ФОРМУВАННЯ ЗАПАСІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ ІНДУСТРІЇ ТУРИЗМУ.

Визначення необхідного обсягу фінансових коштів, авансованих у формування запасів товарно-матеріальних цінностей, здійснюється підсумовуванням потреб в окремих видах запасів. Запаси товарно-матеріальних цінностей попередньо поділяються на два види: виробничі запаси (запаси сировини і матеріалів, необхідних для виробництва продукції і надання послуг) і запаси готової продукції, призначені для безперебійної її реалізації споживачам. Так як особливістю послуг як товару є їх нссохраняемость, про запаси готової продукції для підприємств індустрії туризму можна говорити тільки стосовно, наприклад, до підприємств харчування (ресторанам, кафе і т. П.).

Потреба в запасах кожного виду визначається окремо за такими групами:

  • • запаси поточного зберігання (вони представляють собою постійно оновлювану частина запасів, які формуються на регулярній основі і рівномірно споживаних в процесі виробництва або реалізації споживачам);
  • • запаси сезонного зберігання (формування таких запасів обумовлено сезонними особливостями виробництва і закупівлі сировини, а також сезонними особливостями споживання готової продукції). Для підприємств готельного бізнесу ці запаси обов'язково треба враховувати;
  • • запаси цільового призначення (формування таких запасів на підприємстві визначено специфічними цілями його діяльності). На підприємствах готельного бізнесу запаси такого роду можуть бути пов'язані, наприклад, з проведенням будь-яких заходів (конгрес, симпозіум тощо), коли завантаження готелю і кількість додаткових послуг суттєво зростають.

Принципова формула, по якій визначається необхідний обсяг фінансових коштів, авансованих на формування запасів товарно-матеріальних цінностей, Ф 3 , має вид:

де Я 3 - середньоденний обсяг витрат запасів в сумі; # 3 - норматив зберігання запасів в днях (при відсутності розроблених нормативів може бути використаний показник середньої тривалості обороту запасів в днях); До - середня сума кредиторської заборгованості за розрахунками за придбані товарно-матеріальних цінностей (цей елемент включається в розрахунок, як правило, тільки по виробничим запасам; при реалізації готової продукції він включається лише при усталеної практики передоплати за неї).

Розрахунок ведеться по кожному з видів запасів. Підсумовування результатів розрахунків дозволяє отримати загальну потребу в фінансових ресурсах, авансованих на формування запасів, тобто визначити розмір оборотних активів, які обслуговують цю стадію виробничо-комерційного циклу.

Мінімізація поточних витрат з обслуговування запасів являє собою оптимізаційну задачу, що вирішується в процесі їх нормування.

Для виробничих запасів вона полягає у визначенні оптимальною розміру партії сировини, що поставляється і матеріалів. Чим вище розмір партії поставки, тим нижче відносний розмір поточних витрат з розміщення замовлення, доставки товарів і їх приймання (позначимо цей вид поточних витрат по обслуговуванню запасів як Z T | ). Однак високий розмір партії поставки визначає високий середній розмір запасу - якщо закуповувати сировину один раз в два місяці, то середній розмір його запасу складе 30 днів, а якщо розмір партії поставки скоротити вдвічі, тобто купувати сировину один раз в місяць, то середній розмір його запасу складе 15 днів. У цих умовах знизяться поточні витрати по зберіганню запасів (позначимо цей вид поточних витрат по обслуговуванню запасів як Z t2 ). Однак треба враховувати ще й характер придбаних запасів: наприклад, це можуть бути швидкопсувні продукти, що купуються для ресторану. У цьому випадку обов'язково треба враховувати допустимий термін зберігання.

Розрахунок оптимального розміру партії поставки jV onT , при якому мінімізуються сукупні поточні витрати але обслуговування запасів (тобто Z t! + Z T2 = min), здійснюється за такою формулою (відомої як модель Уїлсона):

де В гл - необхідний обсяг закупівлі товарів (сировини і матеріалів) на рік (квартал); Z Tl - поточні витрати з розміщення замовлення, доставки товарів і їх приймання в розрахунку на одну поставлену партію; Z t2 - поточні витрати по зберіганню одиниці запасів.

Для запасів готової продукції задача мінімізації поточних витрат по їх обслуговуванню полягає у визначенні оптимального розміру партії виробленої продукції. Якщо виробляти певний товар дрібними партіями, то витрати по зберіганню його запасів у вигляді готової продукції Z r2 будуть мінімальними. У той же час істотно зростуть поточні витрати підприємства Z Tl , пов'язані з підготовкою виробництва і т. П.

Мінімізація сукупного розміру поточних витрат по обслуговуванню запасів готової продукції також може бути здійснена на основі моделі Уїлсона (з іншим змістом показників Z T | і Z t2 ). У цьому випадку замість необхідного обсягу закупівлі товарів використовується планований обсяг виробництва або продажу готової продукції. Як уже зазначалося, неможливість створення запасів готельних послуг дозволяє застосовувати цю формулу для підприємств готельного бізнесу тільки в обмеженій сфері, наприклад при розрахунку продукції підприємств харчування.

Як в першому, так і в другому випадку розрахунки можуть бути уточнені з урахуванням мінімальної норми відвантаження (залізничним або автомобільним транспортом), створення на підприємстві певного страхового запасу, альтернатив у виборі засобів транспортування та інших умов.

Забезпечення своєчасного залучення в господарський оборот зайвих запасів здійснюється на основі моніторингу поточної фінансової діяльності (зіставлення нормативного та фактичного розміру запасів). Заходи в цьому випадку розробляються спільно зі службою виробничого менеджменту (при необхідності нормалізації запасів сировини і матеріалів) або зі службою маркетингу (при необхідності нормалізації запасів готової продукції). Основна мета цих заходів - вивільнення частини фінансових коштів, «загрузала» в наднормативних запасах.

У цьому випадку розмір вивільняються фінансових коштів

де З н - норматив запасів в сумі; З ф - фактичні запаси в сумі; З мул - норматив запасів в днях; З ФД - фактичні запаси в днях; З ср - середньоденний обсяг витрачання запасів в сумі.

Управління дебіторською заборгованістю. Дебіторська заборгованість на підприємствах туризму і готельного бізнесу виникає, коли підприємство реалізує свою продукцію або послуги в кредит або авансує постачальників ресурсів, необхідних для створення туристичних послуг. Для ефективного управління дебіторською заборгованістю необхідно створити нормальні умови продажів продукції і послуг, вирішити, які будуть тривалість періоду оплати наданих послуг і націнка за фактичне кредитування покупця.

На рівень дебіторської заборгованості підприємств туризму і готельного комплексу впливають такі основні фактори:

  • • оцінка і класифікація споживачів товарів і послуг в залежності від платоспроможності клієнтів, історії кредитних відносин і передбачуваних умов оплати;
  • • контроль розрахунків з дебіторами, оцінка реального стану дебіторської заборгованості;
  • • аналіз і планування грошових потоків.

Оцінка реального стану дебіторської заборгованості, тобто оцінка ймовірності безнадійних боргів, є одним з найважливіших питань управління оборотним капіталом на підприємствах туризму і готельного бізнесу. Ця оцінка ведеться окремо по групах дебіторської заборгованості з різними термінами виникнення. Найбільш поширена класифікація передбачає таку угруповання дебіторської заборгованості в днях: 0-30; 31-60; 61-90; 91 -120; понад 120. Кожне підприємство саме вирішує, який термін для неї критичний.

Крім того, необхідний контроль безнадійних боргів з метою утворення резерву по сумнівних боргах. Резерв по сумнівних боргах утворюється за рахунок відрахувань від чистого прибутку, а його величина розраховується виходячи з результатів аналізу дебіторської заборгованості підприємства. Велике значення мають відбір потенційних клієнтів і визначення умов оплати товарів, що передбачаються в контрактах. Відбір здійснюється за допомогою наступних критеріїв: дотримання платіжної дисципліни в минулому, прогнозні фінансові можливості покупця з оплати запитуваних ними послуг, оцінка їх поточної платоспроможності. Фінансовий менеджер підприємства може при цьому використовувати накопичену статистику, а також вдатися до послуг експертів-консультантів.

Сучасні комп'ютерні системи управління готельними комплексами і турфірмами дозволяють зберігати різноманітну інформацію про постійних клієнтів, в гом числі і фінансові розрахунки. Таким чином, при правильно організованій системі управління готельним комплексом або турфірмою фінансовий менеджер завжди може отримати в розпорядження необхідну інформацію для прийняття управлінських рішень.

Для прискорення оборотності дебіторської заборгованості туристське або готельне підприємство може вдатися до системи знижок. Пропозиція знижок виправдано в наступних ситуаціях:

  • • зниження ціни призводить до збільшення обсягу продажів, а структура витрат така, що це відбивається на збільшенні загального прибутку від реалізації даної продукції. Іншими словами, товар або послуги високоеластичних і мають досить високу частку постійних витрат. Такий підхід для готельних підприємств доцільно використовувати в низький сезон;
  • • система знижок інтенсифікує приплив коштів в умовах дефіциту. При цьому можливе короткострокове критичне зниження цін аж до від'ємного фінансового результату від проведення конкретних угод. Цей захід, як правило, вимушена і пов'язана з тимчасовою втратою платоспроможності. Постійне використання неможливо, так як може призвести готельне підприємство до фінансового краху;
  • • система знижок за прискорення оплати більш ефективна, ніж система штрафних санкцій за прострочену оплату. Таке стимулювання продажів носить назву спонтанного фінансування. В умовах інфляції воно веде до зменшення поточної вартості реалізованої продукції, тому слід точно оцінити можливість надання знижки по достроковій оплаті.

Управління грошовими активами. Основні етапи обігу грошових коштів в ході виробничої діяльності можна представити у вигляді схеми (рис. 7.1).

Фінансовий цикл , або цикл обігу готівки, являє собою час, протягом якого грошові кошти відвернені з обороту.

Операційний цикл характеризує загальний час, протягом якого фінансові ресурси омертвлені в запасах і дебіторській заборгованості.

Оскільки підприємство оплачує рахунки постачальників з тимчасовим лагом, час, протягом якого грошові кошти відвернені з обороту, тобто фінансовий цикл, менше на середній час обігу кредиторської заборгованості. скорочення опе Схема обігу грошових коштів

Мал. 7.1. Схема обігу грошових коштів

Раціон та фінансового циклів в динаміці розглядається як позитивна тенденція. Якщо операційний цикл можна скоротити в результаті прискорення виробничого процесу та оборотності дебіторської заборгованості, то фінансовий цикл може бути скорочений як під впливом даних факторів, так і в результаті деякого некритичного уповільнення оборотності кредиторської заборгованості.

Таким чином, тривалість фінансового циклу 77 ФЦ в днях обороту розраховується за формулою:

де П 0 ц - тривалість операційного циклу; t OK3 - час обертання кредиторської заборгованості; / ОПЗ - час звернення виробничих запасів; / ОДЗ - час звернення дебіторської заборгованості.

Час звернення виробничих запасів визначається за формулою:

де 3 - середні виробничі запаси; Z- витрати на виробництво продукції; Т - тривалість періоду, за яким розраховуються середні показники (як правило, рік, тобто Г = 365).

Час звернення дебіторської заборгованості

де Д - середня дебіторська заборгованість; В - виручка від реалізації.

Час обертання кредиторської заборгованості

де К - середня кредиторська заборгованість.

Інформаційне забезпечення розрахунку - бухгалтерська звітність готельного підприємства або турфірми. Розрахунок можна виконувати двома способами:

  • а) за всіма даними про дебіторську і кредиторську заборгованість;
  • б) за даними про дебіторську та кредиторську заборгованість, безпосередньо відноситься до виробничого процесу.
 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >