Навігація
Головна
Переміщення податкового тягаря і кордони ринківПереміщення податкового тягаря в контексті загальної рівновагиПодатковий тягарПодатковий тягарПодатковий тягар. Оптимізація оподаткування
Особливості застосування податку на додану вартість і акцизів у сфері...ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК (МСФЗ 12)Податки з доходів, одержуваних при здійсненні операцій з нерухомістюПодаткові злочини (кримінальні злочини в сфері оподаткування)
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Переміщення податкового тягаря

Загальне уявлення про переміщення податкового тягаря дається в стандартному курсі мікроекономіки. В даному параграфі коротко резюмуються відповідні основні положення. У розділі 4 мікроекономічних додатки даються більш докладні роз'яснення.

Сфера дії податку

Податкові зобов'язання, покладені на платника, далеко не завжди ідентичні реальному податковий тягар, яке він змушений нести. Причина в тому, що податок модифікує економічну поведінку індивідів і організацій.

Так, якщо продавці товару стикаються із зобов'язанням сплачувати акциз, це позначається на їх функціях витрат, а отже, і на пропозицію даного товару. В результаті для покупців може виникнути істотно відмінна ринкова ситуація, хоча з точки зору формальних зобов'язань, які встановлюються законом, покупців даний податок не стосується. При відомих обставинах подібний податок здатний вплинути на економічний стан покупців навіть більшою мірою, ніж на становище продавців, незважаючи на те, що платять його останні.

Сфера дії податку - це сукупність індивідів, на яких, в кінцевому рахунку, лягає податковий тягар. Їхнє становище при інших рівних умовах погіршується в зв'язку з введенням даного податку. Під погіршенням становища розуміється зниження значення функції індивідуальної корисності. Застереження щодо інших рівних умов важлива, оскільки в стороні залишаються питання про те, для чого призначені суми, що збираються з допомогою податку, і як вони використовуються. Не виключено, наприклад, що особа, на яке було покладено значну частину податкового тягаря, в кінцевому підсумку виграло в зв'язку з тим, що за рахунок податку зроблені якісь значущі для цієї особи суспільні блага. Однак в цьому розділі, концентруючи увагу на оподаткування як такому, ми відволікаємося від розподільних наслідків витрачання суспільних коштів, так само як і від його ефективності.

До сфери дії податку відносяться саме індивіди, люди, хоча податкові зобов'язання в значної частини лягають на підприємства та інших юридичних осіб. Справді, мова йде про те як, в кінцевому рахунку, розподіляється податковий тягар. За зміною економічного становища підприємства або організації в результаті слід позитивний або негативний приріст добробуту тих чи інших людей, в тому числі їх власників і працівників.

Постановка питання про те, на кого податковий тягар лягає в кінцевому рахунку, передбачає проведення аналізу переважно в контексті загальної рівноваги. Однак це пов'язано з досить значними складнощами. Разом з тим розуміння ситуації з позицій загальної рівноваги навряд чи можлива без попереднього аналізу з точки зору часткової рівноваги, коли увага зосереджується на конкретному ринку.

Саме на ринках відбувається переміщення податкового тягаря, яке призводить до розбіжностей між законодавчо встановлюється сферою податкових зобов'язань (колом платників) і економічною сферою дії податку. В основі механізму переміщення лежить взаємозалежність учасників ринку. Платник податків на відміну від держави не має права примусити інших осіб розділити свої зобов'язання, але він вільний змінювати сукупність добровільних угод (правочинів), в які вступає. Роблячи це, він, природно, керується власними інтересами. Якщо внаслідок оподаткування будь-які угоди стають для нього невигідними і він в змозі від них відмовитися, такі угоди залишаються неукладеними. В результаті програють потенційні партнери, інтересам яких, в принципі, відповідали б ці угоди.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Платник податків, відмовляючись від дій, які спричинили б прийняття податкового тягаря, в тій чи іншій мірі уникає погіршення свого становища і в той же час побічно погіршує становище тих, для кого ці дії представляли б інтерес. Наприклад, виробники підакцизного товару можуть вважати вигідним для себе скоротити обсяг його продажів, що невигідно особам, зацікавленим в придбанні даного товару. Скорочення зменшує податковий тягар для виробників, але обумовлює залучення споживачів в сферу дії акцизу. Таким чином, переміщення податкового тягаря НЕ свідомий вольовий акт окремої особи, а результат зміни ринкових умов.

Здатність повністю або частково залишати сферу дії податку, переміщаючи тягар на інших осіб, очевидно, залежить від гнучкості економічної поведінки. Гнучкість проявляється в тому, щоб без великих втрат скорочувати свою участь в угодах, вигідність яких зменшується в зв'язку з оподаткуванням. Такого роду гнучкість передбачає готовність заміщати оподатковувані товари, послуги, ресурси, види діяльності іншими. Якщо під впливом податку будь-якої ринок стає менш привабливим, то, при інших рівних умовах, найбільших втрат несе та зі сторін, якої важче скоротити свою активність на даному конкретному ринку, в деякій мірі перенісши її на інші. Звідси зв'язок переміщення податкового тягаря на конкурентному ринку з еластичностями попиту і пропозиції, відома вам з курсу мікроекономіки.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Сферу дії податку можна розглядати в різних контекстах. Наприклад, згадане вище розподіл тягаря між покупцями і продавцями - це лише один з аспектів. Коротко напрямки аналізу можна сформулювати наступним чином.

1. Розподіл між виробниками, споживачами та постачальниками. Практично будь-який платник податків бере участь в ринкових взаємодіях і в якості покупця, і як продавець. Якщо він під впливом податку скорочує покупки, податковий тягар переміщується назад, тобто на своїх ринкових партнерів-продавців. Якщо скорочення стосується продажів, то тягар переміщується вперед, на ринкових партнерів-покупців. Часто і те й інше відбувається одночасно. Наприклад, після введення акцизу виробники підакцизного товару, цілком ймовірно, зменшать його пропозицію і скоротять попит на спеціалізований працю, використовуваний при виготовленні даного товару. Перше безпосередньо спричинить підвищення ціни на товар, тобто переміщення податкового тягаря вперед, на покупців, а друге - зниження заробітної плати, тобто переміщення тягаря тому, на постачальників ресурсів, в даному випадку праці. Який з цих процесів виявиться переважаючим, залежить від конкретних характеристик ринків праці і підакцизного товару.

2. Функціональний розподіл - розподіл між факторами виробництва, зокрема, працею і капіталом. Далі в розділі дане розподіл буде розглянуто за допомогою моделі Харбергера.

3. Приватне розподіл. Вплив податків може розглядатися з позицій індивідів з різним рівнем доходу. При цьому досліджуються питання, пов'язані з тим, які групи населення за доходами понад зачіпають ті чи інші податки.

4. Регіональне розподілення. Введення федерального податку може по-різному позначитися в різних регіонах. Наприклад, пільги по податках для сільськогосподарських виробників більш корисні районам, які виробляють сільськогосподарську продукцію. Введення будь-якого регіонального податку може торкнутися не тільки цей регіон, а й сусідні з ним, викликаючи перетікання капіталу і міграцію робочої сили. Аналогічно і міжнародне вплив - наприклад, зміна порядку оподаткування іноземних інвестицій може призвести до того, що інвестори вкладатимуть кошти в інші регіони.

5. Вплив на різні покоління (або міжчасового розподіл). Спосіб фінансування суспільних витрат - через оподаткування або шляхом накопичення державного боргу - надає різний вплив на різні покоління. Наприклад, програма витрат, сплачена за рахунок податків, може бути тягарем для нинішнього покоління, але забезпечить вигоди тим, хто буде жити значно пізніше. При цьому, можливо переміщення тягаря на майбутні покоління, якщо програма фінансується борговими способом.

Дослідження сфер дії податків має очевидне практичне значення. Маючи справу з введенням або скасуванням податку або зміною його ставки, важливо чітко уявляти собі розподільні наслідки зроблених дій. При цьому необхідно усвідомлювати, що інформації про податкові зобов'язання, яку можна почерпнути, аналізуючи законодавство, в більшості випадків явно недостатньо. Потрібно аналізувати ринки.

Підводячи підсумок, слід підкреслити, що переміщення податкового тягаря здатне істотно змінювати відносне положення постачальників різних факторів виробництва, передусім праці і капіталу, а в кінцевому підсумку - відносні рівні добробуту різних соціальних верств, галузевих і регіональних спільнот і навіть поколінь. Справді, формування сфер дії податків позначається на доступності всіляких товарів і робочих місць, трудової та інвестиційної активності.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Переміщення податкового тягаря і кордони ринків
Переміщення податкового тягаря в контексті загальної рівноваги
Податковий тягар
Податковий тягар
Податковий тягар. Оптимізація оподаткування
Особливості застосування податку на додану вартість і акцизів у сфері зовнішньоторговельного регулювання
ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК (МСФЗ 12)
Податки з доходів, одержуваних при здійсненні операцій з нерухомістю
Податкові злочини (кримінальні злочини в сфері оподаткування)
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук