Навігація
Головна
Оптимізація прибуткового податкуІндивідуальний прибутковий податокОсновні елементи податку в рамках прибуткового оподаткування в...Індивідуальний прибутковий податокІндивідуальний прибутковий податок (individual income tax)Прибутковий податок (Einkommensteuer)Платник податків в змішаній моделі прибуткового оподаткування...Індивідуальний прибутковий податокІндивідуальний прибутковий податок (Income Tax)Індивідуальний прибутковий податок (Income Tax)
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Оптимізація потоварних і прибуткових податків

Вище розглядалися питання оптимізації податків на товари і на доходи громадян. Але чому уряд в принципі застосовує різні види податків? По суті, пряме оподаткування доходу означає скорочення купівельної спроможності споживачів і попиту на товари і послуги. З іншого боку, зростання цін в результаті непрямого оподаткування також означає скорочення купівельної спроможності індивідів, або їх реального доходу. Тобто, різні податки в результаті можуть призводити до одного й того ж результату. Але тоді чи не простіше встановити якийсь один вид податку, скорочуючи витрати адміністрування та забезпечуючи організаційну простоту податкової системи? Справа в тому, що розглянуті групи податків мають окремими характеристиками, які роблять їх кращими в залежності від цілей податкової політики.

Так, перевага прибуткового податку полягає в тому, що доходи різних груп населення можуть оподатковуватися за різними ставками (наприклад, у багатьох країнах пенсіонери не платять прибутковий податок), диференціація також може визначатися рівнем доходу (наприклад, прогресивне оподаткування). Податкова політика, таким чином, може бути диференційованою щодо окремих груп громадян, забезпечуючи цілі перерозподілу. Потоварні податки не дають такої можливості - їх повинні платити по одній і тій же ставці все, хто купує певний товар. Однак перевага потоварних податків в тому, що ставки можуть варіюватися в залежності від типу товару. Це дозволяє здійснювати стимулювання або дестимулювання споживання певних благ - наприклад, підвищувати ставки акцизів на алкоголь і тютюн, скасовувати ПДВ на дитячі товари. Тим самим, непрямі податки дозволяють реалізувати коригувальну функцію, боротися з екстерналіями.

Висновки теорії оптимального оподаткування, представленої в цьому розділі, можуть бути коротко сформульовані наступним чином.

Якщо переваги індивідів і ставки їх заробітної плати однакові, то не існує проблеми перерозподілу доходів, тому вся увага може бути зосереджено на ефективності. Якщо пропозиція праці абсолютно невідповідно, то єдиний податок на всі товари краще, ніж різні ставки на різні товари. Якщо ж пропозиція праці еластично, то мінімізація надлишкового тягаря може зажадати наявності різних ставок потоварних податків. Якщо вибирати між прибутковим податком і податком на товари, то з точки зору мінімізації DWL слід вибрати лінійний прибутковий податок з граничною податковою ставкою рівною нулю. Іншими словами, прибутковий податок повинен бути акордних, оскільки індивіди ідентичні і проблема перерозподілу відсутній.

Якщо переваги індивідів і раніше однакові, а ставки їх заробітної плати розрізняються, виникає проблема перерозподілу. При виборі між лінійним прибутковим податком і диференційованими індивідуальній податками вибір як і раніше робиться на користь прибуткового податку. Він залишається акордних, а ставки на товари повинні бути диференційовані - вищі на предмети розкоші в порівнянні з товарами першої необхідності, щоб забезпечити перерозподіл і досягти необхідного рівня рівності. Дана рекомендація протилежна широко поширеній думці, що справедливість досягається за рахунок прибуткового податку, а ефективність - за рахунок потоварній.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

При виборі між нелінійним прибутковим податком і податком на товари перевага віддається прибуткового податку. Ставки податків на товари і послуги дорівнюють нулю, якщо ж вони більше нуля, то однакові для всіх видів благ. Це правило діє у разі, якщо споживання розглянутих товарів не впливає на пропозицію праці. Для товарів, що доповнюють дозвілля, ставки можуть бути більше нуля (або вище ставок на інші товари).

Таким чином, нелінійний прибутковий податок є кращим як з точки зору ефективності, так і з позиції справедливості щодо потоварних податків, якщо тільки немає залежності між пропозицією праці та споживанням окремих благ. Однак проведений аналіз не бере до уваги адміністративні витрати, ухилення від податків, питання горизонтального рівності, переваги індивідів щодо сплачуваних податків та ін. З огляду на зазначені чинники, в певних випадках найкращим може бути і лінійний прибутковий податок, і податки на товари і послуги.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Оптимізація прибуткового податку
Індивідуальний прибутковий податок
Основні елементи податку в рамках прибуткового оподаткування в зарубіжних країнах
Індивідуальний прибутковий податок
Індивідуальний прибутковий податок (individual income tax)
Прибутковий податок (Einkommensteuer)
Платник податків в змішаній моделі прибуткового оподаткування фізичних осіб
Індивідуальний прибутковий податок
Індивідуальний прибутковий податок (Income Tax)
Індивідуальний прибутковий податок (Income Tax)
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук