Навігація
Головна
Організація внутрішнього контролю в кредитних організаціяхСистема внутрішнього контролю кредитних організаційСлужба внутрішнього контролю кредитних організаційАудит системи внутрішнього контролю кредитної організаціїОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ
Організація внутрішнього контролю в кредитних організаціяхСистема внутрішнього контролю кредитних організаційСлужба внутрішнього контролю кредитних організаційАудит системи внутрішнього контролю кредитної організаціїЗагальні умови реорганізації кредитних організацій
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківське право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ЗАХОДИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ В ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ

В результаті вивчення даної теми магістр повинен:

знати

- Поняття ризиків банківської діяльності та системи управління ними;

- Основні визначення та цілі, що характеризують систему внутрішнього контролю і систему органів внутрішнього контролю в кредитній організації;

- Функції і повноваження служби внутрішнього контролю в кредитній організації;

- Структуру і змісту плану забезпечення безперервності діяльності кредитної організації;

- Порядок аудиту кредитних організацій;

вміти

- Характеризувати ризики банківської діяльності та оцінювати сформовані в кредитних організаціях системи управління ними;

- Визначати основні поняття і цілі системи внутрішнього контролю, а також системи органів внутрішнього контролю в кредитній організації;

- Формулювати функції і повноваження служби внутрішнього контролю в кредитній організації;

- Скласти план забезпечення безперервності діяльності кредитної організації;

- Сприяти ефективному аудиту кредитної організації;

володіти

- Навичками оперування термінами "система внутрішнього контролю в кредитній організації" і "система органів внутрішнього контролю в кредитній організації";

- Навичками формулювання функцій і повноважень служби внутрішнього контролю в кредитній організації;

- Навичками розробки план забезпечення безперервності діяльності кредитної організації.

Ключові слова: принципи внутрішнього контролю; ризики банківської діяльності; система внутрішнього контролю; система органів внутрішнього контролю; служба внутрішнього контролю; перевірки служби внутрішнього контролю; контроль банківських ризиків; план забезпечення безперервності діяльності кредитних організацій; аудит кредитної організації.

Загальні умови внутрішнього контролю кредитних організацій

Як зазначалося раніше, Банк Росії приділяє велику увагу здійсненню заходів, спрямованих на вдосконалення російської банківської системи. В рамках даних заходів Банк Росії особливу увагу приділяє питанням якості системи внутрішнього контролю, управління банківськими ризиками і внутрішнього управління, обліку і звітності, наближаючи управління банківськими ризиками до міжнародної практики.

Базельський комітет з банківського нагляду і органи банківського нагляду багатьох держав все більшу увагу приділяють надійності систем внутрішнього контролю в банках. Почасти такий підвищений інтерес до внутрішнього контролю пояснюється суттєвими збитками, які несуть клієнти банків в результаті недосконалості діяльності самих банків. Аналіз проблем, що викликали ці збитки, показує, що їх можна було уникнути, якби банки мали ефективні системи внутрішнього контролю. Такі системи допомогли б запобігти або своєчасно виявити проблеми, які призвели до збитків, тим самим зменшуючи збитки, яких зазнала банківськими організаціями.

З метою наближення стану і стабільності банківської системи та організації внутрішнього банківського контролю в кредитних організаціях РФ до міжнародних вимог Банком Росії було підготовлено лист від 13 травня 2002 № 59-Т "Про рекомендації Базельського комітету з банківського нагляду". Даним листом Банк Росії направив кредитним організаціям для використання в роботі по організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях наступні документи Базельського комітету з банківського нагляду:

- "Внутрішній аудит в банках і взаємини наглядових органів і аудиторів 1999";

- "Взаємовідносини між органами банківського нагляду та зовнішніми аудиторами банків 2001 г.".

Згідно з названими документами контроль за діяльністю кредитних організацій повинен складатися з трьох рівнів:

- Внутрішній контроль (аудит);

- Зовнішній аудит;

- Банківський нагляд.

Внутрішній контроль - незалежна служба, що займається об'єктивною оцінкою, призначеної для поліпшення операцій кредитної організації.

Рада директорів кредитної організації несе кінцеву відповідальність за забезпечення створення і підтримки адекватної та ефективної системи внутрішнього контролю в кредитній організації, системи вимірювання та оцінки різних ризиків діяльності кредитної організації, системи визначення ризиків, що стосуються рівня капіталу кредитної організації, і відповідних методів моніторингу дотримання законів, підзаконних актів і наглядової і внутрішньої політики.

Принаймні раз на рік раді директорів слід перевіряти систему внутрішнього контролю і процедуру оцінки капіталу кредитної організації, а менеджменту старшої ланки слід звітувати перед радою директорів про масштаб і ефективності системи внутрішнього контролю та процедури оцінки капіталу.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Внутрішній контроль забезпечує незалежну оцінку адекватності та дотримання встановлених методик і процедур кредитної організації. На цій посаді служба внутрішнього контролю сприяє менеджменту старшої ланки і раді директорів в ефективному і дієвому виконанні своїх обов'язків.

Кожній кредитної організації слід мати постійну службу внутрішнього контролю. При виконанні своїх обов'язків менеджменту старшої ланки мають бути вжиті всі необхідні заходи, з тим щоб кредитна організація могла постійно покладатися на адекватну службу внутрішнього контролю, відповідну його розмірам і характером операцій. Ці заходи включають надання адекватних ресурсів і персоналу внутрішнього контролю для досягнення своїх цілей.

Служба внутрішнього контролю кредитної організації повинна бути незалежна від діяльності, що піддається контролю, і від щоденної процедури внутрішнього контролю. Це означає, що внутрішнього контролю надається відповідний статус всередині кредитної організації і своє призначення він здійснює об'єктивно і неупереджено. Зазначена служба повинна виконувати своє призначення за власною ініціативою у всіх департаментах, підрозділах і службах кредитної організації. Вона повинна мати вільний право доповідати про одержані нею дані і оцінках і розкривати цю інформацію всередині кредитної організації. Принцип незалежності також означає, що служба внутрішнього контролю діє під безпосереднім контролем або головного виконавчого особи кредитної організації, або ради директорів в залежності від механізму корпоративного управління.

Банківським наглядовим органам слід давати оцінку роботи служби внутрішнього контролю кредитної організації, і, якщо він знаходить її задовільною, покладатися на неї при визначенні областей потенційного ризику.

Листом Банку Росії від 10 липня 2001 року № 87-Т до відома кредитних організацій були доведені рекомендації Базельського комітету з банківського нагляду "Система внутрішнього контролю в банках. Основи організації" (1998 г.) для використань їх в роботі. При розробці даних рекомендацій Базельського комітету спирався на уроки, витягнуті з аналізу проблемних ситуацій у банківській сфері в деяких країнах - членах цього Комітету. Рекомендації містять основні принципи організації внутрішнього контролю в банках і інших кредитних організаціях.

Між органами управління кредитних організацій повинні бути розподілені рівні відповідальності за утвердження і періодичний перегляд спільної банківської стратегії і її реалізації, за визначення і розуміння основних ризиків, що приймаються на себе кредитною організацією, і рівні відповідальності за прийняття зазначених ризиків, за вжиття заходів, необхідних для виявлення , вимірювання, відстеження і контролю таких ризиків.

Виконавчі органи кредитних організацій повинні нести відповідальність за реалізацію стратегії і політики кредитної організації, затвердженої радою директорів, підтримувати таку організаційну структуру, яка дозволяє контролювати банківські ризики.

Ефективна система внутрішнього контролю вимагає, щоб істотні ризики, які можуть справити негативний вплив на досягнення цілей кредитної організації, виявлялися і оцінювалися на постійній основі. Дана оцінка повинна охоплювати всі ризики, що приймаються на себе кредитними організаціями на індивідуальній та консолідованій основі (кредитний ризик, ризик країни і ризик введення валютних обмежень, ринковий ризик, процентний ризик, ризик ліквідності, операційний ризик, правовий ризик і ризик підриву ділової репутації).

Діяльність по здійсненню контролю повинна бути складовою частиною повсякденної діяльності кредитної організації. Сюди повинні входити перевірки, здійснювані менеджментом, система узгоджень і делегування прав, належний контроль за різними підрозділами, перевірка дотримання лімітів на ризики і подальший контроль усунення виявлених порушень; система звірки рахунків і перехресної перевірки, інвентаризація майна.

Ефективна система внутрішнього контролю вимагає наявності надійних інформаційних систем, що охоплюють всі основні види діяльності кредитної організації. Такі системи, включаючи електронні, повинні перебувати під незалежним контролем і щодо них повинні бути розроблені відповідні заходи щодо підтримки у разі крайньої потреби.

Необхідна наявність ефективного і всеосяжного внутрішнього аудиту системи внутрішнього контролю, що здійснюється незалежними в операційному відношенні, адекватно підготовленими і компетентними співробітниками.

Служба внутрішнього контролю як частина системи внутрішнього контролю повинна бути підзвітна раді директорів і менеджменту банку. Недоліки, виявлені службою внутрішнього контролю або іншими контрольними службами, повинні своєчасно доводитися до відома керівників відповідного рівня і оперативно усуватися. Про суттєві недоліки внутрішнього контролю необхідно повідомляти менеджменту і раді директорів.

Внутрішній контроль як процес повинен бути спрямований на досягнення наступних цілей:

- Ефективність виробничої і фінансової кредитної організації;

- Надійність, повнота і своєчасність фінансової та управлінської інформації;

- Дотримання чинних законодавчих та інших нормативних правових актів.

Служба внутрішнього контролю забезпечує незалежну оцінку адекватності встановлених правил і процедур, а також їх дотримання. Важливо, щоб служба внутрішнього контролю була незалежною від щоденної роботи кредитної організації і мала доступ до всіх видів операцій, що проводяться кредитною організацією, включаючи його філії та дочірні структури. Вона покликана надавати об'єктивну інформацію про діяльність кредитної організації раді директорів, бо знаходиться в прямій підзвітності йому. Оскільки служба внутрішнього контролю грає дуже важливу роль, вона повинна бути укомплектована компетентними, висококваліфікованими працівниками, добре розуміють свою роль і обов'язки. Періодичність і глибина перевірок, що проводяться службою внутрішнього контролю, повинна відповідати характеру, складності та ризиків діяльності кредитної організації.

Підзвітність служби внутрішнього контролю вищого рівня керівництва кредитної організації, як правило, раді директорів, забезпечує правильне функціонування корпоративного управління, оскільки рада директорів отримує інформацію, не спотворене керівниками, як це передбачено в звіті. Рада директорів повинна підтримувати незалежність служби внутрішнього контролю також і тим, щоб визначення їх винагороди або виділення їм ресурсів з бюджету кредитної організації знаходилося в компетенції ради директорів або вищого керівництва.

Інформація про недоліки в системі внутрішнього контролю і про неефективно контрольованих ризики повинна доводитись до відома відповідної особи (осіб) негайно по мірі виявлення, причому серйозні питання повинні доповідатиметься менеджменту або раді директорів. Важливо, щоб після отримання інформації відповідні керівники забезпечували своєчасне виправлення недоліків. Служба внутрішнього контролю повинна проводити наступні перевірки або здійснювати інші види моніторингу і негайно інформувати менеджмент або рада директорів про всі невиправлених недоліки. Для того щоб забезпечити своєчасне реагування на всі виявлені недоліки, в завдання менеджменту повинно входити створення системи відстеження недоліків внутрішнього контролю та заходів, прийнятих для їх усунення.

Рада директорів і менеджмент повинні періодично отримувати звіти, підсумовують всі проблеми, виявлені системою внутрішнього контролю. Питання, які здаються незначними, коли окремі процеси контролю розглядаються ізольовано, при розгляді їх поряд з іншими аспектами можуть вказати на негативні тенденції, що загрожують перерости у великі недоліки системи контролю, якщо вони не будуть своєчасно усунені.

Незважаючи на те що відповідальність за ефективну систему внутрішнього контролю несуть в кінцевому рахунку рада директорів і менеджмент, органи банківського нагляду повинні в рамках поточного нагляду проводити оцінку систем внутрішнього контролю кожної конкретної кредитної організації. Крім цього, органи нагляду зобов'язані встановлювати, чи реагують оперативно керівники кредитної організації на всі проблеми, які виявляються в ході здійснення внутрішнього контролю.

Кредитні організації зобов'язані постійно контролювати свою діяльність з точки зору дотримання вищевказаних рекомендацій Базельського комітету, а також встановлюються законами та Банком Росії нормативів і вимог. З цією метою в кредитних організаціях створюються системи внутрішнього контролю.

Відповідно до ст. 24 Закону про банки кредитні організації зобов'язані організовувати внутрішній контроль, що забезпечує належний рівень надійності, що відповідає характеру і масштабам проведених операцій. Також згідно зі ст. 10 зазначеного Закону статут кредитної організації повинен містити відомості про систему органів внутрішнього контролю, про порядок їх утворення і про їхні повноваження.

Обов'язкові для кредитних організацій правила організації внутрішнього контролю відповідно до ст. 57 Закону про Банк Росії встановлюються Банком Росії. На підставі зазначених норм федеральних законів і з метою виконання рекомендацій Базельського комітету з банківського нагляду, що стосуються внутрішнього контролю в банках, Банком Росії прийнято Положення про організацію внутрішнього контролю в кредитних організаціях і банківських групах, затверджене 16 грудня 2003 № 242-П. Дане Положення встановлює правила організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях і банківських групах, а також особливості порядку здійснення Банком Росії нагляду за дотриманням нормативних положень.

З огляду на, що відповідно до Закону про Банк Росії прийняті ним акти з питань банківської діяльності є загальнообов'язковими, то, будучи підкріпленими нормативним актом Банку Росії, міжнародні рекомендації з питань внутрішнього контролю в кредитних організаціях отримали законодавче підкріплення на території РФ. Зазначене Положення в цілому побудовано на вищезазначених рекомендаціях Базельського комітету - "Внутрішній аудит в банках і взаємини наглядових органів і аудиторів", "Взаємовідносини між органами банківського нагляду та зовнішніми аудиторами банків", "Система внутрішнього контролю в банках: Основи організації".

У зазначеному Положенні Банк Росії визначає внутрішній контроль кредитної організації як діяльність її органів управління, підрозділів та співробітників, що має на меті досягнення:

• ефективності фінансово-господарської діяльності кредитної організації при здійсненні банківських операцій та інших угод;

• ефективності управління активами і пасивами кредитної організації, включаючи забезпечення збереження активів;

• ефективності управління банківськими ризиками кредитної організації, під яким розуміється:

- Виявлення, вимір і визначення прийнятного рівня банківських ризиків, притаманних банківській діяльності;

- Постійне спостереження за банківськими ризиками;

- Вжиття заходів з підтримки рівня банківських ризиків, що не загрожує фінансовій стійкості кредитної організації і інтересам її кредиторів і вкладників;

• достовірності, повноти, об'єктивності і своєчасності складання та подання фінансової, бухгалтерської, статистичної та іншої звітності кредитної організації;

• повноти і своєчасності забезпеченості інформаційної безпеки кредитної організації;

Ця діяльність спрямована також:

- На дотримання нормативних правових актів, стандартів саморегулівних організацій (для професійних учасників ринку цінних паперів), установчих і внутрішніх документів кредитної організації;

- Виключення залучення кредитної організації і участі її співробітників у здійсненні протиправної діяльності, в тому числі легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансування тероризму;

- Своєчасне подання відповідно до законодавства РФ відомостей до органів державної влади та Банк Росії з метою протидії кредитною організацією легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Організація внутрішнього контролю в кредитних організаціях
Система внутрішнього контролю кредитних організацій
Служба внутрішнього контролю кредитних організацій
Аудит системи внутрішнього контролю кредитної організації
ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОБАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ
Організація внутрішнього контролю в кредитних організаціях
Система внутрішнього контролю кредитних організацій
Служба внутрішнього контролю кредитних організацій
Аудит системи внутрішнього контролю кредитної організації
Загальні умови реорганізації кредитних організацій
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук