Навігація
Головна
Суб'єкти оподаткуванняОптимістична теорія оподаткування (теорія дифузії)Виникнення і розвиток фінансової науки та теорії оподаткування в Росії
Проблема розподілу податкового тягаряПодатковий тягарПодатковий тягарПереміщення податкового тягаря і кордони ринківПодатковий тягар. Оптимізація оподаткування
 
Головна arrow Головна
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Теорія оподаткування

Сміт висунув дотримуватися принципів оподаткування:

• "піддані держави повинні по можливості відповідно до своєї здатності і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави" [1] , що можна розглядати як принцип справедливості при сплаті податків (насамперед як пропорційне оподаткування доходів і майна громадян);

• "податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи" [2] . Це можна назвати принципом прозорості;

• "кожен податок повинен стягуватися в той час або тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його" [3] , що можна назвати принципом зручності;

• "кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державній скарбниці держави" [3] . Ці слова можна розглядати як принцип адміністративної простоти і дешевизни.

Неокласичний напрямок розвиває ідею, що зниження податкових ставок має стимулюючою дією па виробництво, і хоча зменшення податкових ставок призведе до скорочення обсягу бюджетних доходів, це скорочення носить тимчасовий характер, тому що подальше зростання ВВП призведе до зростання доходів бюджету навіть при скоротилися податкових ставках (див . нижче). Подібну ідею поділяє і неоліберальний напрям.

Кейнс, висуваючи ідею важливості регулюючої ролі держави і, відповідно, великого бюджету, фактично виступав за відчутні податки, проте переважно прогресивні, з тим щоб вони одночасно грали роль вбудованих стабілізаторів. Тому неокейнсианская теорія оподаткування розглядає податки на споживання (тобто на товари і послуги) як стимулюючі заощадження домогосподарств.

Проблема розмірів податкового тягаря

Неокласична теорія виходить з того, що надмірно високі податки знижують ефективність податкової системи. Найвиразніше цей підхід сформулювала школа економіки пропозиції. Її видатний представник, американець Артур Лаффер, висловив це графічно у вигляді кривої Лаффера (рис. 5.1).

крива Лаффера

Мал. 5.1. Крива Лаффера:

Т - ставка податку; TR - податкові надходження

Крива Лаффера на прикладі індивідуального прибуткового податку демонструє зв'язок між ставкою податку і податковими надходженнями в бюджет. Останні спочатку швидко ростуть при збільшенні податкової ставки, потім їх зростання сповільнюється, а потім податкові надходження починають навіть скорочуватися в міру збільшення ставки податку. Це відбувається через зниження інтересу домогосподарств до збільшення власних доходів, які все більше з'їдаються податком, і зростанням їх ухилення від оподаткування (див. Нижче).

Звідси випливає, що, навпаки, зниження надмірно високих податків може привести до зростання податкових надходжень до бюджету, так як невисокі податки підвищують стимули до праці, підприємництва та інвестицій, а це призводить до збільшення темпів економічного зростання. В результаті податкова база зростає настільки швидко, що це з часом може з лишком компенсувати зниження податкової ставки. Більш того, школа економіки пропозиції стоїть за відмову від прогресивного оподаткування на тій підставі, що одержувачі високих доходів є основними інвесторами.

Однак емпіричні дослідження показали, що зниження податкового тягаря дає короткостроковий ефект і може позначитися (якщо взагалі позначиться) на темпах економічного зростання лише в довгостроковій перспективі.

  • [1] Цит. по: Сміт А. Указ. соч. С. 761.
  • [2] Цит. по: Сміт А. Указ. соч. С. 762.
  • [3] Там же.
  • [4] Там же.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Суб'єкти оподаткування
Оптимістична теорія оподаткування (теорія дифузії)
Виникнення і розвиток фінансової науки та теорії оподаткування в Росії
Проблема розподілу податкового тягаря
Податковий тягар
Податковий тягар
Переміщення податкового тягаря і кордони ринків
Податковий тягар. Оптимізація оподаткування
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук