Навігація
Головна
Податкові органи. Їх права та обов'язкиПодаткові органи Російської ФедераціїПрава та обов'язки податкових органівПодаткова система Російської Федерації. Елементи, функції та...Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого...
Суб'єкти оподаткуванняОподаткування договорів особистого страхування в Російській ФедераціїПатентна система оподаткуванняОподаткування операцій з державними та муніципальними цінними паперамиСтавки оподаткування
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Функції податків і податкові органи

Податки виконують такі основні функції:

• фіскальну - фінансування бюджету;

• соціальну - підтримка соціальної стабільності шляхом згладжування нерівності в доходах. Для цього використовується прогресивне оподаткування, звільнення вразливих груп населення від деяких податків, підвищені податки предметів розкоші (див. Параграф 7.3);

• економічну - через державне регулювання економіки.

Податки встановлюються законами країни, а за їх збором стежать її податкові органи. Як правило, це міністерство фінансів, в складі якого є податкове підрозділ. У США це Служба внутрішніх доходів Мінфіну США, в Росії - Федеральна податкова служба Мінфіну Росії. У підпорядкуванні останньої знаходяться податкові органи у вигляді податкових управлінь та інспекцій різного рівня аж до податкових інспекцій в районах.

Однак податкові органи не завжди самі збирають податки. У багатьох випадках цим займаються податкові агенти, тобто ті, хто відповідно до податкового законодавства країни зобов'язаний обчислювати і утримувати у платника податків деякі податки і перераховувати їх до бюджету або державні позабюджетні фонди. Наприклад, в Росії ПДФО і страхові внески на обов'язкове соціальне страхування збираються і перераховуються в податкові органи фірмами та організаціями, де працюють платники податків.

Структура оподаткування

Хоча в різних країнах діють різні податки, їх набір багато в чому схожий.

Індивідуальний прибутковий податок (ПДФО), як правило, визнається головним у податкових надходженнях розвинених країн і мало значущий для менш розвинених країн. Так, в 2010 р в доходах федерального бюджету США на нього припадало 42%, федерального бюджету Індії - 19%. Головна причина різної значимості цього податку для американського і індійського бюджетів складається в різному рівні доходу громадян цих країн. Це, а також труднощі справляння індивідуального прибуткового податку з величезної кількості громадян, призводить до того, що в Індії даним податком обкладаються тільки кілька десятків мільйонів заможних громадян із загального населення в 1,2 млрд чол. Однак і в Індії, і в США, і в переважній більшості країн цей податок стягується за прогресивною ставкою - в США вони становлять від 10 (на перші 17 тис. Дол. Річного доходу) до 35% (понад 379 150 долл.), В Індії - від 10 до 30%. У Росії важливість ПДФО зростає, проте він продовжує залишатися плоским, що є рідкістю в сучасному, все більш соціально орієнтованому світі.

Значення корпоративного податку для дохідної частини бюджету коливається по країнах: в 2010 р в США на нього припадало 9% доходної частини федерального бюджету, в Індії - 38%. Однак для фірм усіх країн це головний податок (так само як соціальні податки - див. Нижче), і тому його ставки часто наводять як показника податкового тягаря фірм в тій чи іншій країні. Корпоративний податок, як правило, прогресивний. Так, в США шкала його ставок зростає від 15 до 35% у міру наростання масштабів прибутку фірми. У Росії податок на прибуток організацій - плоский, однак його ставка невелика - 20%, а для малих фірм можлива спрощена система оподаткування за ставкою 15%.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Майнові податки представлені податками па майно домогосподарств, фірм, організацій, на дарування і спадщину. У розвинених країнах з їх великої і дорогий власністю частка цих податків у бюджетних доходах більш вагома, ніж в менш розвинених країнах. У Росії надходження від майнові податків вже відчутні і продовжують зростати.

Податки за користування природними ресурсами особливо помітні в бюджетах країн з багатими природними ресурсами. У Росії це перш за все податок на видобуток корисних копалин (ПВКК), що йде до федерального бюджету, і що представляє собою природну ренту, що надходить державі як власнику російських природних ресурсів.

Податки на товари і послуги представлені перш за все ПДВ (в ряді країн його замінює податок з продажів), акцизами, митами та зборами. У розвинених країнах з їх упором на прямі податки і невисокими митом зазначені податки мало значимі для бюджету - в 2010 р в федеральному бюджеті США вони становили 3%, в федеральному бюджеті Індії - 43, в російському федеральному бюджеті - 71%.

Соціальні податки охоплюють обов'язкові платежі роботодавців і працівників на обов'язкове соціальне забезпечення. У США подібні платежі проходили переважно через федеральний бюджет і в 2010 р становили 40% його дохідної частини. У Росії страхові внески на обов'язкове соціальне страхування йшли в державні позабюджетні фонди, їх сума перевищувала в 1,5 рази суму зібраного податку на прибуток організацій, тобто вони були навіть більш значущі для російських фірм, ніж податок на прибуток організацій.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Податкові органи. Їх права та обов'язки
Податкові органи Російської Федерації
Права та обов'язки податкових органів
Податкова система Російської Федерації. Елементи, функції та класифікація податків
Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого управління майном
Суб'єкти оподаткування
Оподаткування договорів особистого страхування в Російській Федерації
Патентна система оподаткування
Оподаткування операцій з державними та муніципальними цінними паперами
Ставки оподаткування
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук