Навігація
Головна
ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ: ОПТИМАЛЬНЕ ОПОДАТКУВАННЯРосійська податкова система: структура, протиріччя і перспективи...Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого...Платники податку, об'єкт оподаткування, податкова базаОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Види, структура і джерела доходів населенняДержава як джерело інфляції: покриття дефіциту державного боргуДержава як джерело інфляції: покриття дефіциту державного боргуДержавний бюджет: доходи і витратиПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ДЕРЖАВНИХ ДОХОДІВ
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ: ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ

У розділі вводяться основні поняття теорії оподаткування, а також детально розглядаються фактори, що впливають на розподіл і переміщення податкового тягаря.

В результаті вивчення матеріалів даної глави студент повинен:

знати

• основні критерії, які використовуються для характеристики податкової системи країни;

• відмінності в переміщенні податкового тягаря на конкурентному і монополізованому ринках благ;

• особливості розподілу податкового тягаря для прямих і непрямих податків;

вміти

аналізувати розподіл податкового тягаря між різними економічними агентами; оподаткування в контексті приватного і загальної рівноваги;

• оцінювати надмірне податкове навантаження для різних типів податків;

володіти

• навичками графічного аналізу переміщення податкового тягаря і виникнення надлишкового податкового тягаря в різних умовах.

Доходи держави. Джерела державних доходів

Доходи суб'єкта ринкової економіки, як правило, формуються за рахунок використання належних йому факторів виробництва і безоплатних надходжень з боку (трансфертів). Для більшості суб'єктів цей другий шлях не характерний. Винятки становлять головним чином непрацездатні члени суспільства і деякі некомерційні, в основному благодійні, організації. Однак коли мова йде про державу, законне право примусу дозволяє безоплатно отримувати переважну частину коштів, необхідних для фінансування громадського сектора. Це досягається за допомогою податків, під якими в широкому контексті маються на увазі всі види доходів, які акумулюються державою на регулярній основі за допомогою належного йому права примусу.

На фізичних і юридичних осіб державою покладаються податкові зобов'язання, тобто встановлені законом вимоги регулярно сплачувати певні суми в ті чи інші державні фонди. Взагалі кажучи, податки можуть бути не тільки грошовими, а й натуральними. Близьку до податків природу мають так звані натуральні повинності, зокрема військовий обов'язок. Характерно, що натуральні податки і повинності взаємозамінні з грошовими податками в якості засобів забезпечення громадського сектора ресурсами. Так, скасування загального військового обов'язку передбачає фінансування професійної армії за рахунок податків. Однак в сучасних умовах саме грошові податкові надходження мають найбільше значення.

З точки зору теорії все грошові фонди, що знаходяться в розпорядженні держави (якщо вони не відокремлені в якості засобів підприємств) об'єднуються поняттям бюджет в широкому сенсі слова. На практиці розрізняються бюджет (точніше, бюджети різного рівня) і державні та муніципальні позабюджетні фонди. Останні мають цільовий характер, тобто призначені для фінансування будь-яких специфічних потреб, і відокремлені від загального бюджету за допомогою закріплення за ними особливих джерел фінансування. Такий, наприклад, Пенсійний фонд РФ.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Податкові надходження в найбільшою мірою відповідають природі держави. Однак поряд з ними ресурси громадського сектора поповнюються за рахунок неподаткових надходжень. Їх найважливіше джерело - державне підприємництво, тобто прибуткове використання раніше накопичених ресурсів. У розвинених країнах частка податкових надходжень у доходах громадського сектора, як правило, перевищує 80%, а в ряді країн становить понад 90%.

У табл. 5.1 наведені дані про частку податкових надходжень у ВВП деяких розвинених країн. Як видно з таблиці, в багатьох країнах ця частка становить близько 40% ВВП, що означає досить істотну участь держави в економіці країни. Разом з тим, тенденція зменшення розмірів державного сектору спостерігається і тут - за останнє десятиліття практично у всіх країнах частка податкових надходжень у ВВП знизилася.

Таблиця 5.1. Частка податкових надходжень у ВВП,%

Країна

1985

2000

2010

Великобританія

37,0

36,3

35,0

Німеччина

36,1

37,5

36,3

Данія

46,1

49,4

48,2

Ірландія

36,4

31,2

28,0

Італія

33,6

42,2

43,0

Канада

32,5

36,5

31,0

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Норвегія

42,6

42,6

42,8

США

25,6

29,5

24,8

Франція

42,8

44,4

42,9

Швеція

47,4

51,4

45,8

Японія

27,1

27,0

26,9 (2009)

Всього по країнах ОЕСР

32,5

35,3

33,8 (2009)

Джерело: OECD. Revenue statistics 1965-2010. OECD. 2011 року.

Типологія і класифікація податків

Підходів до класифікації податків може бути кілька. У цьому розділі будуть розглянуті основні п'ять:

1) по об'єкту оподаткування - прямі,

непрямі;

2) по відношенню до вартості - акордні, специфічні, вартісні;

3) за спрямованістю використання - марковані, немарковані;

4) за рівнем податкового компетенції - федеральні, регіональні, місцеві;

5) за характером оподаткування - прогресивні, пропорційні, регресивні.

Класифікація по об'єкту оподаткування. Джерелом податкових надходжень держави є доходи громадян і організацій. Однак об'єктами оподаткування можуть бути не тільки доходи. На цій посаді здатні виступати, зокрема, майно, що належить платникові податків, придбані або продані їм товари, використані ресурси і т.д., якщо по відношенню до них визначаються податкові зобов'язання - встановлені законом обов'язки по сплаті податку, наприклад, в розрахунку на одиницю прибутку, обсяг продажів виробів або площа земельної ділянки. Вибираючи той чи інший об'єкт оподаткування і розподіляючи податкові зобов'язання, держава прагне не тільки використовувати різноманітні шляхи поповнення бюджету, але і впливати на поведінку платників.

В залежності від об'єкта оподаткування розрізняють податки прямі і непрямі. Першими оподатковуються безпосередньо фізичні та юридичні особи, їх доходи або майно, другими - ресурси, діяльність, товари і послуги. У Російській Федерації найбільше значення серед прямих податків мають податок на прибуток підприємств і організацій та прибутковий податок з фізичних осіб. Серед найважливіших непрямих податків слід назвати податок на додану вартість, акцизи, мита.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ: ОПТИМАЛЬНЕ ОПОДАТКУВАННЯ
Російська податкова система: структура, протиріччя і перспективи трансформації. Податкове навантаження на економіку
Податкові аспекти оподаткування прибутку учасників довірчого управління майном
Платники податку, об'єкт оподаткування, податкова база
ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Види, структура і джерела доходів населення
Держава як джерело інфляції: покриття дефіциту державного боргу
Держава як джерело інфляції: покриття дефіциту державного боргу
Державний бюджет: доходи і витрати
ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ДЕРЖАВНИХ ДОХОДІВ
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук