Навігація
Головна
Принцип еквівалентностіПодатки з доходів, одержуваних при здійсненні операцій з нерухомістюТеорія еквівалентних співвідношень теорії абстракційПодаток з будинківПлатники податку, об'єкт оподаткування, податкова базаРозробка аналітичної моделі, еквівалентній потоковому графуМетод еквівалентних втратЕквівалентний річний дохід ECFПорядок обчислення податкуЕквівалентність процентних ставок
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Еквівалентні податки

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Аналіз переміщення податкового тягаря, про який докладніше йдеться далі в розділі, має ключове значення для розуміння того, що зовні несхожі між собою податки здатні викликати однакові фактичні зміни в економіці. Наприклад, при певних умовах, по суті, не має значення, хто є носієм податкових зобов'язань - покупець або продавець товару.

Нехай є два податки, застосування яких для мобілізації однієї і тієї ж суми в дохід держави тягне за собою однакові економічні наслідки для всіх значущих для аналізу секторів господарства і груп населення. Такі податки називаються еквівалентними.

Виявлення еквівалентності тих чи інших податків, що розрізняються колом платників і характером безпосередньо оподатковуваного бази, має очевидний практичний сенс для раціонального формування податкової системи. Так, один з еквівалентних податків може мати перевагу перед іншими з точки зору організаційної простоти або прозорості (при тому, що за визначенням еквівалентності неможливо перевага, наприклад, з точки зору економічної нейтральності або гнучкості). У подібній ситуації краще використовувати більш простого і доступного для збору податку.

В принципі еквівалентними один одному є, зокрема, наступні чотири податку: прибутковий податок з фізичних осіб, податок на додану вартість, податок на продажу і податок на витрати домогосподарств. Перші два грають важливу роль в податковій системі Російської Федерації і в достатній мірі відомі. Податок на продажу застосовується в США, Канаді та деяких інших країнах. Досвід його застосування є і в нашій країні. Даний податок є, по суті, універсальний акциз на товари і послуги і обчислюється у відсотках до ціни реалізації. Наприклад, податок на продажу може бути встановлений в розмірі 5% від суми виручки від кожної ринкової угоди. Нарешті, податок на витрати домогосподарств можна уявити собі як якийсь збору, який домогосподарства зобов'язані платити за вчинення будь-яких угод, в яких вони виступають покупцями. Передбачається, що цей податок також встановлюється у відсотках до суми угоди.

Може скластися враження, що перераховані податки мають мало спільного. Платниками першого і четвертого виступає населення, тоді як другого і третього - в основному підприємства та інші організації. Податком на продажу обкладаються, як правило, продавці, а податком на витрати - покупці.

Однак найпростіший аналіз показує, що всі ці податки мають, в кінцевому рахунку, одну і ту ж так звану широку базу - сукупність доходів населення. Податком на додану вартість вона обкладається в процесі формування, прибутковим податком - за підсумками цього процесу, а податками на витрати і на продажу - в момент використання (в одному випадку - за фактом оплати покупки, в іншому - за фактом отримання виручки). Звідси, зокрема, випливає, що податок на додану вартість, який є в Росії і багатьох інших країнах одним з основних, по суті, являє собою податок на населення, а не на виробників (як, наприклад, податок на прибуток) [1] .

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Тим часом збирати податок з продажів часто легше, ніж податок на додану вартість, цей останній - помітно легше, ніж прибутковий податок, а використання податку на витрати домогосподарств зажадало б найбільш складною і дорогою організації.

Однак еквівалентність розглянутих податків забезпечується лише за певних умов. Найбільш очевидне з них - взаємне відповідність ставок, що забезпечує однакову частку податкових вилучень в доходах. На практиці прибутковий податок у багатьох країнах є прогресивним, причому оподаткування їм передбачає різноманітні пільги, тоді як податок на додану вартість, як правило, набагато менше диференційований. Причина в тому, що прибутковий податок активніше використовується для виконання перераспределительной функції. В таких обставинах сувора еквівалентність, зрозуміло, гарантована бути не може.

Ще одна умова - синхронність формування, розподілу і використання доходів. Коль скоро розглядається не весь період функціонування економіки, а, наприклад, фінансовий рік, закономірні розбіжності між обсягом продажів і доданою вартістю, так само як між сумами, отриманими і витраченими населенням. В результаті єдність широкої бази, яка забезпечувала б еквівалентність розглянутих податків, виявляється проблематичним.

Брати до уваги ці та інші подібні обставини необхідно, щоб адекватно використовувати весь інструментарій податкової політики. Йдеться про таку специфіку окремих податків, яка здатна грати більш значну роль, ніж зовнішнє неподібність податкових зобов'язань. Закономірний шлях аналізу економічних наслідків оподаткування веде від юридичних приписів до підсумками ринкового взаємодії і на цій основі - до виявлення податків, здатних в принципі вирішувати одні й ті ж завдання (це податки якщо не повністю еквівалентні, то близькі за сферами і характером дії), і до обліку більш тонких відмінностей між ними.

  • [1] Характерно, що в Японії навіть законодавство трактує податок, практично не відрізняється від ПДВ, як непрямого споживчого податку.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Принцип еквівалентності
Податки з доходів, одержуваних при здійсненні операцій з нерухомістю
Теорія еквівалентних співвідношень теорії абстракцій
Податок з будинків
Платники податку, об'єкт оподаткування, податкова база
Розробка аналітичної моделі, еквівалентній потоковому графу
Метод еквівалентних втрат
Еквівалентний річний дохід ECF
Порядок обчислення податку
Еквівалентність процентних ставок
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук