Навігація
Головна
Витрати на створення резервівРезерв коштів на непередбачені роботи і витратиПорядок створення резервів під знецінення вкладень у цінні папериВиди і структура активів, прийнятих у покриття страхових резервів і...Кадровий резерв по різних категоріяхКапітал, резерви, фондиСтворення резервівРобота з кадровим резервомАналіз якості дебіторської заборгованості. Формування резервів по...Формування та інвестування страхових резервів
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківське право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Створення резервів під розміщуються кошти

Відповідно до ст. 24 Закону про банки з метою забезпечення фінансової надійності кредитна організація зобов'язана в порядку, що встановлюється Банком Росії:

- Здійснювати класифікацію активів, виділяючи сумнівні та безнадійні борги;

- Створювати резерви (фонди) на покриття можливих збитків, в тому числі під знецінення цінних паперів, мінімальні розміри, порядок формування та використання яких встановлюються Банком Росії.

Згідно ст. 69 Закону про Банк Росії порядок формування та розмір утворених до оподаткування резервів (фондів) кредитних організацій для покриття можливих втрат за позиками та інших фінансових ризиків визначає Банк Росії.

На відміну від резервів, що депонуються в Банку Росії і формованих за зобов'язаннями кредитних організацій перед своїми кредиторами, резерви під розміщуються кошти формуються під зобов'язання боржників перед кредитними організаціями. Оскільки кредитні організації розміщують кошти за рахунок залучених коштів, то вони повинні, з одного боку, до певної міри забезпечити виконання своїх зобов'язань по поверненню кредиторам залучених коштів у випадках невиконання боржниками кредитної організації зобов'язань по поверненню розміщених коштів. З іншого - кредитні організації зобов'язані певною мірою убезпечити себе від можливих збитків, які вони можуть понести в результаті неповернення коштів боржниками.

З метою мінімізації зазначених ризиків невиконання зобов'язань боржниками і забезпечення стабільних умов своєї фінансової діяльності кредитні організації при розміщенні грошових коштів (в тому числі під час видачі кредитів) створюють резерви, розмір яких залежить від розміру і способу розміщення грошових коштів і ризику їх неповернення. За рахунок зазначених резервів згодом будуть виконуватися зобов'язання кредитних боржників перед своїми кредиторами і покриватися дані збитки.

Ці резерви в Банку Росії не депонуються і залишаються в самій кредитної організації у вигляді іммобілізованих коштів, що не використовуються для здійснення банківських операцій. При формуванні даного виду резервів вони відносяться кредитними організаціями на збитки. Згодом, під час виконання боржниками своїх зобов'язань і при поверненні коштів кредитної організації суми резерву повертаються в оборот (відновлюються). У разі невиконання боржниками своїх зобов'язань і визнання даної заборгованості безнадійною до стягнення суми, втрачені кредитними організаціями, списуються кредитними організаціями на збитки за рахунок зазначених резервів. Таким чином, резерви також дозволяють кредитним організаціям уникати різких коливань прибутку і збитків.

Дані резерви обліковуються на внутрішніх рахунках кредитних організацій, звіт про формування резервів представляється до територіального установа Банку Росії за місцем знаходження кредитної організації щомісяця. Зазначене територіальне установа оцінює правильність формування резервів і обгрунтованість списання кредитної організацією безнадійних боргів своїх боржників.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Обов'язок виконання резервних вимог кредитними організаціями виникає з моменту отримання ними ліцензії на здійснення банківських операцій.

Відповідно до чинних нормативних актів Банку Росії кредитні організації формують такі види резервів під розміщення кошти . Це - резерв:

- На можливі втрати по позиках;

- На можливі втрати;

- На можливі втрати під операції з резидентами офшорних зон.

Резерв на можливі втрати по позиках. Резерв на можливі втрати по позиках, скорочено званий в банківській практиці РВПС, є спеціальним видом резерву кредитних організацій, що обумовлюється кредитними ризиками. Оскільки одним з основних властивостей банківської діяльності є саме розміщення грошових коштів, зазвичай - видача кредитів, то резерв на втрати по позиках є найбільш важливим видом резервів кредитних організацій.

Порядок формування резерву на покриття збитків за позиками регулюється Положенням № 254-П

Слід зазначити, що поняття "позика", що використовується в даному Положенні, вживається не в тому значенні, яке воно має в цивільному законодавстві.

Позика - передача речі в безоплатне тимчасове користування однією стороною (позикодавець) другій стороні (ссудополучателя), а остання зобов'язується повернути ту ж річ у тому стані, в якому вона її отримала, з урахуванням нормального зносу або в стані, обумовленому договором (ст. 689 ГК РФ).

Очевидно, що такий вид угод як "позика" в значенні, визначеному ст. 689 ГК РФ, не може ставитися до кредитним організаціям, які за своєю природою не можуть займатися безоплатними угодами з речами, оскільки є комерційними організаціями, що здійснюють грошові операції, а банківська діяльність пов'язана в першу чергу з грошовим обігом. Тим часом в преамбулі зазначеного Положення позика визначається як [наявні у кредитних організацій] грошові вимоги і вимоги, що випливають з угод з фінансовими інструментами.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

За змістом і змістом даного в Положенні № 254-П визначення поняття "позика" в ньому використовується в значенні поняття "кредит", як воно розуміється в російському цивільному законодавстві. Звідси випливає, що в тих випадках, коли в нормативних актах, що регулюють банківську діяльність, мова йде про позику, то слід мати на увазі саме грошовий кредит або аналогічне оплатне (під відсотки) фінансування кредитними організаціями своїх клієнтів.

Слід зауважити, що в Положенні № 254-П застосовується також термін "позичальник" по відношенню до боржників кредитної організації за позикою. Але оскільки ст. 807 і ст. 819 ГК РФ використовують визначення "позичальник" тільки стосовно відносин з грошового позикою (кредитом), це зайвий раз підтверджує, що в зазначеному Положенні під поняттям "позика" розуміється в першу чергу грошовий кредит, а не безоплатна передача майна у тимчасове користування.

Спочатку Держбанк СРСР, а потім і Банк Росії використовували термін "позика" по відношенню до комерційного кредиту ще в кінці 80-х рр. минулого століття в період дії ЦК РРФСР 1966 р відповідно до ст. 394 якого під позикою розумілися банківські позики громадянам, а кредитами іменувалися позикові відносини між організаціями. Зокрема, термін "позика" в значенні грошової суми, виданої за кредитним договором, використовувався Держбанком СРСР у виданих їм Правилах кредитування матеріальних запасів і виробничих витрат від 30 жовтня 1987 г. №1. Зазначені Правила втратили силу тільки в 2002 р з прийняттям Вказівки Банку Росії від 5 квітня 2002 р № 1131-У "Про незастосування на території Російської Федерації деяких нормативних актів Держбанку СРСР". Тому очевидно, що в даному випадку Положення Банку Росії про порядок формування кредитними організаціями резервів на можливі втрати по позиках, по позичкової і прирівняної до неї заборгованості є прикладом спадкоємності російських банківських традицій.

Перелік вимог, визнаних позиками, під які формується РВПС, перерахований в додатку 1 до Положення № 254-П. До позиках відносяться:

- Надані кредити (позики), розміщені депозити, інші розміщені кошти, включаючи вимоги на повернення боргових цінних паперів, акцій, векселів, дорогоцінних металів, наданих за договором позики;

- Враховані векселі;

- Суми, сплачені кредитною організацією бенефіціару за банківськими гарантіями, але не стягнені з принципала;

- Грошові вимоги кредитної організації по операціях фінансування під відступлення грошової вимоги (факторинг);

- Вимоги кредитної організації по придбаним за угодою прав (вимогам) (поступка вимоги);

- Вимоги кредитної організації по придбаним на вторинному ринку заставних;

- Вимоги кредитної організації по операціях, пов'язаних з відчуженням (придбанням) кредитної організацією фінансових активів з одночасним наданням контрагенту права відстрочки платежу (поставки фінансових активів);

- Вимоги кредитної організації до платників по оплаченим непокритим акредитивам;

- Вимоги кредитної організації (лізингодавця) до лізингоодержувача за операціями фінансової оренди (лізингу).

Кредитні організації зобов'язані формувати РВПС відповідно до порядку, встановленого вищезазначеним Положенням.

Кредитні організації при здійсненні з контрагентом угоди, яка може бути віднесена до позичкової, зобов'язані сформувати у себе грошовий резерв, який забезпечить повернення цих коштів кредитної організацією своєму кредитору в тому випадку, якщо боржник кредитної операції не поверне суму позики. Зазначений резерв формується в розмірі від 0 до 100% від суми позики в залежності від того, наскільки реальною є загроза неповернення даної позики, тобто загроза її так званого знецінення.

Резерв починає формуватися кредитною організацією при знеціненні позики, тобто при втраті позичкою вартості внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою перед кредитною організацією або існування реальної загрози такого невиконання (неналежного виконання). Величина втрати позичкою вартості визначається як різниця між балансовою вартістю позики, тобто залишком заборгованості за позикою, відбитим за рахунками бухгалтерського обліку на момент її оцінки, і її поточної (справедливою) вартістю на момент оцінки. Поточна оцінка позики проводиться самою кредитною організацією в порядку, встановленому Положенням № 254-П. У банківській практиці нерідко резерв за позикою, що перевищує 0% від її вартості, формується вже в момент видачі позики в тому випадку, якщо кредитна організація оцінює дану позику як потенційно ризиковану.

Резерв формується за конкретною позикою або за портфелем однорідних позичок, тобто по групі позичок з подібними характеристиками кредитного ризику, що відповідають вимогам, встановленим цим Положенням, і відокремлених з метою формування резерву. Подібний кредитний ризик в даному випадку обумовлюється характеристиками конкретного позичальника або групи позичальників, надані яким позики включені в портфель однорідних позичок.

Кредитні організації можуть формувати резерв по портфелю однорідних позичок, кожна з яких незначна за величиною - в межах до 0,5% від розміру власних коштів (капіталу) кредитної організації. Кредитні організації самостійно визначають ознаки однорідності позик (наприклад, позики фізичним особам, підприємствам малого бізнесу), а також незначності величини позик. Наприклад, в портфель однорідних позичок можуть бути включені кредити, видані фізичним особам на подібний термін на одні і ті ж цілі (для придбань автомобілів, іпотечні кредити).

При формуванні резерву по позиці кредитні організації визначають відповідно до порядку, встановленого Положенням № 254-П розмір розрахункового резерву, тобто резерву, що відображає величину можливих втрат кредитної організації за позикою без урахування забезпечення за позикою. При наявності забезпечення за позикою, передбаченого зазначеним Положенням, розмір формованого резерву визначається з урахуванням вартості забезпечення. Під забезпеченням за позикою в даному випадку розуміється представлене позичальником або третьою особою майнове забезпечення виконання зобов'язань позичальника по поверненню даної позики.

З метою визначення розміру розрахункового резерву кредитні організації (фахівці кредитної організації) оцінюють чинники кредитного ризику, що діють стосовно даної позики, які можуть спричинити її неповернення або неповний повернення.

Оцінка кредитного ризику за позикою здійснюється на постійній основі. Класифікація та оцінка позики, визначення (уточнення розміру) резерву за позикою здійснюються кредитними організаціями щомісяця за станом на перше число місяця, наступного за звітним. Розмір резерву визначаться кредитними організаціями самостійно на основі професійного судження самої кредитної організації щодо даної позики, в якому викладаються і оцінюються чинники кредитного ризику, за винятком випадків, коли оцінка позики і (або) визначення розміру резерву проводиться на підставі оцінки Банку Росії.

На підставі професійного судження відповідно до п. 1.7 Положення № 254-П позики класифікуються кредитними організаціями в одну з п'яти категорій якості:

- I (вища) категорія якості (стандартні позики) - відсутність кредитного ризику (ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою дорівнює нулю);

- II категорія якості (нестандартні позики) - помірний кредитний ризик (ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від одного до 20%);

- III категорія якості (сумнівні позики) - значний кредитний ризик (ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від 21 до 50%);

- IV категорія якості (проблемні позики) - високий кредитний ризик (ймовірність фінансових втрат внаслідок невиконання або неналежного виконання позичальником зобов'язань за позикою обумовлює її знецінення в розмірі від 51 до 100%);

- V (нижча) категорія якості (безнадійні позики) - відсутня ймовірність повернення позики в силу нездатності або відмови позичальника виконувати зобов'язання за позикою, що обумовлює повне (в розмірі 100%) знецінення позики.

Професійне судження виноситься за результатами комплексного і об'єктивного аналізу діяльності позичальника з урахуванням його фінансового становища, якості обслуговування позичальником боргу за позикою, а також усієї наявної в розпорядженні кредитної організації інформації про позичальника, в тому числі про будь-яких ризиків позичальника, включаючи відомості про зовнішні зобов'язання позичальника , про функціонування ринку (ринків), на якому (яких) працює позичальник.

Джерелами отримання інформації про ризики позичальника є :

- Правовстановлюючі документи позичальника;

- Його бухгалтерська, податкова, статистична та інша звітність;

- Додатково надаються позичальником відомості;

- ЗМІ;

- Інші джерела, що визначаються кредитною організацією самостійно. Кредитна організація повинна забезпечити отримання інформації, необхідної і достатньої для формування професійного судження про розмір розрахункового резерву. Вся інформація про позичальника, включаючи інформацію про ризики позичальника, фіксується в досьє позичальника. Дані, наведені кредитною організацією для оцінки якості позики, включаючи оцінку фінансового стану позичальника, повинна бути доступна органам управління, підрозділам внутрішнього контролю кредитної організації, аудиторам і органам банківського нагляду.

Перелік показників, які використовуються для аналізу фінансового стану позичальника, і порядок їх розрахунку визначаються кредитною організацією самостійно в залежності від галузі та сфери діяльності позичальника,

В результаті оцінки стану позичальника та стану виконання ним своїх зобов'язань перед кредитною організацією в професійному судженні формуються два критерії для оцінки якості позики :

- Фінансове становище позичальника;

- Якість обслуговування боргу.

Фінансове становище позичальника може бути оцінений як:

- Гарне, якщо комплексний аналіз діяльності позичальника та інші відомості про нього, включаючи інформацію про зовнішні умови, свідчать про стабільність виробництва, рентабельності та платоспроможності і відсутні будь-які негативні явища (тенденції), здатні вплинути на фінансову стійкість позичальника в перспективі;

- Середнє, якщо комплексний аналіз діяльності позичальника і (або) інші відомості про нього свідчать про відсутність прямих загроз поточному фінансовому становищу при наявності в діяльності позичальника негативних явищ (тенденцій), які в доступній для огляду перспективі (рік або менше) можуть привести до появи фінансових труднощів ;

- Погане, якщо позичальник визнаний неплатоспроможним (банкрутом) відповідно до законодавства або якщо він є стійко неплатоспроможним, а також якщо аналіз діяльності позичальника і (або) інші відомості про нього свідчать про загрозливі негативних явищах (тенденції), вірогідним результатом яких можуть з'явитися неспроможність (банкрутство) або стійка неплатоспроможність позичальника.

Залежно від якості обслуговування позичальником боргу позики відносяться до однієї з трьох категорій: гарне, середнє, незадовільний обслуговування боргу.

Обслуговування боргу за позикою може бути визнано хорошим, якщо платежі за основним боргом і відсотками здійснюються своєчасно і в повному обсязі або з незначною простроченням в загальному обсязі за останні шість місяців:

- За позиками, наданими юридичним особам, - до п'яти календарних днів включно,

- За позиками, наданими фізичним особам, -до 30 календарних днів включно.

Обслуговування боргу за позикою є середнім, якщо:

- Платежі за основним боргом та (або) за відсотками здійснюються за рахунок грошових коштів та (або) іншого майна, наданих позичальнику кредитною організацією - прямо або побічно (через третіх осіб);

- Позика реструктуровано, тобто на підставі угод з позичальником змінені істотні умови первинного договору, на підставі якого позика надана, при настанні яких позичальник отримує право виконувати зобов'язання за позикою в більш сприятливому режимі;

- Є випадки прострочених платежів по основному боргу і (або) відсотків в загальному обсязі за останні шість місяців:

за позиками, наданими юридичним особам, - до 30 календарних днів включно,

за позиками, наданими фізичним особам, - до 60 календарних днів включно;

- Позика прямо або побічно (через третіх осіб) надано позичальнику кредитною організацією з метою погашення боргу за раніше наданої позики.

Обслуговування боргу визнається незадовільним, якщо:

- Є випадки прострочених платежів по основному боргу і (або) відсотків в загальному обсязі за останні шість місяців:

за позиками, наданими юридичним особам, - понад 30 календарних днів,

за позиками, наданими фізичним особам, - понад 60 календарних днів;

- Позика реструктуровано, і по ній є прострочені платежі за основним боргом та (або) за відсотками, а фінансове становище позичальника оцінюється як погане.

Згідно п. 3.9.4. Положення № 254-П визначення категорії якості позики здійснюється на основі комбінації двох класифікаційних критеріїв (фінансове становище позичальника і якість обслуговування ним боргу) відповідно до табл. 5.1.

Таблиця 5.1. Категорія якості позики

Фінансове положення

обслуговування боргу

гарне

середнє

незадовільний

гарне

Стандартна (I категорія якості)

Нестандартна (II категорія якості)

Сумнівна (III категорія якості)

середнє

Нестандартна (II категорія якості)

Сумнівна (III категорія якості)

Проблемна (IV категорія якості)

погане

Сумнівна (III категорія якості)

Проблемна (IV категорія якості)

Безнадійна (V категорія якості)

Виходячи з вищевказаних результатів класифікації позики, в залежності від її категорії встановлюється розмір розрахункового резерву за позикою в розмірі, визначеному згідно з п. 3.11 Положення № 254-П, відповідно до табл. 5.2.

Таблиця 5.2. Величина розрахункового резерву по класифікованими позиками

Категорія якості

Розмір розрахункового резерву у відсотках від суми основного боргу за позикою (%)

Стандартна (I категорія якості)

0

Нестандартна (II категорія якості)

1-20

Сумнівна (III категорія якості)

21-50

Проблемна (IV категорія якості)

51-100

Безнадійна (V категорія якості)

100

Таким чином, чим гірше якість позички, тим більше розмір розрахункового резерву і суми, яку кредитна організація зобов'язана "відкласти" в резерв і вилучити з обороту з метою формування даного резерву.

Резерв формується у валюті РФ незалежно від валюти позики в межах суми основного боргу (балансової вартості позики). У суму основного боргу включається тільки розмір "чистого" або "основного" боргу і не включає: обумовлені законом, звичаями ділового обороту або договором, на підставі якого позика надана, платежі у вигляді відсотків за користування позикою, комісійні, неустойки, а також інші платежі на користь кредитної організації.

Порядок розрахунку резерву на втрати за позикою і балансові рахунки, на яких обліковуються кошти, що є основою для його розрахунку, визначається також Положенням № 254-П.

По позиках, що віднесені до II-V категорій якості, резерв формується з урахуванням вартості забезпечення I і II категорії якості, перелік якого визначено в зазначеному Положенні. До забезпечення I категорії якості можуть бути віднесені, наприклад:

1) застава, якщо в якості предмета застави виступають, наприклад:

- Котируються цінні папери держав, що мають високий інвестиційний рейтинг, а також цінні папери центральних банків цих держав;

- Облігації Банку Росії;

- Цінні папери, емітовані Мінфіном Росії;

- Афіновані дорогоцінні метали в злитках (золото, срібло, платина і паладій);

2) гарантійний депозит (вклад) - розміщений в кредитній організації - кредиторі депозит (вклад) юридичної особи, яке має перед кредитною організацією невиконані грошові зобов'язання;

3) гарантія РФ, банківська гарантія Банку Росії;

4) інші зазначені в Положенні № 254-П види забезпечення.

До забезпечення II категорії якості можуть бути віднесені:

1) не належить до забезпечення I категорії якості ліквідну заставу деяких видів цінних паперів, речей і нерухомого майна, зазначених у цьому ж Положенні;

2) гарантії (банківські гарантії) і поручительства осіб, зазначених у даному Положенні.

Акції кредитної організації - кредитора не можуть ставитися до забезпечення, обліковується при формуванні резерву, оскільки сутність будь-якого забезпечення полягає в можливості його відчуження з метою погашення позики, а в разі відчуження акцій самої кредитної організації для неї і її власників виникає ризик втрати контролю за капіталом кредитної організації.

Вартість забезпечення в залежності від його якості віднімається в певній пропорції з суми резерву. Таким чином, наявність забезпечення по позиці дозволяє кредитної організації формувати резерви на втрати по позиках в меншому обсязі, тим самим збільшуючи обсяг коштів, що знаходяться в обороті кредитної організації.

У тих випадках, коли позика є безнадійною, кредитна організація має право прийняти рішення про списання безнадійної заборгованості за позикою за рахунок сформованого під неї резерву, тобто, віднести дану позику на збитки, а іммобілізованих суму резерву пустити в оборот.

При списанні безнадійної заборгованості за позиками кредитна організація зобов'язана вжити необхідні і достатні юридичні і фактичні дії по стягненню зазначеної заборгованості, можливість здійснення яких випливає із закону, звичаїв ділового обороту або договору.

Списання безнадійної заборгованості за позиками та відсотків по ній є обгрунтованим при наявності документів, що підтверджують факт невиконання позичальником зобов'язань перед його кредиторами протягом періоду не менше одного року до дати прийняття рішення про списання безнадійної заборгованості за позикою. Іншими словами, кредитна організація зобов'язаний як мінімум один рік вживати необхідних дій для повернення даної позики.

У випадках списання безнадійної заборгованості за позикою, сума якої перевищує 1% від величини власних коштів (капіталу) кредитної організації, неможливість стягнення повинна бути підтверджена актами уповноважених державних органів (судовими актами, актами судових приставів-виконавців, актами органів державної реєстрації, та іншими аналогічними актами).

Безнадійна заборгованість за позикою, сума якої не перевищує 0,5% від величини власних коштів (капіталу) кредитної організації, може бути списана за рахунок сформованого резерву без вищевказаних документів при наявності документально оформленого професійного судження самої кредитної організації.

Списання кредитної організацією безнадійної заборгованості за позикою за рахунок сформованого по ній резерву здійснюється за рішенням уповноваженого органу (уповноважених органів) кредитної організації або в порядку, їм встановленому. Як правило, в залежності від масштабу кредитної організації повноваження прийняття такого рішення закріплюється або за радою директорів (наглядовою радою) кредитної організації, або за її колегіальним виконавчим органом.

Кредитна організація зобов'язана мати внутрішні нормативні документи, що стосуються кредитної політики кредитної організації, а також документи, що регулюють порядок формування та переоцінки резервів на втрати по позиках і порядок їх списання, порядок прийняття і виконання рішень щодо формування резерву, порядок прийняття рішень про визнання заборгованості по позиках безнадійної та інші питання, що стосуються кредитної політики і формування резервів на втрати по позиках.

Банк Росії, його територіальне установа за місцем знаходження кредитної організації регулярно проводять оцінку активів і пасивів кредитної організації, в тому числі оцінюють обгрунтованість класифікації позик і розміру сформованого резерву. Територіальне установа Банку Росії має право запросити у кредитної організації копії затверджених нею внутрішніх документів з питань кредитної політики.

При здійсненні нагляду, в тому числі під час проведення перевірок уповноваженими представниками Банку Росії, територіальне установа Банку Росії оцінюють наявність, якість і ступінь виконання в кредитній організації внутрішніх документів з питань класифікації позик і формування резерву. Позика може бути класифікована Банком Росії або його територіальним установою в іншу категорію якості, ніж позика класифікована кредитною організацією, при наявності інформації про інших істотних факторах, врахованих або не врахованих кредитною організацією при класифікації позики, і (або) незгоду з прийнятим кредитною організацією рішенням про їх обліку (неврахуванні).

Якщо Банк Росії або його територіального установи оцінює окремі позики іншим чином, ніж кредитна організація або встановлює, що сформований резерв по позичках недостатній (надлишковий), то на підставі ст. 72 і 74 Закону про Банк Росії цей Банк або його територіальне установа може винести припис кредитної організації про реклассификации позики і (або) уточнення резерву відповідно до оцінки, даної Банком Росії або його територіальним установою.

При невиконанні кредитною організацією приписи Банку Росії в установлений строк територіальним установою Банку Росії застосовує до кредитної організації примусових заходів впливу, передбачені федеральними законами.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Витрати на створення резервів
Резерв коштів на непередбачені роботи і витрати
Порядок створення резервів під знецінення вкладень у цінні папери
Види і структура активів, прийнятих у покриття страхових резервів і власних коштів страхової організації
Кадровий резерв по різних категоріях
Капітал, резерви, фонди
Створення резервів
Робота з кадровим резервом
Аналіз якості дебіторської заборгованості. Формування резервів по сумнівних боргах
Формування та інвестування страхових резервів
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук