Навігація
Головна
Операції з готівкоюПеревірка витрачання готівки з касиПорядок прийому готівки від клієнта в операційну касу банкуВидача готівкиВідповідальність за порушення порядку роботи з готівкою і порядку...Порядок ведення та відображення в обліку касових операційОблік касових операційДокументування та облік касових операційОблік касових операційОблік касових операцій
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік касової готівки

Вільні грошові кошти, в тому числі в іноземній валюті, організація, незалежно від її організаційно-правової форми, зобов'язана зберігати в установах банків.

Готівкові кошти в межах узгодженого з обслуговуючим банком ліміту організація зберігає у своїй касі. Ця частина робочого капіталу призначена на поточні повсякденні витрати підприємства.

У країнах з відкритою економікою організації, крім того, можуть мати в касі готівку грошові кошти у вигляді так званого компенсаційного залишку (compensating balance ), які не можна вільно використовувати. Це мінімальна сума на вимогу банку з метою забезпечення договору про надання кредиту. Її розмір регламентується Положенням Банку Росії від 12 жовтня 2011 ι № 373 "Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації". Приклад розрахунку ліміту залишку каси наведено нижче.

1 У разі різких змін в обсязі виручки або витрати наводяться дані за останній місяць.

2 Знову організовувані підприємства показують очікувану суму виручки (витрати).

3 Сума виручки (витрати), поділена на число робочих днів (годин) підприємства.

Ліміт залишку касової готівки встановлюється для наступних організацій:

• мають постійну грошову виручку (підприємства торгівлі, побутового обслуговування та ін.). Ця виручка здається в банк в кінці кожного робочого дня з залишенням необхідних коштів для нормальної роботи на початку наступного робочого дня (на відрядження, видачу заробітної плати, закупівлю тари у населення тощо). У віддалених місцевостях за погодженням з обслуговуючими банками одні організації можуть передавати грошові кошти з виручки іншим на їх нагальні потреби;

• зобов'язаних здавати таку виручку на наступний робочий день. Розмір ліміту встановлюється в межах середньоденної виручки;

• не зобов'язані здавати виручку в банк щодня, що залежить в першу чергу від суми виручки. Це положення поширюється на окремі підприємства громадського харчування, заготівельної діяльності і т.п .;

• які не мають постійної грошової виручки. Ліміт залишку касової готівки в таких випадках визначається в межах середньоденного витрати готівкових коштів. В даний витрата не підлягають включенню витрати на виплату заробітної плати, допомог але тимчасової непрацездатності, стипендій, пенсій і премій. В організаціях споживчої кооперації та інших структурах заготівельної діяльності за межами сум затвердженого ліміту залишаються також кошти авансового кредиту для розрахунків готівкою зі здавачами сільськогосподарської продукції. У всіх інших випадках перевищення встановленого ліміту допускається тільки в дні виплати заробітної плати, допомоги по тимчасовій непрацездатності та стипендій, а також у вихідні, неробочі святкові дні, якщо в цей час проводяться касові операції.

Всі операції з касовою готівкою здійснює касир, будучи особою з повною матеріальною відповідальністю. Адміністрація, перш ніж оформити працівника на цю посаду, повинна ознайомити його з Положенням Банку Росії від 12 жовтня 2011 № 373-П "Про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території Російської Федерації".

У великих організаціях, де допускається виплата заробітної плати в структурних підрозділах, функції касира можуть виконуватися іншими особами - громадськими касирами. Ці повноваження оформляються наказом керівника організації з поширенням на них повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Громадські касири отримують під розписку готівкові кошти у головного (старшого) касира згідно з існуючою потребою з подальшим наданням йому звіту про витрачені суми.

Якщо у організації, індивідуального підприємця кілька касирів, то один з них повинен виконувати функції старшого касира. Касові операції можуть виконуватися і керівником. Всі касові операції оформляються на бланках типових міжгалузевих форм первинної облікової документації для підприємств і організацій, затверджених Росстатом за погодженням з Банком Росії, Мінфіном Росії і Мінекономрозвитку Росії. Внесення виправлень в касові і банківські документи не допускається.

Надходження грошових коштів має місце в результаті оприбуткування виручки за реалізовану продукцію, у вигляді плати за комунальні послуги, переведення сум з розрахункового рахунку підприємства і ін.

Надходження в касу і оприбуткування готівкових коштів, з яких би джерел вони ні надійшли, оформляється в організації, незалежно від її організаційно-правової форми, прибутковим касовим ордером (форма № КО-1), що складається з безпосередньо прибуткового касового ордера і квитанції до нього .

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Прибутковий касовий ордер виписується працівником бухгалтерії в одному примірнику, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим.

За рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "У тому числі" - сума ПДВ цифрами. Якщо операція не передбачає обкладання будь-якого найменування продукції (робіт, послуг) даним податком, то за вказаною вище рядку робиться запис "без податку (ПДВ)". За рядку "Додаток" вказуються додаються первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.

Друга частина прибуткового касового ордера - квитанція - є його відривний частиною і служить виправдувальним документом особи, який зробив готівкові гроші в касу. Тому квитанція також повинна бути підписана головним бухгалтером або особою, яка має право другого підпису, засвідчена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата і зареєстрована в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО-3). Після цього квитанція видається на руки особі, яка здала гроші, а прибутковий касовий ордер з погашеним штампом "Оплачено" додається до документа, що явився підставою для господарської операції по оприбуткуванню грошових коштів.

Прийом готівки організаціями під час здійснення розрахунків з населенням повинен здійснюватися з обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки (ККТ).

Чи не зобов'язані застосовувати ККТ платники єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). Одночасно запроваджено новий вид контролю, згідно з яким податкові органи повинні перевіряти видачу продавцем покупцеві документів у вигляді бланків суворої звітності про оплату товарів (робіт, послуг). До таких документів можуть бути віднесені товарний чек, квитанція тощо.

Не потрібно застосування ККТ в розрахунках з населенням для окремих категорій організацій, підприємств, установ, їх філій та інших відокремлених підрозділів (у тому числі фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, в разі здійснення ними торгових операцій або надання послуг) у силу специфіки їх діяльності або особливостей місцезнаходження. До таких видів діяльності віднесені:

• дрібнороздрібна торгівля з ручних візків, з цистерн;

• торгівля сільськогосподарською продукцією на муніципальних і інших прирівняних до них ринках (за винятком розташованих в них магазинів, кіосків і т.п.);

• продаж газет, журналів та інших супутніх товарів в газетно-журнальних кіосках за умови, що частка продажів газет і журналів в їх товарообігу становить не менше 50%. При цьому треба мати на увазі, що асортимент таких товарів повинен бути затверджений органом виконавчої влади суб'єкта РФ.

Виняток застосування ККТ в зазначених випадках, проте, вимагає використання платіжних карт за умови видачі організаціями та індивідуальними підприємцями відповідних бланків суворої звітності, прирівняних до касових чеків.

Порядок затвердження цих форм бланків, їх обліку, зберігання і знищення встановлюється Урядом РФ.

З каси грошові кошти можуть видаватися на такі цілі:

• на виплату заробітної плати;

• під звіт на господарські та операційні витрати;

• на відрядження;

• у зв'язку з наданням матеріальної допомоги працівникам;

• в порядку відшкодування витрат окремим працівникам, вироблених ними на виробничі цілі підприємства (за рішенням керівника);

• на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності;

• на видачу позик;

• на інші цілі, обумовлені чинним законодавством.

Видача готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером (форма № КО-2) з урахуванням тих же вимог, які пред'являються до виписки прибуткового касового ордера. Крім того, видатковий касовий ордер повинен бути підписаний і керівником організації. Якщо на які супроводжують такі ордерів документах є дозвільний напис керівника організації, його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язкова.

Для обліку грошових коштів, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також повернення цих коштів і касових документів по проведених операціях ведеться книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів (форма № КО-5). Цю книгу заповнює старший касир.

Найбільш значні суми виплат готівки з каси по заробітній платі. Основним документом на їх виплату є платіжна (розрахунково-платіжна) відомість. На першому (титульному) аркуші її робиться дозвільний напис на виплату грошових коштів за підписами керівника та головного бухгалтера організації або осіб, на це уповноважених.

У платіжної (розрахунково-платіжної) відомості кожен працівник розписується проти свого прізвища. Якщо видача заробітної плати здійснюється іншому працівникові, він повинен пред'явити касиру довіреність, оформлену належним чином. В такому випадку в графі 5 "Розписка в отриманні" платіжної відомості або в графі 44 такого ж змісту розрахунково-платіжної відомості працівник повинен записати: "За дорученням" із зазначенням дати і свого підпису. Довіреність касир повинен додати до відомості як виправдувального документа.

Операція з виплати заробітної плати повинна бути закінчена в триденний термін, включаючи день отримання грошей в банку. Проти невиплачених сум ставиться штамп "Депоновано". Цей запис може бути зроблена і від руки. На зазначені суми складається реєстр депонованих сум.

В кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості касир вказує підсумок на суму фактично виплачених і підлягають депонуванню коштів. У касову книгу записується фактично виплачена сума.

Фактично виплачена сума підтверджується касиром шляхом проставлення на відомості штампа: "Видатковий касовий ордер № ______".

Ця ж сума вказується в касовій книзі. Депоновані суми за видатковим касовим ордером здаються в банк.

Видача готівки з каси може проводитися і за іншими належним чином оформленими документами: рахунками, заяв на видачу грошей і т.п. У таких випадках документи, які були підставою для видачі грошей, повинні бути погашені шляхом накладення на них штампа "Оплачено" або "Погашено" із зазначенням реквізитів видаткового касового ордера на загальну суму платежу за кожним документом. Така процедура необхідна з метою виключення повторного використання платіжних документів.

Разові виплати грошей з каси окремим особам, як правило, здійснюються за видатковими касовими ордерами.

Розрахунок між юридичними особами може здійснюватися готівковими коштами по кожній окремій угоді в розмірі не більше 100 000 руб. Вищевказане обмеження наявності грошових розрахунків поширюється також і на підприємців, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи з залученням найманої праці.

З метою здійснення обов'язкового контролю над рухом грошових потоків в країні законодавством визначено, що до операцій з грошовими коштами в готівковій формі, підлягає такому контролю, відносяться:

• зняття з рахунку або зарахування на рахунок організації грошових коштів у готівковій формі, коли така операція не обумовлена статутною діяльністю організації;

• купівля або продаж готівкової іноземної валюти незалежно від її суми;

• отримання фізичною особою грошових коштів по чеку на пред'явника, виданому резидентом;

• внесення фізичною особою до статутного (складеного) капіталу організації грошових коштів у готівковій формі;

• обмін банкнот одного номіналу на банкноти іншого гідності фізичним і (або) юридичною особою.

За порушення порядку здійснення операцій з готівкою і ведення касових операцій встановлено адміністративний штраф на винних посадових осіб в розмірі від 40 до 50 МРОТ і від 400 до 500 МРОТ - для юридичних осіб.

Первинними обліковими документами, що підтверджують витрату касової готівки, є копія товарного чека, рахунок, звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівки, договір (контракт) на окремі угоди між юридичними особами.

Вільні грошові кошти понад установлений ліміт організація зобов'язана здати в банк в порядку і строки, узгоджені з нею в договорі на розрахунково-касове обслуговування. В іншому випадку кредитні організації не зможуть здійснювати належний контроль у сфері грошового обігу, в тому числі і в частині цільового використання коштів.

Готівкові кошти можуть бути здані в денні і вечірні каси обслуговуючих банків, інкасаторам та в об'єднані каси, що знаходяться на підприємствах, для подальшої здачі в банк. Підприємства можуть здавати готівку в відділення зв'язку, з подальшим переведенням на рахунки в банках на основі укладених з ними договорів.

Прийом і видача грошей за касовими ордерами здійснюються тільки в день їх складання. В цей же день касир звітує перед бухгалтерією про рух касової готівки за поточний робочий день.

Всі прибуткові та видаткові касові ордери після їх виписки повинні бути зареєстровані в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, який ведеться в хронологічному порядку.

Внесення виправлень в касові документи не допускається.

Після запису в журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів зазначені документи або їх замінюють платіжні (розрахунково-платіжні) відомості, заяви на видачу грошей, рахунки та інші документи використовуються для заповнення касової книги (форма № КО-4).

Касова книга є обліковим регістром суворої звітності. Тому вона повинна бути пронумерована та прошнурована. Остання її сторінка завіряється печаткою організації, робиться такий запис: "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано листів", яка підтверджується підписами керівника та головного бухгалтера.

Кожен аркуш касової книги, що складається з двох частин, згинається з вкладенням всередину листа копіювального паперу і заповнюється чорнилом або кульковою ручкою. Одна частина листа (з горизонтальною линовкой) заповнюється касиром як перший примірник і надалі залишається в касі. Друга частина листа (без горизонтальної лініюванням) разом з доданими до неї виправдувальними документами по приходу і витраті коштів передається в бухгалтерію як звіт касира під розписку бухгалтера в першому примірнику із зазначенням кількості прибуткових і видаткових документів. Обидва примірники нумеруються однаковими номерами.

Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня". Потім здійснюються записи але приходу грошових коштів із зазначенням номера документа, на підставі якого робиться запис, і від кого отримано із зазначенням номера кореспондуючого рахунку, субрахунку. Остання графа заповнюється бухгалтером, що приймає звіт касира. Після вказівки всіх сум по приходу за звітний день наводяться номери витратних документів з посиланням, кому видано, із заповненням графи 5 "Витрата, руб. Коп.". Підраховуються підсумки за день по приходу і витраті і обчислюється залишок на кінець робочого дня із зазначенням "У тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії".

В умовах забезпечення повного збереження касових документів касова книга може вестись автоматизованим способом. Її листи при цьому формуються у вигляді машинограми "Вкладний аркуш касової книги". Одночасно друкується машинограмма "Звіт касира". Обидва документи друкуються з однаковою нумерацією автоматично в порядку зростання з початку року. Обидві машинограми повинні включати всі реквізити, передбачені формою касової книги, мати однаковий зміст і бути складеними до початку наступного робочого дня. Іншими словами, до них пред'являються ті ж вимоги, що і при складанні звіту касира в умовах ручної підготовки.

Контроль над правильним веденням касової книги повинен забезпечувати головний бухгалтер організації.

Облік наявності та руху касової готівки в бухгалтерії ведеться на рахунку 50 "Каса", до якого відповідно до галузевої специфікою (транспорт, зв'язок і т.п.) можуть бути відкриті субрахунка: "Каса організації", "Операційна каса", "Грошові документи ". На субрахунку "Операційна каса" формується інформація про наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней), вокзалів тощо. На субрахунку 50-3 "Грошові документи" формується інформація про наявність та рух в касі різних проїзних квитків на окремі види транспорту , поштові марки та інші грошові документи.

Якщо в організації мають місце операції з готівковою іноземною валютою, до рахунку 50 "Каса" можуть бути додатково відкриті субрахунка "Каса в рублях", "Каса в іноземній валюті", "Каса в іноземній валюті за кордоном".

Прихід грошових коштів здійснюється у відомості № 1 за дебетом рахунка 50 "Каса". У журналі-ордері № 1 накопичуються записи по кредиту рахунку 50 "Каса". В умовах автоматизованого обліку облік касових операцій проводиться у відповідних машинограммах.

За дебетом рахунок 50 "Каса" кореспондує з кредитом наступних рахунків:

51 "Розрахункові рахунки" - на суму надійшли з банку грошей;

90 "Продажі", субрахунок 90-1 "Виручка" - на суму виручки від продажу продукції, виконаних робіт або наданих послуг;

71 "Розрахунки з підзвітними особами" - на суму повернення в касу підзвітними особою не витраченого раніше отриманого авансу;

75 "Розрахунки з засновниками" - на суму внеску готівкою, внесеного засновниками в рахунок їх вкладів у статутний капітал організації, і ін.

Використання готівки відображається в обліку по кредиту рахунку 50 "Каса" в кореспонденції з дебетом рахунків:

10 "Матеріали" - в оплату придбаних матеріалів через касу (без використання рахунку 15 "Заготівля і придбання матеріалів");

97 "Витрати майбутніх періодів" - в сумі підписки на періодичні видання і т.д.

З метою контролю за правильністю відображення в обліку касових операцій і дотримання касової дисципліни не рідше одного разу на місяць проводиться інвентаризація каси.

На день інвентаризації касир повинен оформити всі прибуткові і витратні грошові документи і здати їх в бухгалтерію, підтверджуючи це підписом в розписці, форма якої наведена в акті інвентаризації готівкових грошових коштів (форма № інв-15). Комісія звіряє сальдо за відомістю № 1 з даними касової книги та фактичної касовою готівкою. Результати інвентаризації оформляються актом у двох примірниках, які підписуються членами інвентаризаційної комісії і касиром. Один примірник акта передається в бухгалтерію, а другий залишається у касира. У разі зміни матеріально відповідальних осіб акт складається в трьох примірниках: один примірник передається раніше касиру; другий - матеріально відповідальній особі, що вступив на посаду касира; третій примірник - в бухгалтерію. Інформацію про результати інвентаризації комісія доводить до керівника організації, який приймає відповідне рішення.

Виявлений надлишок касової готівки оприбутковується таким проведенням:

ДЕБЕТ 50 "Каса"

КРЕДИТ 91 "Інші доходи і витрати".

Виявлена сума недостачі пред'являється касиру при встановленні його провини:

ДЕБЕТ 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей"

КРЕДИТ 50 "Каса".

Одночасно в обліку робиться запис:

ДЕБЕТ 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями" субрахунок 73-2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку"

КРЕДИТ 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

Якщо будуть встановлені обставини, що не дають підстави розглядати виявлену недостачу як матеріальну шкоду з вини касира, то сума нестачі списується на фінансові результати організації як інші витрати:

ДЕБЕТ 91 "Інші доходи і витрати"

КРЕДИТ 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей".

Банк не рідше одного разу в квартал повинен перевіряти стан касової дисципліни клієнта. При виявленні порушень він направляє до податкового органу подання з додатком копій довідок за вказаною перевірці для вжиття заходів фінансової та адміністративної відповідальності. При недотриманні касової дисципліни керівником організації на нього накладається штраф у сумі 50 МРОТ. Майнова відповідальність організації включає:

• штраф у двократному розмірі суми виробленого платежу в разі виявлення фактів розрахунків готівковими коштами з іншими економічними суб'єктами, включаючи підприємців без утворення юридичної особи, в розмірах, що перевищують встановлений ліміт;

• штраф у трикратному розмірі неоприбуткованої суми за неоприбуткування або неповне оприбуткування в касу готівки - недотримання чинного порядку зберігання вільних грошових коштів;

• штраф у трикратному розмірі виявленої понадлімітної касової готівки за накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів.

Понадлімітна касова готівка - це середня величина, розрахована з урахуванням суми і кількості днів перевищення ліміту залишку грошей в касі.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Операції з готівкою
Перевірка витрачання готівки з каси
Порядок прийому готівки від клієнта в операційну касу банку
Видача готівки
Відповідальність за порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій
Порядок ведення та відображення в обліку касових операцій
Облік касових операцій
Документування та облік касових операцій
Облік касових операцій
Облік касових операцій
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук