Навігація
Головна
Облік операцій по валютному рахунку організаціїСинтетичний облік операцій по валютних рахунках організаціїОблік операцій на валютних рахункахПеревірки операцій по валютних рахункахВалютні операції банкуПодаткові аспекти обліку операцій по розрахункових рахунках...Бухгалтерський облік кредитних операційАудит операцій по розрахункових рахункахОблік операцій по розрахунковому рахунку організаціїОблік операцій на спеціальних рахунках в банках
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Облік операцій по валютному рахунку

Поряд з використанням російської валюти організація за родом своєї діяльності може здійснювати окремі операції в іноземній валюті. Йдеться про розрахунки між юридичними особами - резидентами на підставі укладених між ними договорів (контрактів). При цьому перелік таких операцій строго обмежений і застосовується в наступних випадках:

• проведення розрахунків, пов'язаних з отриманням комерційного або банківського кредиту та його погашенням;

• проведення операцій з купівлі та продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку;

• здійснення розрахунків за транзитні перевезення вантажів через територію Російської Федерації та ін.

Розрахунки з використанням готівкової іноземної валюти в країні заборонені і здійснюються тільки в безготівковому порядку, через валютний рахунок. Для його відкриття організація повинна звернутися із заявою в банк, який має ліцензію Банку Росії на здійснення операцій з іноземною валютою. Такі банки називаються уповноваженими. Перелік поданих документів той же, що і для відкриття розрахункового рахунку. Спільні підприємства, так само як і іноземні фірми, крім того, додатково подають свідоцтво про внесення їх до реєстру підприємств з іноземними інвестиціями. Дане свідоцтво видається уповноваженим федеральним органом.

Перевірена банком справжність пред'явлених документів дає підставу відкрити клієнту валютний рахунок в уповноваженому банку.

Коли організація відкриває валютний рахунок за кордоном, то попередня реєстрація його здійснюється податковим органом за місцем обліку резидента.

З 1 січня 2007 р скасовані багато положень, що регулюють валютні операції відповідно до вимог Федерального закону від 10 грудня 2003 № 173-Φ3 "Про валютне регулювання та валютний контроль" (далі - Закон про валютне регулювання). Зокрема:

• скасовується необхідність відкриття спеціального рахунку, представленого раніше у вигляді банківського рахунку в уповноваженому банку, або спеціального розділу рахунку депо, або відкривається реестродержателями в реєстрі власників спеціального розділу особового рахунку з обліку прав па цінні папери, що використовується в окремих випадках для здійснення по ньому валютних операцій ;

• повністю скасовуються валютні операції руху капіталу в рамках їх регулювання Урядом РФ і Банком Росії;

• зняті обмеження, які передбачали раніше встановлення вимоги про попередню реєстрацію відкривається рахунку за кордоном.

До вказаної дати дана пільга поширювалася тільки на резидентів, які відкривали без обмежень рахунки (вклади) в іноземній валюті в банках в державах, які є членами Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) або групи розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (ФАТФ);

• скасовується вимога про резервування резидентом суми, нс перевищує в еквіваленті 100% суми здійснюваної валютної операції з переказу їм коштів на свій рахунок (у внесок), відкритий в банку за кордоном, зі свого рахунку (з вкладу) в уповноваженому банку па термін більше 60 календарних днів до дня проведення такої валютної операції;

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

• скасовано вимогу про резервування нерезидентом суми, що не перевищує в еквіваленті 20% суми грошових коштів і (або) вартості цінних паперів, які підлягають зарахуванню на рахунок резидента, на термін нс більше одного року.

Знято та інші обмеження при здійсненні валютних операцій (необхідність забезпечення виконання зобов'язань нерезидента перед резидентом, обов'язкового продажу 10% валютної виручки на внутрішньому валютному ринку РФ та ін.).

Операції по наявності і руху валюти відображаються в обліку за валютним рахунком одночасно в рублях і іноземній валюті. Необхідність такого обліку викликана неконвертируемостью російського рубля на даному етапі розвитку економіки.

Зарахування коштів на валютний рахунок може бути у вигляді:

• надходження виручки від реалізації продукції, виконаних робіт і наданих послуг за експортними операціями;

• придбання валюти на торгах міжбанківської валютної біржі або поза нею з дотриманням необхідних умов.

Рух по валютних рахунках резидентів (поточному, транзитному, спеціальним) може здійснюватися в будь-якій іноземній валюті незалежно від того, в якій валюті відкритий рахунок. Іноземна валюта конвертується уповноваженим банком в валюту, в якій буде здійснено переклад, за курсом, узгодженим з власником валютного рахунку. Юридичним особам - резидентам дозволено купувати іноземну валюту за рублі на зовнішньому валютному ринку через уповноважені банки РФ на поточні потреби, що мають характер валютних операцій, а також з метою погашення зобов'язань по основній діяльності за умови надання до уповноваженого банку документів, що підтверджують наявність договірних відносин (контракти , кредитні угоди).

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

По валютному рахунку відображаються поточні валютні операції і операції, пов'язані з рухом капіталу.

Поточні валютні операції включають в себе:

• розрахунки за експортно-імпортними операціями з наданням кредиту на термін до 90 днів;

• надання і отримання фінансового кредиту на зазначений вище термін;

• переклади в Росію і за її територію іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежу за експортно-імпортними операціями;

• надходження і перерахування відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами і іншими операціями, пов'язаними з рухом капіталу;

• операції неторгового характеру, в тому числі виплата заробітної плати, пенсій і т.п.

Зазначені валютні операції здійснюються резидентами, тобто російськими підприємствами, без обмежень.

Операції валютного характеру, пов'язані з рухом капіталу, можуть відбуватися тільки при наявності ліцензії або дозволу, виданих Банком Росії. Ці валютні операції включають в себе:

• вкладення в статутний капітал інших підприємств;

• придбання цінних паперів, тобто портфельні інвестиції;

• рух фінансових коштів шляхом отримання або надання іншим юридичним особам;

• оплату права власності на нерухоме майно;

• непогашені зобов'язання по експортно-імпортних операціях за межами 90 календарних днів;

• інші валютні операції, які не відносяться до поточних.

Валютні операції незалежно від їх характеру (поточні або пов'язані з рухом капіталу) здійснюються в реальному валюті розрахунків і платежів і обов'язково з перерахунком в російську валюту - рубль.

Кожна операція в іноземній валюті приймається до обліку, виходячи з її змісту. Так, для банківських операцій по валютних рахунках датою їх здійснення вважається дата зарахування грошових коштів на валютний рахунок підприємства в банку або їх списання з валютного рахунку. У той же час для операції формування статутного капіталу організації та утворення заборгованості власників за вкладами в нього такою датою визнається дата підписання установчих документів. Так чи інакше, будь-яка операція в іноземній валюті приймається до обліку за датою, згідно з якою відповідно до чинного законодавства або укладеного договору у організації виникає право на майно і зобов'язання, які були завдані внаслідок конкретної господарської операції.

Сума валюти в повному обсязі зараховується на поточні валютні рахунки в уповноважених банках у разі ввезення, пересилання валюти в Росію з-за кордону, а також надходження з міжнародних грошових переказів і т.п.

Зняття коштів з валютного рахунку допускається:

• для оплати продукції (робіт, послуг) за імпортними операціями;

• у зв'язку з вивезенням і пересиланням з Росії за кордон валютних цінностей, а також здійсненням міжнародних грошових переказів;

• в разі продажу засобів на валютній біржі;

• для погашення зобов'язань перед банком по розрахунково-касовому обслуговуванню;

• на відрядження;

• на інші цілі, дозволені Мінфіном Росії і Банком Росії.

Серед інших надходжень на валютний рахунок, а також зняття коштів з валютного рахунку на інші цілі слід зазначити такий вид операцій, як нарахування та виплата уповноваженим банком відсотків за рахунками або вкладами резидентів і нерезидентів в рублях або в іноземній валюті. Нарахування уповноваженими банками відсотків за залишками коштів на відкритих у них рахунках (вкладах) резидентів і нерезидентів здійснюється тільки в тій іноземній валюті, в якій відкрито рахунок (вклад), з зарахуванням сум за цими відсотками на цей же валютний рахунок (вклад).

З метою стабілізації рубля Банком Росії з 19 травня 1999 р встановлено спеціальний порядок використання іноземної валюти, купленої на внутрішньому валютному ринку. Юридичним особам видається дозвіл па купівлю такої валюти тільки за умови, що вона буде використана для погашення заборгованості перед федеральним бюджетом або для фінансування поставок продукції та виконання підрядних робіт для державних потреб.

Оплата витрат, пов'язаних з відрядженнями за кордон, здійснюється за рахунок коштів, що знімаються з валютних рахунків юридичних осіб (резидентів і нерезидентів) не раніше ніж за три банківські дні до вибуття працівника у закордонне відрядження. Для зняття іноземної валюти в уповноважений банк подається заява (доручення) із зазначенням номера та дати наказу керівника про направлення у відрядження конкретного працівника. Не використана працівником готівкова іноземна валюта після закінчення закордонного відрядження повинна бути повернута їм в касу підприємства протягом трьох банківських днів з моменту повернення. У цій же сумі іноземна валюта повинна бути зарахована на валютний рахунок, з якого раніше вона була знята.

В інших випадках допускається зняття з рахунку готівкової іноземної валюти для здійснення в цій валюті повернень і компенсацій громадянам, необхідність в яких виникає при виконанні умов перевізних документів за укладеними договорами представництвами іноземних транспортних організацій. Останні в такому випадку має право зняти готівкову іноземну валюту зі своїх поточних валютних рахунків, відкритих ними в уповноважених банках РФ.

Серед інших умов, що дають підставу звернення готівкової іноземної валюти, слід зазначити поширення даної операції на ті комерційні банки, які видають кредити у готівковій іноземній валюті. Надання в кредит готівкової іноземної валюти, а також погашення таким шляхом отриманих кредитів допускається тільки за договорами, укладеними між уповноваженими банками Росії для здійснення розрахунково-касового обслуговування клієнтів на рівні, що відповідає поточним потребам і не суперечить чинному законодавству.

Продовжує зберігатися обмежувальний порядок щодо підприємств, установ та організацій (резидентів і нерезидентів) в частині нарахування та виплати фізичним особам - резидентам на території РФ заробітної плати, премій, інших виплат та винагород при виконанні ними трудових обов'язків в іноземній валюті.

Без обмеження на бюджетний валютний рахунок і на поточні валютні рахунки органів державного управління, до функцій яких входять облік, оцінка та реалізація конфіскованого, безхазяйного майна, а також майна, переданого державі за договором дарування, який перейшов до держави за правом спадкоємства, і скарбів, можуть зараховуватись суми безхазяйне готівкової іноземної валюти. Така ж процедура поширюється на готівкову іноземну валюту, передану державі за договором дарування або за умови, якщо вона перейшла до держави за правом спадкоємства або була знайдена в скарбах.

З 1 липня 1992 р скасований спеціальний комерційний курс рубля. У процесі здійснення платіжно-розрахункових та інших операцій, в тому числі оподаткування, нині застосовується курс рубля, котируються Банком Росії. При купівлі-продажу валюти комерційними банками або аналогічними комерційними структурами застосовується ринковий курс рубля, який визначається під впливом попиту та пропозиції. У зв'язку з цим утворюються так звані курсові різниці.

Курсова різниця - це різниця між вітчизняною та іноземною валютою в оцінці найбільш ліквідної частини активів (грошових коштів в касі, на рахунках в банках і в дорозі, короткострокових цінних паперів), а також зобов'язань. Вона обчислюється в рублевої оцінці іноземної валюти за курсом, котирується Банком Росії на дату розрахунку або дату складання звітності за конкретний звітний період, і в оцінці зазначених активів і зобов'язань, обчисленої за курсом, котирується Банком Росії на дату прийняття їх до обліку в даний час або дату складання звітності за попередній звітний період. Згідно МСФЗ 21 "Вплив змін валютних курсів" курсова різниця розглядається як різниця, що виникає в результаті відображення в звітах того ж кількості одиниць іноземної валюти у валюті звітності по іншим валютним курсам.

Таким чином, курсова різниця є наслідком зміни рублевої оцінки окремих видів майна і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, причому не має ніякого значення, з ким зроблений розрахунок - з юридичною або фізичною особою. Крім цього перерахунку підлягають також залишки коштів цільового фінансування в іноземній валюті, отримані з бюджету або іноземних джерел у рамках технічної або іншої допомоги Росії.

Підставою для перерахунку в рублі грошових коштів, виражених в іноземній валюті, може бути, крім то-

го, зміна курсів іноземних валют, що котируються Банком Росії. Результатом перерахунку є позитивна чи негативна курсова різниця.

В умовах стабілізації економіки курс рубля по відношенню до іноземної валюти зростає, і при переоцінці пасивних рахунків утворюються позитивні курсові різниці. Той же результат виходить, коли переоцінюються залишки валютних коштів в касі і на рахунках в банках при падінні курсу рубля.

У зворотній ситуації утворюються негативні курсові різниці, які приймаються до обліку як інші доходи або інші витрати.

Позитивні курсові різниці протягом звітного періоду відображаються в обліку записом:

ДЕБЕТ 52 "Валютні рахунки"

КРЕДИТ 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 91-3 "Позитивні курсові різниці", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і ін.

Негативні курсові різниці приймаються до обліку за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 91-4 "Негативні курсові різниці" в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, фінансових вкладень, розрахунків і т.п.

В кінці року на рахунку 99 "Прибутки і збитки" після закриття рахунку 91 "Інші доходи і витрати" за відповідними субрахунками будуть враховані як позитивні, так і негативні курсові різниці за операціями з іноземною валютою.

Курсові різниці, виявлені в міру погашення засновниками зобов'язань за вкладами до статутного капіталу, списуються бухгалтерським проведенням:

ДЕБЕТ 75 "Розрахунки з засновниками"

КРЕДИТ 83 "Додатковий капітал".

Всі операції з валютного рахунку підприємства реєструються на підставі копій виписок банку, інформація в яких за своїм змістом є аналітичним обліком за рахунком 52 "Валютні рахунки". До виписки банку додаються виправдувальні документи, на підставі яких зроблені записи по руху валютних коштів. До числа таких документів, які розкривають зміст тієї чи іншої операції, можуть бути віднесені платіжна вимога, заява на переказ, меморіальний ордер і деякі ін.

У поточному обліку операції але валютному рахунку відображаються на рахунку 52 "Валютні рахунки".

В аналітичних цілях рух кожної іноземної валюти доцільно вести на окремих картках, які представляють собою але суті їх особові рахунки (табл. 3.1).

Виходячи з прийнятої методики розрахунку курсової різниці, її величина на кінець звітного періоду складе 900 руб .:

• еквівалент валюти з розрахунку початкового сальдо і оборотів в рублях - 2 864 655 (1 730 000 + 2 425 500 посилання - 1 038 600 - 241 850 - 10 395);

• залишок валюти в перерахунку на євро на 1 лютого 2011 року - 2 865 555 руб. (34,65 руб. × 82 700).

Звідси позитивна курсова різниця (інший дохід) 2 865 555 - 2 864 655 = 900.

На обчислену суму курсової різниці - 900 інвалютних крб. в обліку буде зроблено запис:

ДЕБЕТ 52 "Валютні рахунки" субрахунок 52-1 "Поточний валютний рахунок"

КРЕДИТ 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 91-1 "Інші доходи".

Зміст господарських операцій, наведених в картці аналітичного обліку за рахунком 52 "Валютні рахунки", знайде відображення на рахунках бухгалтерського обліку (табл. 3.2).

Зроблені за звітний період господарські операції будуть відображені в журналі-ордері № 2/1 і відомості № 2/1 по рахунку 52 "Валютні рахунки" (табл. 3.3).

Валютні операції здійснюються через уповноважені банки, включаючи комерційні, в тому числі банки за участю іноземного капіталу, а також іноземні банки, які отримали ліцензію Банку Росії па проведення операцій в іноземній валюті. Ліцензія, як правило, носить безстроковий характер. Вона може бути відкликана, якщо банк порушив чинне законодавство про ведення валютних операцій.

Розрахунки в іноземній валюті здійснюються юридичними особами - резидентами в межах наявних в їх розпорядженні валютних коштів.

Підприємства, установи та організації - резиденти мають право в безготівковому порядку через уповноважені

Таблиця 3.1

Картка аналітичного обліку до рахунку 52 "Валютні рахунки"

Назва валюти - євро

Сальдо на 1 січня 2014 р

Валюта 50 000

За курсом 1 730 000 (34 руб. 60 коп. / Євро)

Виписка банку (№, дата)

Курс на дату операції

Кореспондуючий рахунок

обороти

за дебетом

по кредиту

кореспондуючий рахунок

сума у валюті

сума за курсом

сума у валюті

сума за курсом

06.01. Меморіальний ордер № 18. Переклад інофірмі за контрактом № 2/96 від 03.11.2010

34 руб. 62 коп. *

30 000

1 038 600

6025

18.01. Меморіальний ордер № 19. Отримано готівку в банку

34 руб. 55 коп.

7000

241 850

5012

29.01. Меморіальний ордер № 20. Виручка від реалізації

34 руб. 65 вряди.

62-15

70 000

2 425 500

29.01. Комісія банку

34 руб. 65 коп.

300

10 395

9122

Разом за місяць

70 000

2 425 500

37 300

1 290 845

Курсова різниця

9112

900

Сальдо на 01.02.2014

34 руб. 65 коп.

82 700

2 865 555

Курс • євро умовний.

Таблиця 32

Господарські операції за рахунком 52 "Валютні рахунки"

показник

сума

Кореспондуючий рахунок (субрахунок)

євро

руб.

дебет

кредит

1. Оплачено іноземному постачальнику по ріпаку виданим векселем

30 000

1 038 600

60-25

52-2

2. Отримано і банку готівкою на службове відрядження

7000

241 850

50-25

2-2

3. Відшкодовано банку комісійну винагороду за переказ валюти іноземному постачальнику

300

10 395

26

52-2

4. Надійшла виручка від іноземного покупця в сумі раніше виставленого векселі

70 000

2 425 500

52-2

62-15

банки здійснювати розрахунки з юридичними особами - нерезидентами у вільноконвертованій валюті або валюті РФ, якщо інше не передбачено міжнародними договорами за участю Росії.

Курсова різниця за рахунком 52 "Валютні рахунки" виявляється на 1-е число кожного місяця (або протягом місяця, за рішенням організації) і відноситься на рахунок 91 "Інші доходи і витрати".

При складанні звіту курсові різниці підлягають відображенню по рядках "Інші доходи" та "Інші витрати" Звіту про фінансові результати.

Операції з реалізації валютних операцій знаходять відображення в обліку на активно-пасивному рахунку 91 "Інші доходи і витрати". Витрати з продажу, а так само і номінальна вартість реалізованих облігацій, перерахована за курсом Банку Росії на день продажу, будуть враховані за дебетом рахунка 91 і кредиту рахунків 58, 68 - в частині ПДВ і т.п.

Виручка від реалізації валютних облігацій відіб'ється в обліку таким чином:

ДЕБЕТ 52 "Валютні рахунки", 62 "Розрахунки з покупцями

і замовниками "

КРЕДИТ 91 "Інші доходи і витрати".

Таблиця 33

Оформлення господарських операцій за рахунком 52 "Валютні рахунки" в журналі-ордері та відомості № 2/1

Виписка банку (дата, підстава)

Відомість № 2/1 за дебетом рахунка 52 "Валютні рахунки"

Журнал-ордер № 2/1 по кредиту рахунку 52 "Валютні рахунки"

в кредит рахунків

Разом

в дебет рахунків

Разом

62-15

91-12

60-25

50-2

26

91

Сальдо на 01.03.2014 (євро)

50 000

1 730 000

09.03.2014. Виписка банку, платіжне доручення

30 000

30 000

Переклад інофірмі

1 038 600

1 038 600

17.03.2014. Виписка банку, чек № 000301 та прибутковий касовий ордер

7000

7000

Оприбуткована готівкова валюта

241 850

241 850

24.03.2014. Виписка банку, договір

300

300

Перераховано банку комісійні

10 395

10 395

28.03.2014. Виписка банку, вексель

70 000

70 000

-

Погашено вексель по терміну платежу

2 425 500

2 425 500

Курсова різниця

900

900

Сальдо на 01.04.2014

82 700

2 865 555

Та чи інша проводка робиться в залежності від облікової політики підприємства в частині вибору методу визначення виручки від продажу продукції (робіт, послуг).

Курсова різниця по дебіторської та кредиторської заборгованості в іноземній валюті в залежності від того, позитивна вона чи негативна, підлягає віднесенню відповідно в кредит або дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати".

Зарахування рублевого еквівалента на суму проданої валютної виручки знаходить наступне відображення в обліку продавця:

ДЕБЕТ 51 "Розрахункові рахунки"

КРЕДИТ 57 "Переклади в шляху".

При продажу коштів в іноземній валюті з поточного валютного рахунку підприємство має право вибрати один з двох варіантів.

1. Оформити заявку на продаж іноземної валюти шляхом виставлення платіжного доручення на суму, визначену але курсу рубля, погодженим з уповноваженим банком.

2. Передбачити процедуру продажу засобів самим уповноваженим банком на підставі договору (контракту) з підприємством. У даній ситуації уповноважений банк не депонує цю частину валютної виручки.

Угоду купівлі-продажу іноземної валюти допускається здійснювати як безпосередньо через уповноважені банки, так і через валютні біржі, що діють в порядку і на умовах, що визначаються Банком Росії.

При падінні курсу рубля по відношенню до продаваної іноземній валюті, а також значних затримках зарахування рублевого еквівалента на рахунок підприємства за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" вартість даної валюти виявиться вище сум, отриманих підприємством від банку за курсом на день фактичної реалізації валютних коштів . Отже, підприємство буде мати збиток. На суму збитку з метою правильного оподаткування слід збільшити валовий прибуток.

Дана вимога не стосується вчинених банками операцій але купівлі-продажу іноземної валюти, оскільки такі розглядаються як один з видів їх діяльності. У той же час порядок прийняття при оподаткуванні збитків, отриманих за строковими угодами (форвард, ф'ючерс, опціон), застосовується по відношенню до всіх учасників фінансового ринку, включаючи банки і кредитні організації. Останні сплачують ПДВ і з суми комісійної винагороди, отриманої ними від клієнтів при придбанні за їх заявою іноземної валюти, оскільки діяльність банків і кредитних організацій за такими операціями розглядається як посередницька.

Курсова різниця під впливом пропозиції та попиту, коли останній вище, розглядається як позитивна курсова різниця з віднесенням її на прибуток або доходи майбутніх періодів в залежності від варіанту облікової політики.

Розрахунок рублевого еквівалента суми в іноземній валюті визначається прийнятим способом котирування обмінного курсу. Котирування є встановлення курсів іноземних валют на біржах відповідно до чинних законодавчих актів і сформованою практикою. На біржі відбувається щоденний перерахунок курсу і відповідне коригування всіх заявлених позицій. Розрізняють прямі і непрямі котирування валют.

Пряме котирування передбачає встановлення ціни одиниці і числа фіксованої кількості одиниць іноземної валюти в місцевій валюті. Наприклад, 1 дол. США дорівнює 29,85 руб.

Непряма котирування вказує, скільки одиниць іноземної валюти припадає на одиницю або певну частину одиниці місцевої валюти. Наприклад, 10 японських ієн рівні 50 коп. При нарахуванні еквівалента суми у валюті, курс якої котирується непрямим методом, треба цю суму розділити на ціну місцевої валюти. При зазначеному, наприклад, вище курсі рублевий еквівалент суми в 1000 японських ієн складе 50 руб. (1000 × 0,5: 10).

У бюлетенях Банку Росії курси іноземних валют по відношенню до рубля показуються прямим котируванням.

Якщо господарська операція відображена в обліку у валюті, яка не котується Банком Росії, перерахунок її в рублі здійснюється в два прийоми. Спочатку вона перекладається в будь-яку конвертовану валюту (наприклад, в англійські фунти стерлінгів) з урахуванням прийнятого способу котирування обмінного курсу, а потім отриманий результат перераховується в загальновстановленому порядку, тобто на дату здійснення операції.

При купівлі іноземної валюти організацією обов'язково вказуються цілі її придбання, що дасть уповноваженому банку привід для поточного контролю за рухом валютних коштів, захід витоку їх за кордон шляхом укладення фіктивних контрактів. Організація, що працює за договором про імпорт товарів в країну, при купівлі іноземної валюти для здійснення авансових платежів зобов'язана відкрити в уповноваженому банку депозит в розмірі рублевих коштів, перерахованих на купівлю валюти.

Сума депонування може бути зменшена в разі подання до банку копії (завіреної резидентом або на вимогу банку нотаріально) одного з наступних документів:

• доручення резидента на відкриття уповноваженим банком безвідкличного акредитива;

• гарантії банку-експортера (нерезидента), виданої юридичній особі - резиденту, про виконання зобов'язання експортера за договором про імпорт;

• векселі, виданого нерезидентом, який є контрагентом за договором про імпорт;

• договору страхування ризику неповернення іноземної валюти, перекладеної резидентом згідно з договором про імпорт;

• спеціального дозволу, що видається установою Банку Росії.

Тільки при підтвердженні організацією факту ввезення товарів в Російську Федерацію шляхом надання до уповноваженого банку завіреної нотаріально або самим резидентом копії вантажної митної декларації банк проводить операцію з повернення організації сум депозиту.

Відповідно до заяви на купівлю іноземної валюти резидент переводить в уповноважений банк грошові кошти із зазначенням, не вище якого курсу він має намір придбати іноземну валюту. Купівля іноземної валюти здійснюється уповноваженим банком на підставі доручення резидента. У ньому вказують такі реквізити:

• підстава (код і найменування). Наприклад, код 11 - Платежі за договорами про імпорт товарів в Російську Федерацію, які підпадають під систему митно-банківського валютного контролю;

• найменування, дату і номер документів, що підтверджують необхідність покупки іноземної валюти (паспорт імпортної угоди, дозвіл у вигляді ліцензії Банку

Росії на здійснення валютної операції, пов'язаної сдвижением капіталу, документ, що підтверджує реєстрацію в Банкс Росії валютної операції, пов'язаної з рухом капіталу, контракт і т.п.);

• розпорядження резидента про те, щоб банк зарахував придбану іноземну валюту на спеціальний транзитний валютний рахунок у виконуючому банку;

• позначку зазначеного банку про обгрунтованість купівлі іноземної валюти на валютному ринку, що містить підпис відповідальної особи і печатка уповноваженого банку, яка використовується з метою валютного контролю.

Дане доручення резидент здає в свій уповноважений банк за наявності відмітки виконуючого банку про обгрунтованість даної покупки валюти. Після прийняття доручення банк передає резиденту його копію.

Банк-покупець не пізніше трьох робочих днів з дня виконання доручення (включаючи день виконання доручення на купівлю) зобов'язаний перевести іноземну валюту зі свого кореспондентського рахунку на валютний рахунок резидента в виконуючого банку, зазначений в його дорученні на покупку.

На рахунках бухгалтерського обліку операції але придбання іноземної валюти відображаються таким чином.

ПРИКЛАД 3.1

Організація має намір купити 5000 дол. США. На дату покупки валюти курс становив 29,80 руб / дол., А на дату зарахування на валютний рахунок - 29,75 руб / дол. Комісійна винагорода банку за цією операцією 2,0%, або 100 дол. США. Комерційний курс в банку на дату покупки - 30,50 руб / дол. В обліку резидента будуть зроблені наступні проводки:

ДЕБЕТ 57 "Переклади в шляху"

КРЕДИТ 51 "Розрахункові рахунки" -

152 500 руб. (30,50 руб / дол. × 5000 дол.) - Перераховані гроші згідно з дорученням на ім'я уповноваженого банку;

ДЕБЕТ 52 "Валютні рахунки" субрахунок "Транзитний валютний рахунок"

КРЕДИТ 57 "Переклади в шляху" -

148 750 руб. (5000 дол. × 29,75 руб / дол. - Вступила на транзитний валютний рахунок іноземна валюта, включаючи комісійну винагороду банку;

ДЕБЕТ 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 91-2 "Інші витрати"

КРЕДИТ 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" -

2975 руб. (29,75 руб / дол, х 100 дол.) - Відображено суму комісійної винагороди банку;

ДЕБЕТ 91 "Інші доходи і витрати" субрахунок 91-2 "Інші витрати"

КРЕДИТ 57 "Переклади в шляху" -

3750 руб. ((30,50 руб / дол. - 29,75 руб / дол.) × 5000 дол.) - Відображено суму від'ємної курсової різниці.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Облік операцій по валютному рахунку організації
Синтетичний облік операцій по валютних рахунках організації
Облік операцій на валютних рахунках
Перевірки операцій по валютних рахунках
Валютні операції банку
Податкові аспекти обліку операцій по розрахункових рахунках організації
Бухгалтерський облік кредитних операцій
Аудит операцій по розрахункових рахунках
Облік операцій по розрахунковому рахунку організації
Облік операцій на спеціальних рахунках в банках
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук