом, які реалізують рішення слідчого, є постанова, яка складається у двох примірниках і складається з трьох частин: 1) вступної - найменування, дата, місце складання, в якій справі складено постанову (номер, кваліфікація та ін.); 2) описової - фабула справи, підстави для призначення експертизи, посилання на статті процесуального законодавства, відповідно до яких вона призначається; 3) результативною - рішення про призначення експертизи, вказівка, кому доручається її виробництво, формулювання питань, що виносяться на дозвіл, документи і матеріали справи, надані в розпорядження експерта-бухгалтера.

На вирішення експерта можуть бути поставлені різноманітні питання, пов'язані з особливостями розслідування кримінальної справи і специфікою обліку, наявної в різних галузях економіки.

У практичній діяльності необхідно уникати великого числа питань. Доцільно ставити перед експертом вузлові питання, які стосуються певних обставинах розслідування справи, наприклад про якість документальної ревізії, розмірі і періоді освіти матеріального збитку, правильності постановки бухгалтерського обліку певних господарських операцій в даній організації, достовірності цього обліку і т.п.

Матеріали, необхідні експерту-бухгалтеру для проведення експертизи у конкретній кримінальній справі, визначає слідчий. Однак додаткові матеріали можуть надаватися і після призначення експертизи, про це може клопотати експерт.

Для виробництва експертного дослідження експерту надаються такі об'єкти: первинні документи; журнали-ордери; акти інвентаризацій і ревізій; протоколи допитів свідків, обвинувачуваних; протоколи очних ставок; висновки експертів інших галузей знань (результати товарознавчої, будівельно-технічної, почеркознавчої експертизи); неофіційні облікові документи та ін.

Експерт-бухгалтер, маючи в своєму розпорядженні матеріалами бухгалтерського обліку для відповіді на поставлені питання, не повинен відмовлятися від використання інших даних, зокрема від застосування неофіційною облікової документації (книги чорнових схилів, акти неофіційного зняття залишків, чорнові записи облікових операцій і ін.).

Слідчий знайомить підозрюваного, обвинуваченого, його захисника з постановою про призначення судово-бухгалтерської експертизи та роз'яснює їм права, передбачені ст. 198 КПК РФ, про що складається протокол, який підписується слідчим і особами, які ознайомлені з постановою (ч. 3 ст. 195 КПК України).

Для зменшення термінів проведення судово-бухгалтерської експертизи, а також для отримання більш переконливого висновку допустимо доручення проведення експертизи кільком експертам. Скоротити терміни по багатотомного справі можна, якщо доручити експертизу декільком експертам по окремих його розділів, епізодами або питань. В даному випадку експерти можуть дати як окремі висновки, так і єдине, загальне (якщо їх висновки не мають протиріч).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Винесена постанова про проведення експертизи направляється слідчим, органом, суддею керівнику державного судово експертної установи. Постанова розглядається керівником протягом доби і реєструється в журналі реєстрації експертиз.

Закон передбачає проведення експертизи на попередньому слідстві в експертній установі (ч. 2, 3 ст. 199 КПК України) або поза ним (ч. 4 ст. 199 КПК України). Місце проведення експертизи визначає слідчий, прокурор, суддя з урахуванням думки експерта і обставин кримінальної справи.

Судово-бухгалтерські експертизи найбільш часто проводяться підрозділами судово-експертних установ Мін'юсту Росії, Експертно-криміналістичним центром МВС Росії, відділами судово бухгалтерських експертиз експертно-криміналістичних управлінь УВС. У разі неможливості проведення експертизи в установі, що обслуговує зазначену територію (у зв'язку з відсутністю експерта конкретної спеціальності, необхідної матеріально-технічної бази або спеціальних умов для проведення досліджень), експертиза для органів дізнання, органів попереднього слідства і судів може бути проведена державними експертними установами, обслуговуючими інші території, або особами, що володіють спеціальними знаннями, але не є державними експертами (ст. 11, 41 Закону № 73-Φ3).

Якщо експертиза проводиться в експертній установі, слідчий направляє свою постанову, матеріали справи і документи, що підлягають дослідженню, керівнику цієї установи для виконання. Керівник експертної установи протягом п'яти діб повинен повідомити слідчому про порушення в оформленні поданих на експертизу матеріалів. Якщо матеріали представлені в повному обсязі і дозволяють провести дослідження, керівник доручає виробництво експертизи одному або декільком експертам.

У разі якщо наданих документів і матеріалів справи недостатньо для проведення дослідження та надання експертного висновку, експерт відповідно до ст. 119 КПК РФ заявляє клопотання органу або особі, що призначив експертизу, про надання на дослідження додаткових матеріалів, що містять відомості, які стосуються предмета судово-бухгалтерської експертизи.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Організація призначення судово-бухгалтерської експертизи в кримінальному судочинстві
Призначення і виробництво судово-бухгалтерської експертизи у кримінальних справах
ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
Судово-психологічна експертиза в судочинстві
МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
Види судових експертиз, проведених у ході кримінального судочинства
Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи
Особливості призначення судово-бухгалтерської експертизи в цивільному і арбітражному процесах
Особливості призначення додаткових, повторних і комісійних судово-бухгалтерських експертиз
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук