Навігація
Головна
ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ...Оформлення висновку про виробництво судово-бухгалтерської експертизиПРИЗНАЧЕННЯ І ВИРОБНИЦТВО СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИМЕТОДИЧНІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИСУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗАСУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗАПризначення і виробництво судово-бухгалтерської експертизи у...Використання результатів методів фактичної перевірки при виробництві...Особливості призначення і виробництва судово-бухгалтерської...Судово-біологічні експертизи
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Судово-бухгалтерська експертиза
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Виробництво судово-бухгалтерської експертизи

Загальні положення провадження судових експертиз передбачені гл. III Закону № 73. Кримінально-процесуальне законодавство передбачає виробництво експертизи на попередньому слідстві в експертній установі (ч. 2,3 ст. 199 КПК України) або поза ним (ч. 4 ст. 199 КПК України). Місце проведення експертизи визначає слідчий з урахуванням обставин справи.

Термін проведення експертизи обчислюється з дня, наступного за днем надходження матеріалів до експертної установи, і закінчується в день направлення висновку ініціатору. Якщо закінчення встановленого строку припадає на вихідний лінь, вдень обчислення строку вважається наступний за ним робочий день.

Судово-бухгалтерські експертизи найбільш часто проводяться підрозділами судово-експертних установ Мін'юсту Росії, експертно-криміналістичного центру (ЕКЦ) МВС Росії, відділами експертно-криміналістичних управлінь УМВС суб'єктів РФ. Так, в структуру ЕКЦ МВС Росії входить Управління судово-економічних експертиз, в складі якого функціонують відділ бухгалтерських експертиз і відділ податкових експертиз.

У разі неможливості проведення експертизи в установі, що обслуговує певну територію або регіон, експертиза для органів дізнання, органів попереднього слідства і судів може бути проведена державними експертними установами, що обслуговують інші території, або особами, що володіють спеціальними знаннями, але не є державними експертами (ст. 11, 41 Закону № 73). У цьому випадку слідчий, суд підбирають кандидатуру експерта з числа осіб, які компетентні в питаннях бухгалтерського обліку, контролю і аналізу фінансово-господарської діяльності, шляхом звернення до експертних підрозділів, створені федеральними органами виконавчої влади (Росфіннадзор) або органами виконавчої влади суб'єктів РФ.

Якщо експертиза проводиться в державному судово-експертній установі, слідчий направляє свою постанову, матеріали справи і документи, що підлягають дослідженню, керівнику цієї установи для виконання. Керівник повинен повідомити слідчому про порушення в оформленні поданих на експертизу матеріалів. Якщо матеріали представлені в повному обсязі і дозволяють провести дослідження, керівник доручає її виробництво одному або декільком експертам з числа працівників цієї установи.

При цьому керівник експертної установи протягом п'яти діб повинен повідомити слідчому про порушення в оформленні поданих на експертизу матеріалів. Якщо матеріали представлені в повному обсязі і дозволяють провести дослідження, керівник доручає її виробництво одному або декільком експертам.

Забезпечення конфіденційності проведених експертиз та їх результатів в сучасних умовах інформатизації та комп'ютеризації судово-експертних досліджень передбачає обмеження фізичного доступу до висновків експертів і приміщень, де проводяться експертизи. В даний час експертна апаратура часто є автоматизовані робочі місця експертів (АРМ), що дозволяють не тільки здійснювати збір та обробку експериментальних даних, проводити розрахунки, а й підключатися до баз даних, створювати тексти експертних висновків.

Експерт, отримавши матеріали для виробництва судової експертизи:

- Вивчає постанову слідчого (визначення судді) і стан упаковки об'єктів (цілісність, можливість доступу, порушення упаковки);

- Встановлює відповідність представлених об'єктів з переліком, наведеним у постанові, і оцінює їх достатність для вирішення поставлених питань;

- Оцінює можливість проведення експертизи у встановлений керівником термін виходячи з виду, характеру і обсягу майбутніх досліджень.

Попереднє вивчення та ознайомлення експерта з отриманими матеріалами не повинно перевищувати п'яти днів.

У разі якщо наданих документів і матеріалів справи недостатньо для проведення дослідження та надання експертного висновку, експерт заявляє відповідно до ст. 119 КПК РФ клопотання органу або особі, що призначив експертизу, про надання на дослідження додаткових матеріалів, що містять відомості, які стосуються предмета судово бухгалтерської експертизи.

Терміни, протягом яких повинні бути представлені відсутні додаткові матеріали (об'єкти), необхідні

для повного і об'єктивного дослідження, знаходять закріплення у відомчих наказах і складають:

- В судово-експертних установах Мін'юсту РФ - 30 днів;

- В експертно-криміналістичних підрозділах ОВС РФ - 20 діб [1] .

До надання додаткових і достатніх матеріалів виробництво експертизи призупиняється. У зв'язку з цим уповноваженій особі, який призначає судово-бухгалтерську експертизу, необхідно враховувати терміни призначення експертизи з метою їх своєчасного закінчення.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Згідно ч. 1 ст. 197 КПК України слідчий вправі бути присутнім при проведенні експертизи, отримувати роз'яснення з приводу проведених експертом дій.

Присутність слідчого при виробництві бухгалтерської експертизи може бути обумовлено необхідністю:

1) роз'яснити експерту мети, зміст експертного дослідження і з'ясувати необхідність надання йому додаткових матеріалів;

2) упевнитися в збереження об'єктів (документів), переданих для дослідження;

3) поставити експерта до відома про отримання додаткових фактичних даних, що стосуються предмета судебнобухгалтерской експертизи;

4) отримати від експерта попередні (проміжні) результати для перевірки наявних слідчих версій;

5) з'ясувати зміст і повноту використовуваних експертом методик дослідження та ін.

Слідчий може бути присутнім на будь-якому етапі проведення експертизи. Визнавши необхідність своєї присутності при проведенні експертизи, слідчий завчасно ставить про це до відома керівника судово-експертної установи. Неявка слідчого не тягне призупинення виробництва експертизи. Факт присутності слідчого при виробництві судової експертизи відбивається у висновку експерта (ч. 2 ст. 197 КПК України).

Виробництво судово-бухгалтерської експертизи, як правило, не залежить від виду судочинства. Експертизи у кримінальних справах на відміну від цивільного і арбітражного судочинства проводяться на безоплатній основі.

Способи проведення експертизи визначаються експертом. Однак слідчий, грунтуючись на обставинах справи і за наявності відповідної економічної підготовки, правомочний вказати в своїй постанові на необхідність застосування експертом певних прийомів і методів документальної перевірки (нормативної, зустрічній і т.п.).

В процесі виробництва судово-бухгалтерської експертизи виділяють три основних робочих етапу (рис. 1).

Процесуальні етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Мал. 1. Процесуальні етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Перший етап (організаційний) включає в себе:

1) підготовчу роботу: складання завдання керівника на експертизи; прийняття постанови про призначення експертизи, проведення вивчення завдання на проведення експертизи; вивчення змісту та визначення повноти матеріалів, представлених на дослідження;

2) організаційно-методичну роботу-складання графіка проведення експертизи; розробку методики її проведення; вивчення змісту запитань і переліку документів, представлених на дослідження.

Якщо після вивчення представлених матеріалів експерт приходить до висновку про неможливість дати висновок з поставлених питань, він складає мотивовану повідомлення (акт). До таких ситуацій слід віднести:

а) випадки, коли питання виходять за межі компетенції експерта, носять правовий (юридично оціночний) характер і не вимагають спеціальних бухгалтерських пізнань;

б) недостатня кількість представлених матеріалів;

в) неможливість отримання необхідних матеріалів без проведення документальної ревізії або інших видів експертиз (почеркознавчої, товарознавчої);

г) відсутність необхідних для експертизи документів (якщо не можна їх відразу заповнити) або неподання додаткових і необхідних для експертизи матеріалів;

д) відсутність у експерта-бухгалтера пізнань в даній галузі бухгалтерського обліку.

В даному повідомленні вказуються причини неможливості дати висновок і відсутність можливості дати відповідь на кожне питання, поставлене перед експертом.

Повідомлення про неможливість дати висновок складається в письмовій формі, підписується експертом, підпис засвідчується печаткою експертної установи. Після цього один екземпляр повідомлення направляється в орган, який призначив експертизу, а другий залишається в експертній установі.

Другий етап (дослідний) включає в себе застосування: 1) документальних прийомів (зустрічна перевірка, взаємний контроль і ін.); 2) розрахунково-аналітичних прийомів дослідження представлених матеріалів (аналітичні і статистичні розрахунки, економічний аналіз та ін.).

На даному етапі здійснюється безпосередньо експертне дослідження, описуються його результати, дається наукове пояснення встановлених фактів і методів судово-бухгалтерського дослідження. При цьому можуть розроблятися форми аналітичних таблиць, журналу угруповання досліджень, в яких відображається процес експертного дослідження. Наприклад, складається відомість угруповання відпустки по документам недоброякісної продукції, внаслідок чого підприємству завдано матеріальної шкоди.

Досліджуючи питання, поставлені на вирішення експертизи, а також за власною ініціативою експерт-бухгалтер може виявляти причини правопорушень, які є підставою для окремих ухвал щодо окремих керівників, що виносяться слідчими і суддями.

Третій етап (заключний) передбачає: 1) узагальнення результатів; 2) реалізацію отриманих результатів.

Узагальнення включає угруповання і систематизацію результатів дослідження та складання підсумкового документа - ув'язнення.

Допускаються додатки до висновку експерта-бухгалтера у вигляді таблиць, графіків, розрахунків, схем, що деталізують експертне дослідження. Кожна програма має нумерацію, підписується експертом-бухгалтером, скріплюється печаткою експертної установи і є невід'ємною частиною експертного висновку.

Крім того, на даному етапі можуть бути розроблені пропозиції щодо профілактики правопорушень, установлених експертизою.

Реалізація отриманих результатів передбачає: а) вручення висновку експертизи особі або органу, її призначив; б) допит експерта; в) напрямок правоохоронним органам пропозицій щодо профілактики правопорушень.

Після закінчення досліджень керівник державного експертної установи зобов'язаний направити висновок і об'єкти дослідження в орган або особі, яка призначила експертизу (ч. 1 ст. 14 Закону № 73).

  • [1] Пункт 24 Інструкції з організації виробництва судово-бухгалтерських експертиз в експертно-криміналістичних підрозділах органів внутрішніх справ Російської Федерації, утв. наказом МВС Росії від 29 червня 2005 р №511.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
Оформлення висновку про виробництво судово-бухгалтерської експертизи
ПРИЗНАЧЕННЯ І ВИРОБНИЦТВО СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА
СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА
Призначення і виробництво судово-бухгалтерської експертизи у кримінальних справах
Використання результатів методів фактичної перевірки при виробництві судово-бухгалтерської експертизи
Особливості призначення і виробництва судово-бухгалтерської експертизи в цивільному і арбітражному процесах
Судово-біологічні експертизи
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук