Навігація
Головна
Зміст експертизи звіту про оцінку бізнесу Експертиза звіту про оцінку...Порядок обчислення сукупного доходу сім'ї одержувача субсидіїМоделі відтворення сукупного продукту і доходу: історичний екскурсПоняття доходів і витрат організації та їх класифікація у звіті про...Сукупний попит і сукупна пропозиціяВідображення у формі № 2 інших доходів і витратПорядок визначення доходівПринципи формування інформації про доходи і витратиЗвіт про зміни капіталу
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Міжнародні стандарти фінансової звітності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Звіт про сукупні доходи

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Звіт про сукупні прибутки повинен включати як мінімум статті, які представляють наступні суми за період:

o виручка;

o витрати по фінансуванню;

o частка підприємства в прибутку чи збитку асоційованих та спільних підприємств, що враховуються за методом пайової участі;

o витрати з податків;

o окрема сума, яка складається із прибутку або збитку після податків від припиненої діяльності та прибутку або збитку після податків, визнаних в результаті вимірювання за справедливою вартістю за вирахуванням витрат на продаж або в результаті вибуття активів;

o прибуток або збиток;

o кожен компонент іншому сукупному доході, класифікується за своїм характером;

o частка в іншому сукупному доході асоційованих та спільних підприємств, що враховуються за методом пайової участі;

o загальна сукупна прибуток.

Якщо статті доходів і витрат є суттєвими, підприємство повинно розкривати їх характер і суми окремо.

Обставинами, за яких статті доходів і витрат підлягають окремому розкриттю, є:

o уцінка запасів до величини чистої ціни продажу або вартості основних засобів до відшкодовує вартості;

o реструктуризація діяльності підприємства;

o вибуття об'єктів основних засобів;

o вибуття інвестицій;

o припинена діяльність;

o врегулювання судових спорів;

o інші реверсивні записи відносно резервів.

Першою формою аналізу є метод "за характером витрат". Підприємство об'єднує витрати у складі прибутку чи збитку відповідно до їх характером (наприклад, амортизація основних засобів, закупівлі матеріалів, транспортні витрати, винагороди працівникам та витрати на рекламу) без перерозподілу відповідно до їх функцією в рамках підприємства. Цей метод простий у застосуванні, оскільки немає необхідності перерозподіляти витрати на основі їх функціональної класифікації. Приклад класифікації на основі методу "за характером витрат" виглядає наступним чином.

Виручка.

Інший дохід.

Зміни в запасах готової продукції і незавершеного виробництва.

Використане сировину та витратні матеріали.

Витрати на винагороди працівникам.

Витрати на амортизацію.

Інші витрати.

Разом витрат.

Прибуток до податків.

Метод аналізу "за характером витрат" класифікує витрати відповідно до їх характером, що не перерозподіляються відповідно до їх різним призначенням всередині компанії.

У табл. 2.3 представлений зразковий звіт про сукупні доходи, складений за характером витрат.

Таблиця 2.3

Звіт про сукупні доходи за 200_ р (ілюструє класифікацію видатків за характером). Формат операційний (PROFIT AND LOSS STATEMENT)

Статті

Звітний

рік

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Попередній

рік

Виручка

X

X

Інші доходи

X

X

Зміни в запасах готової продукції і незавершеного виробництва

(X)

(X)

Використане сировину і споживані матеріали

(X)

(X)

Заробітня плата

(X)

(X)

Витрати на амортизацію

(X)

(X)

Інші витрати

(X)

(X)

Наднормативні втрати сировини, матеріалів, трудових і виробничих витрат

(X)

(X)

Витрати на фінансування

(X)

(X)

Дохід від асоційованих компаній

X

X

Прибуток до вирахування податків

X

X

Відрахування на податки на прибуток

(X)

(X)

Прибуток після вирахування податків

X

X

Частка меншості

(X)

(X)

Чистий прибуток за період

X

X

Розглянутий метол частіше застосовується в невеликих компаніях. Поряд з методом функцій витрат, його використовують такі країни, як Англія, Данія, Ірландія.

Другою формою аналізу є метод "по функції витрат", або метод "собівартості продажів", при використанні якого витрати класифікуються відповідно до їх функцією в якості складової частини собівартості продажів або, наприклад, витрат на збут або адміністративну діяльність. Підприємство, що використовує цей метод, розкриває як мінімум собівартість своїх продажів окремо від інших витрат. Цей метод може забезпечити користувачам більш доречну інформацію в порівнянні з класифікацією видатків за їх характером, проте розподіл витрат по їхніх функцій може зажадати довільного розподілу і значних професійних суджень. Приклад класифікації на основі методу "по функції витрат" виглядає наступним чином.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Виручка.

Собівартість продажів.

Валовий прибуток.

Інший дохід.

Витрати на збут.

Адміністративні витрати.

Інші витрати.

Прибуток до податків.

Звіт про сукупні доходи, складений за функції витрат, представлений в табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Звіт про сукупні доходи за 200_ р (ілюструє класифікацію видатків по функції).

За призначенням витрат, або за собівартістю продажів (PROFIT AND LOSS STATEMENT)

Статті

Звітний рік

Попередній рік

Виручка

X

X

Собівартість продажів

(X)

(X)

Валовий прибуток

X

X

Комерційні витрати

(X)

(X)

Адміністративні витрати

(X)

(X)

Прибуток від продажів

X

X

Інші доходи

X

X

Інші витрати

(X)

(X)

Інші витрати, не пов'язані з переробкою активів

(X)

(X)

Витрати на фінансування

(X)

(X)

Дохід від асоційованих компаній

X

X

Прибуток до вирахування податків

X

X

Відрахування на податки на прибуток

(X)

(X)

Прибуток після вирахування податків

X

X

Неконтрольована частка

(X)

(X)

Чистий прибуток за період

X

X

Вибір між методами "по функції витрат" і "за характером витрат" залежить від історичних і галузевих чинників, а також від характеру підприємства. Обидва методи виділяють ті витрати, які можуть змінюватися, прямо або побічно, зі зміною обсягу продажів або виробництва підприємства. Оскільки кожен спосіб представлення має свої переваги для різних видів підприємств, справжній стандарт вимагає, щоб керівництво обрало найбільш доречний і надійний спосіб подання. Тим не менше, оскільки інформація про характер витрат корисна при прогнозуванні майбутніх грошових потоків, при використанні класифікації на основі функції витрат потрібне додаткове розкриття інформації.

Компанії, що класифікують витрати але функції, повинні розкривати додаткову інформацію про характер витрат, включаючи амортизаційні витрати і витрати на оплату праці. Відповідно до чинного законодавства в Росії при складанні звіту про сукупні доходи застосовується метод функції витрат. Даний метод також застосовується в таких країнах, як Бельгія, Іспанія і Франція.

Класифікація стосується тільки доходів і витрат за звичайною (операційної) діяльності, інші статті однакові в обох форматах звіту. Кожний з розглянутих варіантів звіту про сукупні доходи дозволяє отримати один і той же фінансовий результат (табл. 2.5, 2.6).

Таблиця 2.5

Структура звіту про сукупні доходи (формат собівартості)

Доходи

Адміністративно-управлінські та комерційні витрати

Собівартість

Інші доходи і витрати

Прибуток до оподаткування

Податок на прибуток

Чистий прибуток

Таблиця 2.6

Структура звіту про сукупні доходи (формат витрат)

Доходи

Елементи витрат

Зміна запасів

Інші доходи і витрати

Прибуток до оподаткування

Податок на прибуток

Чистий прибуток

Різниця двох методів складання звіту про сукупні доходи полягає в тому, що у звіті за характером витрат відображається зміна вартості запасів готової продукції і незавершеного виробництва. Даний показник відображає зміни у виробничих витратах. Зменшення запасів готової продукції і незавершеного виробництва, оцінених за фактичною собівартістю, означає їх списання у розхід. І навпаки, зростання цих запасів відображається у виробничих витратах зі знаком мінус. У звіті за функціями витрат такий показник відсутня. Інші показники доходів, витрат і прибутку в обох форматах звіту про сукупні доходи збігаються. Витрати по фінансуванню включають оплату відсотків та інші виплати, пов'язані із залученням позикових фінансових ресурсів. Прибуток від участі в асоційованих компаніях включає доходи від участі в капіталі та прибутках інших компаній. Прибуток до оподаткування визначається як різниця між перерахованими вище доходами і витратами. Витрати з податку на прибуток визнаються відповідно до МСФЗ (IAS) 12 "Податки на прибуток". Прибуток компанії за період відображається з урахуванням частки меншості.

Важливо!

Компанія не повинна розкривати у звіті про сукупні доходи інформацію але надзвичайних статтями. Така інформація не повинна також розкриватися в пояснювальній записці.

У звіті про сукупні доходи більше не показуються чистий прибуток або збиток від операційної діяльності. У той же час останній рядок звіту тепер називається не "Чистий прибуток або збиток за період", а просто "Прибуток або збиток". У примітках або на лицьовій стороні звіту про сукупні доходи компанія розкриває суму дивідендів, визнаних як дивіденди, розподілені між власниками капіталу за звітний період, а також відповідну суму у розрахунку за одну акцію. При формуванні звіту про сукупні доходи повинні бути окремо показані суми доходів і витрат, що відносяться до діяльності, що припиняється. Відповідно до МСФЗ (IAS) 35 припиняється діяльністю є частина компанії, яка відповідно з єдиним планом продається цілком або по частинах або ліквідується. Така частина компанії, як правило, є її галузевим чи географічним сегментом. До діяльності, що припиняється відносяться такі господарські операції:

1) припинення виробництва окремих видів продукції в межах їх діяльності, що триває;

2) закриття виробничих потужностей для зниження витрат в цілому по виробництву;

3) продаж дочірньої компанії, що здійснює ту ж діяльність, що й материнська компанія.

При розподілі прибутку за період підприємство повинно розкривати прибуток або збиток, відношуваний на неконтролюючих частки, і на власників материнського підприємства.

Розглянемо приклад побудови звітів про фінансовий стан і фінансові результати.

ПРИКЛАД 2.1

Умови: У жовтні 2011 р Майклом Стенлі зареєстрована компанія Report і зроблено такі операції.

1. Вкладено у справу 16000 дол. В обмін на звичайні акції.

2. Придбано матеріалів на суму 520 дол.

3. Придбано обладнання в кредит за 13910 дол.

4. Отримано 6500 дол. За надання маркетингових послуг.

5. Виплачено заробітну плату у розмірі 1120 дол.

6. Оплачено оренду за перший місяць у розмірі 450 дол.

7. Погашено кредиторську заборгованість у розмірі 1600 дол.

8. Виплачено дивіденди Майклу Стенлі у розмірі 1500 дол.

Завдання: Складіть звіт про фінансове становище (оборотно-сальдову відомість, звіт про сукупні доходи і звіт про нерозподіленого прибутку) компанії Report за жовтень 2011 р

Рішення: Звіт про фінансовий стан компанії Report за жовтень 2011 р наведено в табл. 2.7 - 2.9.

Таблиця 2.7

Оборотно-сальдова відомість компанії Report за жовтень 2011 р, дол.

Статті

А

E + L

Устаткування

Матеріали

Грошові

кошти

Власний

капітал

(акції)

Кредиторська

заборгованість

Нерозподілений

прибуток

Акції

-

-

+ 16 000

+ 16 000

-

-

Матеріали

-

+520

-520

-

-

Устаткування

+ 13 910

-

-

-

+ 13 910

-

Виручка

+6500

+6500

Зарплата

-

-

-1120

-

-

-1120

Оренда

-

-

-450

-

-

-450

Погашення

кредиту

-

-

-1600

-

-1600

-

Дивіденди

-

-

-1500

-

-

-1500

Разом

+ 13 910

+520

+17 310

+16 000

+12 310

+3430

Примітка. А - активи; L - зобов'язання; Е - власний капітал.

В отриманій оборотно-сальдової відомості актив дорівнює пасиву і становить 31740 дол.

Таблиця 2.8

Звіт про сукупні доходи компанії Report за жовтень 2011 р, дол.

Показники

Значення

Виручка

+6500

Собівартість

1120 + 450 = 1570

Валовий прибуток

6500 - 1570 = 4930

Таблиця 2.9

Звіт про нерозподіленого прибутку компанії Report за жовтень 2011 р, дол.

Показники

Значення

Чистий прибуток на 01.10.2011 р

4930

Дивіденди

1500

Нерозподілений прибуток на 01.10.2011 р

4930 - 1500 = 3430

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Зміст експертизи звіту про оцінку бізнесу Експертиза звіту про оцінку - це сукупність заходів щодо перевірки дотримання оцінювачем при проведенні оцінки вимог законодавства РФ про оціночну діяльність та договору
Порядок обчислення сукупного доходу сім'ї одержувача субсидії
Моделі відтворення сукупного продукту і доходу: історичний екскурс
Поняття доходів і витрат організації та їх класифікація у звіті про прибутки і збитки
Сукупний попит і сукупна пропозиція
Відображення у формі № 2 інших доходів і витрат
Порядок визначення доходів
Принципи формування інформації про доходи і витрати
Звіт про зміни капіталу
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук