ДЕРЖАВНА ПОЛІТИКА В ГАЛУЗІ РОЗВИТКУ МАЛОГО БІЗНЕСУ, ОСОБЛИВОСТІ ЙОГО ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПІЛЬГИ ДЛЯ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ

У всіх економічно розвинених країнах малому і середньому бізнесу з боку держави виявляється різна організаційна і фінансова підтримка, результатом якої є значні надходження до бюджету, ефективне функціонування економіки і в кінцевому рахунку - високий рівень життя населення.

У світовій практиці вважається нормою державне заохочення малого бізнесу в інтересах суспільства і держави. При цьому завдання держави полягає нс в тому, щоб просто передати малим підприємствам фінансові, технічні та інші ресурси, і не в підтримці їх за всяку ціну, а в тому, щоб створити правові та економічні умови для їх виживання, спроможності зростати і саморозвиватися в умовах ринку . У всіх країнах світу йде потужна хвиля підтримки малих підприємств.

У США малий бізнес підтримують такі державні органи: Адміністрація малого бізнесу (АМБ), спеціальні підрозділи в міністерствах і відомствах по роботі з окремими групами дрібних бізнесменів.

Крім цього діє широка мережа спеціальних установ в органах місцевої влади.

АМБ, створена в 1953 р при Білому домі і налічує нині близько 1000 чоловік, надає малим і середнім підприємствам наступні послуги:

  • • забезпечує фінансову підтримку;
  • • сприяє в отриманні замовлень;
  • • надає різного роду безкоштовні консультації.

АМБ повноважна гарантувати комерційним банкам до 90% кредиту, що видається ними малим підприємствам. Для підтримки малих і середніх підприємств держава щорічно виділяє близько 4 млрд дол.

Зарубіжні фахівці особливу увагу приділяють питанням забезпечення працюючих в малому бізнесі всією необхідною інформацією, а також консультаціями. Інститут малого бізнесу підготував об'єднану програму, за якою в навчальних закладах США працюють курси основ управління малими підприємствами. І якщо на початку 1970-х рр. подібні курси функціонували не більше ніж в 20 навчальних закладах, то через 20 років таких закладів налічувалося вже близько 500. Для підприємців видається спеціальна література, яка допомагає їм в їх діяльності. Так, фахівцями AM Б, наприклад, підготовлено практичний посібник «Енциклопедія малого бізнесу, або як почати свою справу», видане в Росії.

В інших розвинених країнах малий бізнес також знаходить досить істотну підтримку з боку держави.

У Росії ще не створена дієва система підтримки малого підприємництва, в зв'язку з чим в нинішніх умовах його представники виявилися в дуже складному становищі. Сталося це з наступних причин:

  • • відсутність цілеспрямованої державної політики по відношенню до малого підприємництва і системного підходу до вирішення його проблем. Загальною думкою стала теза, що малий бізнес розвивається швидше, не завдяки, а всупереч державній політиці;
  • • неврегульованість правових відносин не дозволяє підприємцям повною мірою користуватися заставним і гарантійним правом, залучати кредити та інвестиції, що часто призводить до згортання діяльності безлічі малих структур;
  • • недооцінка державою малого підприємництва як рівноправного суб'єкта економічних відносин, найбільш активного і мобільного учасника процесу ринкових перетворень, який при мінімальних власних ресурсах забезпечує високу оборотність капіталовкладень. Підприємці не мають яких-небудь істотних переваг в кредитно-фінансовій і податковій системах, в митному захисті, відчувають значні перешкоди в розвитку бізнесу, діють в надзвичайно важких умовах для виживання. Для малого підприємця стає невигідною будь-яка діяльність в сфері виробництва, і в більшій мірі він прагне утвердитися в торгівлі або посередництва;
  • • держава фактично відмовилося захищати дрібного власника і його майно від злочинного світу, залишивши його один на один з організованою злочинністю;
  • • суперечливими є ставлення представників малого підприємництва з місцевою владою. З одного боку, малий бізнес стає природною, об'єктивною і надійною опорою влади у вирішенні економічних проблем на місцевому рівні, що забезпечує сектору малого підприємництва деяку підтримку. З іншого боку, малий бізнес на місцевому рівні виявляється в повній залежності від рішень представницьких і виконавчих органів місцевої влади.

Отже, неврегульованість відносин представника малого бізнесу з державою і владою, прагнення останньої не стільки організовувати і стимулювати розвиток малого підприємництва, захищати його представників, скільки використовувати для отримання грошей в казну, роблять малого підприємця безправним і беззахисним. При продовженні такої політики він може виявитися серед найбільш гарячих прихильників зміни характеру влади і державної політики, а від його суспільного, політичного поведінки будуть залежати можливість і ефективність проведення економічних реформ.

Тому на сучасному етапі соціально-економічних перетворень в Росії питання підтримки та розвитку підприємництва, в першу чергу малого, неминуче повинні висуватися в центр державної політики.

Не можна сказати, що в нашій країні нічого не робилося і не робиться в області малого бізнесу.

Основним нормативним документом, який регламентує діяльність в сфері малого підприємництва в Російській Федерації, є Федеральний закон від 24.07.2007 № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації».

У статті 1 Закону сказано, що він регулює відносини, що виникають між юридичними, фізичними особами, органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування в сфері розвитку малого і середнього підприємництва, визначає поняття суб'єктів малого і середнього підприємництва, інфраструктури їх підтримки, се види і форми.

У Законі чітко прописані основні цілі та принципи державної політики в галузі розвитку малого та середнього підприємництва в Росії (ст. 6), повноваження федеральних органів державної влади та суб'єктів РФ з питань розвитку суб'єктів малого і середнього підприємництва (ст. 10 і 11), форми , умови і порядок їх підтримки, їх сутність (ст. 16-25).

В цілому даний Закон визначає методологію і нормативи в області державної підтримки в розвитку малого і середнього бізнесу.

В даний час взагалі відсутня будь-яка конкретна федеральна програма підтримки малого підприємництва, що свідчить про недооцінку ролі малого бізнесу в економіці з боку держави.

І все ж малі підприємства в Російській Федерації мають певні пільги, при правильному застосуванні яких можна значно знизити свої податкові зобов'язання. Крім пільг з оподаткування існують пільги, пов'язані з бухгалтерським обліком та звітністю, що дозволяють малому підприємству вести більш простий бухгалтерський облік в порівнянні з середніми і великими.

Діючі пільги можна перерахувати в наступному порядку:

  • • звільнення від щомісячних авансових платежів податку на прибуток;
  • • прискорена амортизація основних фондів;
  • • надання звітів про податки один раз в квартал;
  • • зниження кількості статистичних звітів, які повинні надавати малі підприємства в статистичні органи;
  • • спрощена форма бухгалтерського обліку та звітності; та ін.

В іншому малі підприємства платять податки так само, як підприємства середнього і великого бізнесу.

До особливостей оподаткування малих підприємств можна віднести і те, що вони можуть застосовувати різні системи оподаткування.

Суб'єкти малого підприємництва в залежності від застосування системи оподаткування розділені на п'ять категорій.

Перша категорія малих підприємств використовує звичайний бухгалтерський облік, і розрахунки з бюджетом здійснює аналогічно середнім і великим підприємствам, застосовуючи при цьому деякі податкові пільги.

Друга категорія - юридичні особи, які ведуть спрощений бухгалтерський облік і сплачують єдиний податок.

Третя категорія (з 1 січня 1999 г.) - суб'єкти малого підприємництва, які здійснюють діяльність в сферах готівково-грошового обороту, - зобов'язані вести розрахунки з бюджетом за єдиним податком на поставлений дохід.

Четверта категорія (з 1 січня 2004 року) - суб'єкти малого підприємництва, які функціонують в різних сферах діяльності, можуть використовувати одночасно спрощену систему оподаткування і систему за єдиним податком на поставлений дохід.

П'ята категорія (з 1 січня 2004 року) - малі сільськогосподарські підприємства, що використовують систему єдиного сільськогосподарського податку.

По суті, всі системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва, крім звичайної, є пільговими категоріями працівників.

Для малих підприємств є істотні пільги в області обчислення амортизаційних відрахувань:

  • 1) для цілей бухгалтерського обліку:
    • • використання поряд з лінійною амортизацією прискорених способів її нарахування (наприклад, спосіб зменшуваного залишку, спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання);
    • • можливість застосування підвищувального коефіцієнта, що встановлюється організацією, але не вище 3 (при способі зменшуваного залишку);
  • 2) для цілей оподаткування:
    • • одноразове списання 10% початкової вартості основних засобів при введенні їх в експлуатацію - «амортизаційна премія» (30% - відносно основних засобів, що відносяться до 3-7 амортизаційних групах);
    • • застосування підвищувального коефіцієнта до основної норми амортизаційних відрахувань в разі використання нелінійного методу:

в розмірі не вище 2:

щодо амортизованих основних засобів, які використовуються для роботи в умовах агресивного середовища і (або) підвищеної змінності;

щодо власних амортизованих основних засобів платників податків - сільськогосподарських організацій промислового твань;

- щодо власних амортизованих основних засобів платників податків - організацій, що мають статус резидента промишленнопроізводственной особливої економічної зони або туристично-рекреаційної особливої економічної зони;

в розмірі не вище 3

  • - щодо амортизованих основних засобів, що є предметом договору фінансової оренди (договору лізингу);
  • - щодо амортизованих основних засобів, які використовуються тільки для здійснення науково-технічної діяльності.

Що це дає малому підприємству в економічному плані?

По-перше, прискорюється процес оновлення активної частини основних виробничих фондів.

По-друге, у малого підприємства з'являються додаткові фінансові кошти у вигляді амортизаційних відрахувань, які можуть бути використані для подальшого технічного переозброєння виробництва або на інші цілі.

Крім того, з'являється можливість знизити податок на прибуток і податок на майно підприємства.

З усього вищевикладеного можна зробити висновок: вітчизняні малі підприємства все ж мають певні податкові та інші пільги, що позитивно впливає на процес їх розвитку в нашій країні, але цього явно недостатньо. Необхідна більш відчутна і дієва підтримка з боку держави.

В економічній літературі пропонується критерій для визначення оцінки ефективності державної та регіональної підтримки малого підприємництва, який дорівнює частці від ділення частки малих підприємств у ВВП країни (регіону) на частку витрат на підтримку малого підприємництва в відповідний бюджет. Згідно з цим критерієм ефективна державна підтримка буде зростати тільки в разі, якщо зі збільшенням частки коштів, що виділяються з бюджету на підтримку малого підприємництва його частка в створенні ВВП буде зростати в більшій мірі. А якщо частка виділених коштів з бюджету буде знижуватися? Однозначної відповіді на це питання немає, що свідчить про уразливість цього критерію.

На наш погляд, оцінка ефективності функціонування малого підприємництва взагалі і державної підтримки - зокрема, може бути визначена на основі зіставлення ДВВП (приріст частки ВВП, створеної за рахунок розвитку малого підприємництва) і AN (приріст частки чисельності працюючих у малому підприємництві в загальній чисельності зайнятих в економіці).

Якщо ДВВП> AN, ефективність функціонування малого бізнесу підвищується; якщо ДВВП <ДК Т - знижується.

Розвиток малого підприємництва найістотнішим чином впливає на найважливіші економічні показники як на макро-, так і на регіональному рівні. Планову частку ВВП, створеного малим бізнесом в цілому але Російської Федерації або окремому регіону, можна визначити за формулою

де d njl - планова частка ВВП, створеного малим підприємництвом; d OTH - частка ВВП, створеного малим бізнесом за звітний період; Т мб - темп зростання випуску продукції (робіт, послуг) малим бізнесом в плановому періоді в цілому по Російській Федерації або регіону; Т ек - темп зростання випуску продукції (робіт, послуг) в цілому по Російській Федерації або регіону в плановому періоді.

Індекс продуктивності праці в малому бізнесі в цілому по Російській Федерації або окремому регіону за звітний або плановий період можна визначити за формулою

де Т пт - темп зростання продуктивності праці в малому бізнесі за звітний або плановий період; T v - тими зростання випуску продукції (робіт, послуг) в малому бізнесі за звітний або плановий період; Т ч - темп зростання чисельності працівників, зайнятих в малому бізнесі за звітний або плановий період.

На наш погляд, на основі даних критеріїв можна з достатньою точністю судити про правильність проведеної державної або регіональної політики в галузі розвитку малого бізнесу.

 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >