Навігація
Головна
Кредитні організації як агенти валютного контролюВідповідальність банків як агентів податкового контролюОсобливі обов'язки податкових агентівПодатковий контрольЗАХОДИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ В ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ
Відкриття і ведення банківських рахунківВідкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осібВідкриття банківських рахунківЗдійснення переказів грошових коштів без відкриття банківських...Правове регулювання відкриття, закриття та ведення банківського...
 
Головна arrow Банківська справа arrow Банківське право
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Кредитні організації як агенти податкового контролю

Поряд з функціями агентів валютного контролю кредитні організації виконують і інші функції, що дозволяють державним органам контролювати виконання клієнтами кредитних організацій своїх фінансових зобов'язань перед бюджетом. Зокрема, кредитні організації виконують деякі функції, що сприяють уповноваженим федеральним державним органам в області контролю оподаткування (ФНС Росії) виконувати функції зазначеного контролю. У ч. 3 ст. 22 Закону про валютне регулювання уповноважені банки прямо названі агентами валютного контролю. Відповідно, виходячи із загального розуміння поняття "агент" як особи, що виконує від свого імені певні дії по чужому дорученням, за аналогією з назвою "агент валютного контролю" кредитні організації можуть бути також названі агентами податкового контролю.

Подібно до того як при виконанні уповноваженими банками функцій агентів валютного контролю досягається виконання цілей валютного контролю, покладених на органи валютного контролю, при виконанні кредитними організаціями функцій агентів податкового контролю також досягається досягнення цілей податкового контролю за рахунок їх близькості до клієнтів-платників податків та можливості безпосереднього доведення до них вимог податкового контролю та контролю за їх виконанням.

В даному випадку кредитні організації не мають владні повноваження щодо своїх клієнтів, а їх публічно-правові функції як агентів податкового контролю полягають у забезпеченні виконання функцій органів податкового контролю. Проте законодавством за кредитними організаціями закріплено ряд обов'язків, які забезпечують виконання зазначених функцій податкового контролю. При цьому слід обумовити, що з метою регулювання відносин кредитних організацій з податковими органами податкового законодавства відповідно до п. 2 ст. 11 НК РФ використовує термін "банк", розуміючи під цим не тільки комерційні банки, а й інші кредитні організації, що мають ліцензію Банку Росії.

Контроль відкриття банківських рахунків

Одна з основних обов'язків кредитних організацій як агентів податкового контролю - обов'язок доводити до відома податкових органів інформацію про відкриття банківських рахунків суб'єктами підприємницької діяльності.

Згідно п. 1 ст. 86 НК РФ кредитні організації відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям і надають їм право використовувати корпоративні електронні засоби платежу для перекладу електронних грошових коштів тільки при пред'явленні клієнтами свідоцтва про постановку на облік в податковому органі. Відповідно, з'ясувавши, де складається клієнт на обліку як платник податків, кредитна організація зобов'язана повідомити в електронному вигляді до податкового органу за місцем свого знаходження про відкриття або про закриття рахунку, про зміну реквізитів рахунків зазначених осіб, про надання права або припинення права організації (індивідуального підприємця ) використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів, про зміну реквізитів корпоративного електронного засобу платежу протягом трьох днів з дня відповідного події.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Порядок зазначеного повідомлення встановлюється Банком Росії за узгодженням з ФНС Росії. Даний порядок визначено в Положенням про порядок повідомлення банком в електронному вигляді податковому органу про відкриття або про закриття рахунку, про зміну реквізитів рахунку, затвердженим Банком Росії від 7 вересня 2007 року № 311-П, кредитна організація формує в електронному вигляді повідомлення про відкриття ( закриття) рахунку, про зміну реквізитів рахунку клієнта за формами, встановленими ФНС Росії, яке забезпечується кодом аутентифікації кредитної організації, використовуваним для встановлення автентичності та цілісності електронного повідомлення та ідентифікації його відправника.

Передача електронного повідомлення здійснюється кредитною організацією через територіальне установа Банку Росії і Центр інформаційних технологій Банку Росії в Міжрегіональну інспекцію ФНС Росії з централізованої обробки даних для подальшої доставки електронного повідомлення до податкового органу за місцем знаходження клієнта кредитної організації.

Датою повідомлення визнається дата, що включається в квитанцію про прийняття уповноваженим податковим органом електронного повідомлення і є датою формування територіальною установою Банку Росії зведеного архівного файлу, в якому містилося дане електронне повідомлення.

За результатами контролю уповноваженим податковим органом кожного електронного повідомлення кредитна організація отримує сформовану в електронному вигляді і забезпечену кодом аутентифікації квитанцію уповноваженого податкового органу, що містить підтвердження про прийняття (неприйняття) даного електронного повідомлення.

Згідно ст. 23 НК РФ платники податків - організації та індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця про відкриття або про закриття рахунків в кредитних організаціях, про виникнення або припинення права використовувати корпоративні електронні засоби платежу для переказів електронних грошових коштів - протягом семи днів з дня відкриття (закриття) рахунків або виникнення (припинення) вказаного права. Індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляють в податковий орган про рахунки, які використовуються ними в підприємницькій діяльності.

В даному випадку законодавець, встановлюючи в ст. 86 НК РФ обов'язок кредитних організацій повідомляти в податкові органи про відкриття рахунків своїм клієнтам, передбачає подвійний контроль за відкриттям рахунків платниками податків

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Кредитні організації як агенти валютного контролю
Відповідальність банків як агентів податкового контролю
Особливі обов'язки податкових агентів
Податковий контроль
ЗАХОДИ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ В ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ
Відкриття і ведення банківських рахунків
Відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб
Відкриття банківських рахунків
Здійснення переказів грошових коштів без відкриття банківських рахунків, в тому числі електронних грошових коштів (за винятком поштових переказів)
Правове регулювання відкриття, закриття та ведення банківського рахунку
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук