Навігація
Головна
Ухилення від сплати податків: проблеми термінологіїНаслідки ухилення від податківПроблема ухилення від сплати податківМасштаби ухилення від податків і тіньова економікаУхилення від податків: державна політикаУхилення від сплати податків і (або) зборів з організації (ст. 199 КК...Використання судових доктрин для боротьби з ухиленням від сплати...Конвенції про уникнення подвійного оподаткування та попередження...Злочини проти встановленого порядку сплати податків і зборів...Злочини, що посягають на встановлену в Російській Федерації систему...
 
Головна arrow Економіка arrow Економіка громадського сектору
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Проблеми ухилення від податків

Основні моделі теорії оподаткування, що обговорювалися вище в цій та попередній главах, як і будь-які інші моделі, грунтуються на певних передумовах і абстракціях. Зокрема, аналіз спотворює дії податків, переміщення податкового тягаря, надлишкового податкового тягаря і т.п. неявним чином має на увазі, що всі економічні агенти законослухняні і повністю виплачують встановлені державою податки. На практиці, однак, держави в усьому світі і в усі часи стикаються з фактами несплати податків - в тому чи іншому обсязі, в тих чи інших формах.

Ухилення від податків має давню історію. Ще в III в. н.е. багаті римляни закопували в землю дорогоцінні прикраси і золоті монети, побоюючись податку на предмети розкоші. У XVIII ст. англійські домовласники замуровували каміни перед приходом збирача податків, щоб не платити спеціальний податок на опалення. У сучасних економіках феномен ухилення від оподаткування, з огляду на його повсюдної поширеності, став об'єктом наукового дослідження і емпіричних оцінок. Однак перш ніж обговорювати статистичні дані і теоретичні моделі, необхідно визначити, що ж розуміється під ухиленням від податків.

Визначення. Під ухиленням від податків (англ. - Tax evasion) розуміють навмисне скорочення суми сплачуваних податків за рахунок укриття частини доходу, майна або інших складових бази оподаткування. Ухилення від податків за визначенням незаконно і тому карається, як будь-який злочин, штрафами і (або) тюремним ув'язненням.

На відміну від цього, легальне зменшення суми сплачуваних податків, в тому числі з використанням податкових пільг, означає фактично мінімізацію податкових зобов'язань (англ. - Tax avoidance [1] ) в рамках чинного закону. Окремі положення податкового законодавства, що дозволяють офіційно скоротити суми податків, іноді називають податковими лазівками (англ. - Loopholes).

Неважко зрозуміти, що будь-які податкові пільги, що встановлюються державою з метою заохочення певних видів економічної активності (наприклад, щодо інвестицій) або для досягнення соціальної справедливості (наприклад, щодо витрат на освіту або лікування) можуть використовуватися економічними агентами саме з метою зниження податків. Фактично, різниця між ухиленням від податків і мінімізацією податкових зобов'язань в значній мірі визначається моральними нормами, прийнятими в суспільстві. Більш операційним критерієм відмінності, з точки зору економічного аналізу, може служити ступінь визначеності. Дійсно, в разі ухилення від податків індивід неминуче стикається з ризиком бути спійманим на злочині, а значить, його очікуваний чистий дохід не визначений. І навпаки, той, хто знизив свої податкові зобов'язання на законних підставах, може бути впевнений в розмірі свого кінцевого доходу.

  • [1] "Tax avoidance" в російськомовних підручниках і словниках перекладається як "уникнути" або "уникнення". Нам видається, що такий переклад не тільки погано звучить по-російськи, але також має негативний відтінок, по суті, мало відрізняючись від "ухилення". У російській практиці податкового консалтингу вживають поняття "податкової оптимізації", проте в теорії державних фінансів під оптимальним оподаткуванням ми розуміємо зовсім інше (див. Вище в цьому розділі). Тому в даному розділі ми будемо використовувати термін "мінімізація податкових зобов'язань", як більш точний і нейтральний.
 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >
data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Cхожі теми

Ухилення від сплати податків: проблеми термінології
Наслідки ухилення від податків
Проблема ухилення від сплати податків
Масштаби ухилення від податків і тіньова економіка
Ухилення від податків: державна політика
Ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації (ст. 199 КК РФ)
Використання судових доктрин для боротьби з ухиленням від сплати податків
Конвенції про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилення від сплати податків
Злочини проти встановленого порядку сплати податків і зборів (податкові злочини)
Злочини, що посягають на встановлену в Російській Федерації систему податків / зборів. Ухилення від сплати податків і (або) зборів з фізичної особи: поняття, склад і види
 
Дисципліни
Агропромисловість
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Нерухомість
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Техніка
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук