Навігація
Головна
Звіт про зміни капіталуЗміст форми № 3 "Звіт про зміни капіталу"Аудит звіту про зміни капіталуАналіз звіту про зміни капіталуСклад і зміст звіту про зміни капіталу
ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ (МСФЗ 1)ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ В УМОВАХ ГІПЕРІНФЛЯЦІЇ (МСФЗ 29)Використання фінансових коефіцієнтів в аналізі бухгалтерської...Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення...Особливості складання консолідованої фінансової звітності
 
Головна arrow Аудит та Бухоблік arrow Міжнародні стандарти фінансової звітності
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Звіт про зміни власного капіталу

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

Звіт про зміни в капіталі повинен включати наступну інформацію:

o загальна сукупна прибуток за період, окремо відображає підсумкові суми, що відносяться на власників материнського підприємства та на неконтролюючих частки;

o ретроспективне застосування для кожного компонента капіталу;

o звірка між балансовою вартістю на початок і кінець періоду з окремим розкриттям змін;

o зміни в частках участі в дочірніх підприємствах;

o сума дивідендів;

o зміни в капіталі підприємства між двома звітними датами.

У редакції IAS 1, прийнятої раніше, розкривалися два методи складання звіту про зміну власного капіталу.

Основний метод носить назву "столбцовая варіант".

Положення

У стовпцях власний капітал відображається з наступною розбивкою:

- Акціонерний капітал;

- Додатковий капітал або фонд переоцінки;

- Резервний капітал;

- Накопичена прибуток;

- Підсумковий рядок.

У звіті вказуються такі рядки:

- Зміна у власному капіталі, викликане змінами в обліковій політиці (дана рядок вказується в звіті з метою дотримання принципу порівнянності, наступності балансу);

- Сума дооцінки майна;

- Дефіцит від переоцінки інвестицій;

- Різниця від перерахунку валют;

- Прибутки і збитки, не визнані у звіті про прибутки та збитки;

- Чистий прибуток;

- Нараховані дивіденди;

- Емісія акцій і інші зміни в капіталі.

Вищеперелічені рядки показуються у звіті за різні періоди, а саме:

- Залишок на кінець періоду, що передує попередньому;

- Залишок на початок попереднього періоду (з урахуванням змін в обліковій політиці);

- Залишок на кінець попереднього періоду;

- Залишок на початок звітного періоду;

- Залишок на кінець звітного періоду.

Таким чином, дані у звіті показуються за п'ять різних періодів.

Таблиця 2.10

Зведений звіт про зміни у власному капіталі (столбцовая варіант)

(NET WORTH CHANGES STATEMENT)

Статті

Капітал

Емісійний

дохід

Фонд

переоцінки

Фонд

перерахунку

Накопичена

прибуток

Разом

1. Сальдо на кінець року, що передує звітному

2. Зміни в обліковій політиці

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

3. Перерахувати сальдо

4. Сума дооцінки майна

5. Чистий прибуток

6. Дивіденди

7. Емісія акцій

8. Сальдо на кінець звітного року

Альтернативний метод складання звіту про зміну капіталу заснований на скороченому варіанті відображення змін капіталу. У ньому показуються зміни у власному капіталі тільки за рахунок впливу чистого прибутку, доходів і витрат, що включаються у зміну капіталу, і зміни в обліковій політиці.

У Росії форма звіту про зміни капіталу відповідає столбцовая варіанту, представленому в табл. 2.10.

Примітки до фінансової звітності

Примітки містять інформацію, що доповнює дані звіту про фінансовий стан, звіту про іншому сукупному прибутку, окремого звіту про прибутки і збитки, звіту про зміни у капіталі та звіту про рух грошових коштів. Примітки включають описи або деталізовані розшифровки статей, розкритих в зазначеної звітності, а також інформацію про статті, що не підлягають визнанню у звітності.

Багато підприємств представляють фінансовий огляд керівництва, в якому описуються основні характеристики фінансових результатів і фінансового становища підприємства.

data-override-format="true" data-page-url = "http://stud.com.ua">

У примітках до звітності розкриваються застосовувана облікова політика, а також додаткову інформацію, яка вимагається відповідно до окремими МФСО, вона цікава для користувачів і підвищує достовірність представленої звітності.

Примітки повинні бути впорядковані, у формах фінансової звітності необхідно наводити посилання на примітки до кожної лінійної статті звіту. У розділі приміток кожному приміткою присвоюється цифровий код, що вказується у формі звітності проти тієї лінійної статті звіту, яка розкривається в даній примітці. Тут необхідно показати основні методичні підходи до підготовки фінансової звітності.

Примітки можна групувати за звітними формами, інформація про які в них розкривається. Окремо наводяться примітки до звіту про фінансове становище, окремо - до звітів про сукупні доходи, про рух грошових коштів та про зміни у власному капіталі. Зміст приміток до фінансової звітності може мати оповідно-описову форму або розкривати додаткові цифрові показники, необхідні для аналізу. Найчастіше зміст приміток включає описову і цифрову інформацію, що дозволяє скласти більш повне уявлення про розкриває елементі звітності.

Положення

У пояснювальній записці містяться загальні відомості:

- Про основну діяльність організації;

- Про основні операції, що здійснюються організацією;

- Чисельність персоналу в кінці звітного періоду;

- Середньооблікова чисельність, що характеризує обсяг виконуваних операцій.

У примітках необхідно вказати на відповідність інформації вимогам МСФЗ, розкрити основу оцінки явища і облікову політику, застосовувану для його відображення у звітності, привести додаткові аналітичні дані та іншу інформацію фінансового та нефінансового характеру.

Розкриваючи облікову політику, крім вказівки на види оцінки операцій, явищ і предметів, необхідно описати наступне:

- Порядок визнання виручки у звітності;

- Принципи складання консолідованої фінансової звітності та методи відображення спільної діяльності та об'єднання компаній;

політику обліку й амортизації матеріальних і нематеріальних активів;

- Порядок обліку орендованого майна та матеріальних запасів;

- Відображення в обліку фінансових інструментів та інвестиційної власності, їх оцінку і переоцінку;

- Перерахунок іноземної валюти і хеджування;

- Облік інфляції;

- Порядок визначення сегментів та інше.

Особливо розкриваються дані про облікову політику відносно обліку витрат на наукові дослідження і дослідно-конструкторські розробки, вказуються постійне місцезнаходження організації, якщо воно не збігається з юридичною адресою, своя материнська організація і материнська організація всієї консолідованої групи організацій. У примітках міститься звіт про екологію навколишнього середовища.

У пояснювальній записці також розкривається наступна інформація:

o супровідна інформація за статтями, представленим у звітності;

o розкриття істотних статей доходів і витрат;

o уцінка запасів до величини чистої ціни продажу або вартості основних засобів до відшкодовує вартості;

o реструктуризація діяльності підприємства і реверсування будь-яких забезпечень витрат на реструктуризацію;

o припинена діяльність;

o врегулювання судових спорів;

o інші реверсивні записи відносно резервів;

o аналіз основних показників господарської діяльності;

o розкриття умовних зобов'язань;

o розкриття нефінансової інформації, наприклад політики підприємства в області управління ризиками.

ПРИКЛАД 2.2

Умови: В табл. 2.11 приведена оборотно-сальдова відомість компанії Report п про станом на 30 вересня 2011 р

Таблиця 2.11

Оборотно-сальдова відомість компанії Report станом на 30 вересня 2011 р тис. Дол.

Статті

Актив

Пасив

Цінні папери

8060

Звичайні акції

150000

Накопичена прибуток

45200

Первісна вартість основних засобів

285500

Накопичена амортизація

64700

Дебіторська заборгованість

50300

Кредиторська заборгованість

+9790

Виручка від реалізації

351850

Грошові кошти

5310

Собівартість продажів

217200

Витрати на збут

15800

Адміністративні витрати

14740

Податок на прибуток

980

Сплачені відсотки по облігаціях

2500

Запаси

21150

Разом:

621540

621540

У звітності (табл. 2.11) не враховано наступні операції:

- Проведена дооцінка об'єктів нерухомості компанії, сума дооцінки становить 564000 дол., А донарахована амортизація - 67000 дол .;

- Укладений короткостроковий договір факторингу з компанією Zero, внаслідок чого необхідно відобразити виниклу дебіторську заборгованість 154000 дол .;

- Нарахований податок на прибуток за звітний рік 128000 дол .;

- Визнано знецінення основних засобів на суму 23 000 дол., Що скоротило амортизаційні відрахування за рік на 13 000 дол .;

- Виплачені дивіденди засновникам компанії 46000 дол.

Завдання: Використовуючи вищенаведену інформацію, підготувати наступні звіти за 2011 р .:

- Звіт про сукупні доходи;

- Звіт про зміни власного капіталу;

- Звіт про фінансове становище.

Рішення: Для включення операцій у звітність зроблені такі бухгалтерські проводки, дол.

Проведена дооцінка об'єктів нерухомості компанії:

Дт Основні засоби

Кт Додатковий капітал 564000;

Нараховано амортизацію:

Дт Собівартість готової продукції, робіт і послуг

Кт Амортизація основних засобів 67000;

Відображено дебіторська заборгованість:

Дт Короткострокова дебіторська заборгованість

Кт Короткострокова кредиторська заборгованість 154000;

Нараховано податки:

Дт Витрати по сплаті податків

Кт Податки до оплати (розрахунки з бюджетом) 128000;

Відображено збиток від знецінення.

Дт Збиток від знецінення

Кт Основні засоби 23000;

Вироблено зменшення амортизації за рахунок знецінення:

Дт Амортизація основних засобів

Кт Собівартість готової продукції, робіт і послуг 13000;

Виплачено дивіденди.

Дт Заборгованість перед засновниками по дивідендах

Кт Грошові кошти 46000.

Звіти компанії Report станом на 30 вересня 2011 р наведено в табл. 2.12 - 2.14.

Таблиця 2.12

Звіт про сукупні доходи компанії Report на 30 вересня 2011 р тис. Дол.

Статті

До коригування

Коригування

Звіт про сукупні доходи

Виручка

351850

351850

Собівартість продажів

217200

54 *

217254

Валовий прибуток

134650

-54

134596

Комерційні витрати

15800

-

15800

Адміністративні витрати

14740

14740

Прибуток від продажів

104110

-54

104056

Інші доходи

-

Інші витрати

-

-

-

Сплачені відсотки по облігаціях

2500

-

2500

Витрати на фінансування

-

-

-

Дохід від асоційованих компаній

-

-

-

Прибуток до вирахування податків

101610

-54

101 556

Податок на прибуток

980

128

1 108

Прибуток після вирахування податків

100630

-182

100448

Чистий прибуток за період

100630

-182

100448

* 67 тис. Дол. - 13 тис. Дол. = 54 тис. Дол.

Таблиця 2.13

Балансовий звіт компанії Report на 30 вересня 2011 р тис. Дол.

Статті

До коригування

Коригування

Балансовий

звіт

АКТИВИ

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Довгострокові

активи

-

-

-

-

-

-

Нематеріальні

активи

-

-

-

-

-

-

Основні засоби

285500

-

564

23

286041

-

Накопичена амортизація

-

64700

13

67

-

64754

Довгострокова дебіторська заборгованість

0

Цінні папери

8060

-

-

-

8060

-

Короткострокові

активи

-

-

-

-

-

Запаси

21150

-

21150

Короткострокова дебіторська заборгованість

50300

154

50454

Заборгованість перед засновниками

-

-

46

-

46

-

Збиток від знецінення

-

-

23

-

23

-

Грошові кошти та їх еквіваленти

5310

-

-

46

5264

-

Капітал та зобов'язання

-

-

-

-

-

-

Акціонерний капітал

-

150000

-

-

-

150000

Капітал та резерви

-

-

-

-

-

0

Резерв переоцінки

-

-

-

564

-

564

Накопичена прибуток / збитки *

-

145830

182

-

-

145648

11алогі до оплати (розрахунки з бюджетом)

128

128

Кредиторська заборгованість

-

+9790

-

154

-

9944

Короткострокові

позики

-

-

-

-

-

0

Резерв по гарантіях

-

-

370320

370320

982

982

Триста сімдесят одна тисяча тридцять вісім

Триста сімдесят одна тисяча тридцять вісім

* 45200 тис. Дол. + 100630 тис. Дол. = 145830 тис. Дол.

Таблиця 2.14

Звіт про зміни капіталу компанії Report на 30 вересня 2011 р тис. Дол.

Статті

Акціонерний капітал

Резерв переоцінки

Накопичена прибуток / збитки

Разом

Сальдо на кінець року, що передує звітному

150000

-

45200

195200

Зміни в обліковій політиці

-

-

-

-

Сума дооцінки майна

-

564

-

564

Чистий прибуток

-

-

100448

100448

Дивіденди

-

-

(46)

(46)

Сальдо на кінець звітного року

150000

564

145602

296166

Вимоги до розкриття інформації

Компанія зобов'язана розкрити наступну інформацію або безпосередньо в балансі або в примітках:

- Для кожного класу акціонерного капіталу: кількість акцій, дозволених до випуску;

- Кількість випущених і повністю сплачених акцій, а також випущених, але оплачених не цілком;

номінальну вартість акції або вказівка на те, що акції не мають номінальної вартості;

- Вивірку кількості акцій в обігу на початок і на кінець періоду;

- Обмеження на розподіл дивідендів і виплату капіталу.

Компанія повинна розкривати або безпосередньо у звіті про сукупні доходи, або в звіті про зміни у власному капіталі або у примітках до фінансової звітності суму дивідендів, визнаних як виплат власникам за звітний період, а також відповідну суму в розрахунку на акцію.

Компанія повинна розкривати у зводі значних елементів облікової політики застосовуються при підготовці фінансової звітності види оцінки. Компанія повинна розкривати у примітках до фінансової звітності постійне місце свого знаходження та організаційно-правову форму, країну походження та адресу, а також опис характеру операцій і основних видів діяльності.

 
Якщо Ви помітили помилку в тексті позначте слово та натисніть Shift + Enter
< Попередня   ЗМІСТ   Наступна >

Cхожі теми

Звіт про зміни капіталу
Зміст форми № 3 "Звіт про зміни капіталу"
Аудит звіту про зміни капіталу
Аналіз звіту про зміни капіталу
Склад і зміст звіту про зміни капіталу
ПОДАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ (МСФЗ 1)
ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ В УМОВАХ ГІПЕРІНФЛЯЦІЇ (МСФЗ 29)
Використання фінансових коефіцієнтів в аналізі бухгалтерської (фінансової) звітності. Можливості та недоліки методу
Бухгалтерська звітність у системі інформаційного забезпечення фінансового аналізу
Особливості складання консолідованої фінансової звітності
 
Дисципліни
Аудит та Бухоблік
Банківська справа
БЖД
Географія
Документознавство
Екологія
Економіка
Етика та Естетика
Журналістика
Інвестування
Інформатика
Історія
Культурологія
Література
Логіка
Логістика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогіка
Політологія
Політекономія
Право
Психологія
Релігієзнавство
Риторика
Соціологія
Статистика
Страхова справа
Товарознавство
Туризм
Філософія
Фінанси
Пошук