Навігація
Головна
Основи оподаткування в Російській федераціїВиникнення і розвиток податків і теорії оподаткуванняОсновні елементи податку в рамках прибуткового оподаткування в...ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВТеорія оподаткування
ПОКАЗНИКИ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИПодаткова політика корпораціїПОНЯТТЯ І ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИПодаткова політика державиСУЧАСНА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ: ОПТИМАЛЬНЕ ОПОДАТКУВАННЯ

У розділі розглядаються питання оптимізації прямих і непрямих податків і умови досягнення оптимуму.

В результаті вивчення матеріалів даної глави студент повинен:

знати

• основні критерії при виборі оптимальних ставок непрямих податків;

• підходи до оптимізації прямих податків;

вміти

• оцінювати можливості мінімізації надлишкового податкового тягаря для різних видів податків;

володіти

• навичками оцінки ефективності змін податкової політики держави з точки зору оптимізації оподаткування.

Цілі і обмеження податкової політики

Цілі податкової політики визначаються функціями державних фінансів, в тому числі оподаткування. Цих функцій, як ми знаємо, три: аллокаціонной, перерозподільна та стабілізаційна. Цілепокладання може, в принципі, базуватися на будь-який з них, і тоді дві інші функції враховуються при визначенні обмежень.

Однак найбільш природно розглядати задачі оптимізації, формулюючи цілі на основі аллокаціонной функції. Вплив податків на аллокаціонной ефективність має чітку кількісну характеристику, а саме надмірного тягаря. Оптимальне оподаткування мінімізує надлишкове податкове навантаження ( DWL) [1] при даних обмеженнях. При такому підході можна порівнювати між собою різноманітні варіанти поповнення державної скарбниці, навіть якщо облік перерозподільній і стабілізаційної функцій здійснюється через вимоги швидше якісного, ніж кількісного характеру, як це часто буває на практиці.

Втім, що стосується стабілізаційної функції, то при аналізі проблем оптимального оподаткування зазвичай мається на увазі, що податки повинні повністю покрити потребу в коштах, яку відчуває держава. Іншими словами, ця функція приймається до уваги, як правило, безпосередньо через фіксацію тієї величини податкових надходжень R, яку необхідно зібрати.

При визначенні оптимальної структури податків перерозподільні вимоги можуть враховуватися по-різному. В принципі, у своїй вихідній постановці проблема оптимізації оподаткування передбачає відображення цих вимог безпосередньо в цільової функції. Відповідно, ефективність і чисті втрати оцінюються з позицій суспільного добробуту. Для цього, природно, потрібно уточняти функцію суспільного добробуту, спираючись на деякі уявлення про справедливість. У цьому випадку завдання оптимізації може виглядати наступним чином:

(6.1)

де W - рівень добробуту суспільства, - ставки оподаткування і

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

оподаткування різних об'єктів (товарів, послуг, доходів, інвестицій, видів діяльності і т.п.); п - число об'єктів, щодо яких допускається диференціація податкових зобов'язань [2] ; - функція, що виражає залежність податкових надходжень від ставок; R - сума , яка потрібна, щоб профінансувати державні витрати без порушення макроекономічної рівноваги.

Разом з тим вимоги до розподілу можуть бути введені в формі обмежень, наприклад як гранично допустимі рівні диференціації доходів. При таких обставинах завдання максимізації W зводиться до знаходження Парето-оптимального стану економіки, що відповідає цим обмеженням і обмеження T ( t 1, ..., t n) = R. Парето-оптимальним буде, очевидно, таке і тільки такий стан, при якому DWL досягає мінімального з можливих значень. Таким чином, ми прийшли до вже згаданої постановки питання про мінімізацію надлишкового тягаря оподаткування.

Вона особливо зручна, якщо завдання забезпечення найвищої аллокаціонной ефективності розглядається без безпосереднього обліку перерозподільних вимог. При розгляді оподаткування товарів ми будемо мати справу саме з таким завданням. На практиці їй може відповідати ситуація, коли нові податки вводяться виключно для фінансування виробництва суспільних благ, приблизно в рівній мірі необхідних всім членам суспільства, тоді як доподатковий ситуація була задовільною і з точки зору ефективності, і з точки зору справедливості. Далі в розділі ми розглянемо оптимізацію оподаткування доходів, де питання справедливості грають не останню роль.

Ще одна група обмежень, які в тій чи іншій формі завжди явно або неявно присутні при визначенні оптимальної податкової структури, - це обмеження, що характеризують здатність держави реально зібрати той чи інший податок. Так, вище зазначалося, що держава не здатна безпосередньо оподатковувати дозвілля, що цілком відчутно позначається на величині DWL. В кінцевому рахунку подібним обмеженням властива інформаційна природа, і вони не є однаковими в різних країнах і в різні епохи. Наприклад, при добре налагодженій та надійно контрольованої системи банківських розрахунків оподаткування продажів, доданої вартості або доходів здійснювати набагато легше, ніж при широкому поширенні бартеру і не фіксуються в фінансових документах розрахунків готівкою.

Якщо держава змушена діяти в рамках жорстких інформаційних обмежень, йому часто доводиться обирати таку структуру податків, яка свідомо породжує дуже значні чисті втрати. Таким чином, два аспекти ефективності оподаткування: нейтральність і організаційна простота, породжують в деякій мірі конфліктні вимоги.

На ділі інформаційні обмеження беруться до уваги зазвичай за допомогою фіксації типів податків, які реально можуть бути зібрані з достатньою повнотою і прийнятними адміністративними витратами.

  • [1] Поняття надлишкового податкового тягаря (DWL) і способи його оцінки розглядалися вище в гл. 5.
  • [2] Наприклад, мова може йти про оптимізацію податкової структури, що включає акцизи на (п - 1) товарів і пропорційний прибутковий податок. Тоді завдання полягає у виборі ставок акцизів t 1, ..., t п-1, і ставки прибуткового податку t n.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Основи оподаткування в Російській федерації
Виникнення і розвиток податків і теорії оподаткування
Основні елементи податку в рамках прибуткового оподаткування в зарубіжних країнах
ОСНОВИ ТЕОРІЇ ПОДАТКІВ
Теорія оподаткування
ПОКАЗНИКИ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
Податкова політика корпорації
ПОНЯТТЯ І ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ
Податкова політика держави
СУЧАСНА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук