ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ЇЇ ВПЛИВ НА ЕКОНОМІЧНІ І СОЦІАЛЬНІ ПРОЦЕСИ НА МАКРО- І МІКРОРІВНЯХ

Після вивчення глави 18 бакалавр повинен:

знати

  • • сутність і значення податкової системи Росії;
  • • механізм впливу податкової системи на економічні та соціальні процеси на макрорівні;
  • • механізм впливу податків на фінансові результати роботи підприємства;
  • • методику аналізу податкових платежів і їх вплив на фінансові результати комерційної організації;
  • • методику податкового планування на підприємстві;
  • • методичні аспекти визначення податкового навантаження на макро- і мікрорівні;

вміти

  • • аналізувати податкові платежі і визначати їх вплив на фінансові результати комерційної організації;
  • • планувати податкові платежі на підприємстві;
  • • визначати податковий тягар на макро- і мікрорівні;

володіти

  • • понятійним апаратом в рамках даної глави;
  • • методикою аналізу податкових платежів і їх впливу на фінансові результати роботи підприємства;
  • • методикою податкового планування на підприємстві.

Сутність і значення податкової системи Росії

З переходом економіки Російської Федерації на ринкові відносини необхідно було створювати і адекватну податкову систему. Основи існуючої в даний час російської податкової системи були закладені наприкінці 1991 р прийняттям Закону РФ від 27.12.1991 № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації» і відповідних законів по конкретних видів податків, які вступили в дію з 1 січня 1992 г. з прийняттям цих законів в Росії вперше за багато десятиліть була створена податкова система, яка увібрала в себе багато елементів податкових систем країн з розвиненою ринковою економікою. За цей період вона неодноразово змінювалася і удосконалювалася.

В даний час податкові відносини регулюються Податковим кодексом РФ, що складається з двох частин: загальної і спеціальної. Податковий кодекс - це єдиний взаємопов'язаний і комплексний документ, що враховує всю систему податкових відносин в Російській Федерації. З його прийняттям в Росії остаточно була сформована єдина податкова система.

В даний час офіційного визначення поняття «податкова система Російської Федерації» не існує. Внаслідок цього окремі автори дають різні визначення її сутності, складу і структури.

Наприклад, автори підручника «Податки та оподаткування» (В. Г. Пансков, В. Г. Княжев) пропонують таку дефініцію: «Податкова система - це сукупність передбачених податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування, сплати та застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності і заходів відповідальності за порушення податкового законодавства ».

Податкова система Російської Федерації в даний час включає:

  • • систему податків і зборів;
  • • сукупність учасників податкових правовідносин;
  • • нормативно-правову базу оподаткування.

Відповідно до Податкового кодексу РФ під системою податків і зборів розуміється сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, що стягуються в установленому порядку з платників (юридичних і фізичних осіб) на території країни.

Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний, щодо регулярний і законодавчо встановлений державою платіж, який сплачується організаціями та фізичними особами з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Він є одночасно економічною і правовою категорією. Сутність податків як економічної категорії проявляється через їх функції. Податки виконують такі функції: фіскальну, розподільну, стимулюючу і контрольну.

Податки - основне джерело формування бюджетів різних рівнів. Вони являють собою частину ВВП, що створюється в процесі виробництва за допомогою людської праці, капіталів і природних ресурсів.

Таким чином, вилучення державою на користь суспільства певної частини вартості валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і складає сутність податку.

Податок характеризується основними ознаками та елементами.

Відповідно до Податкового кодексу РФ податок вважається встановленим лише в разі, коли визначені платники податків і елементи оподаткування: об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і терміни його сплати. По окремих видах податків і зборів податковим законодавством можуть передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків. Одним з напрямків податкової реформи в Російській Федерації в останні роки є курс на ліквідацію пільг.

При встановленні зборів (державне мито, митні збори, збір за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів і ін.), Так само як і при встановленні податків, визначаються платники та відповідні елементи оподаткування стосовно до конкретних зборів.

Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.

У деяких випадках суб'єктами податкових правопорушень виступають податкові агенти - особи, на яких відповідно до Податковим кодексом РФ покладено обов'язки щодо нарахування, утримання у платників податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків. Податковими агентами зі сплати податку на доходи фізичних осіб більшості категорій платників податків в країні виступають підприємства-роботодавці, інші організації, що є джерелом доходу фізичних осіб.

Об'єктами оподаткування можуть служити операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконання робіт, надання послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, який визначається відповідно до Податковим кодексом РФ.

Податкова база являє собою вартісну, фізичну або інші характеристики об'єкта оподаткування і є величиною податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази (п. 1 ст. 53 НК РФ). Податкова ставка може бути встановлена також у вигляді відсотка (частки) податкової бази, що підлягає сплаті у вигляді податку. У разі встановлення фіксованої ставки вона являє собою певний законодавчим чином розмір платежу (збір за користування об'єктами тваринного світу, більшість державних мит, податок на гральний бізнес).

Податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, але закінчення якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. Наприклад, податковим періодом з податку на доходи фізичних осіб, страхових внесках, податку на прибуток, податку на майно організацій встановлений календарний рік; в системі єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - квартал.

Порядок обчислення податку визначається Податковим кодексом РФ конкретно по кожному виду податку, тобто податок може бути обчислений платником податку самостійно, податковим органом або податковим агентом.

Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно до кожного податку і збору.

Угруповання податків за методами їх встановлення і справляння, характеру застосовуваних ставок і об'єктів оподаткування та ряду інших ознак являє собою класифікацію податків.

Схема класифікації податків в Росії приведена на рис. 18.1.

Класифікація податків в Російській Федерації за належністю до рівня влади вага податки і збори поділяються на федеральні, регіональні і місцеві

Мал. 18.1. Класифікація податків в Російській Федерації за належністю до рівня влади вага податки і збори поділяються на федеральні, регіональні і місцеві.

Федеральні податки :

  • • податок на додану вартість;
  • • акцизи;
  • • податок на доходи фізичних осіб;
  • • страхові внески в державні позабюджетні фонди;
  • • податок на прибуток організацій;
  • • податок на видобуток корисних копалин;
  • • податок на успадкування та дарування;
  • • водний податок;
  • • збори за користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів;
  • • державне мито.

Регіональні податки :

  • • податок на майно;
  • • податок на гральний бізнес;
  • • транспортний податок.

Місцеві податки:

  • • земельний податок;
  • • податок на майно фізичних осіб.

Перелік федеральних, регіональних і місцевих податків, встановлених Податковим кодексом РФ, з часом може змінитися шляхом внесення до Кодексу відповідних поправок.

По об'єкту оподаткування податки поділяються на реальні (майнові), ресурсні (рентні), особисті, які диктував і стягуються з фонду оплати праці.

Реальними (майновими) податками обкладаються продаж, покупка або володіння майном (земельний податок, податок на майно, податок на нерухомість та ін.).

Ресурсні (рентні) платежі пов'язані з розробкою, використанням і видобутком природних ресурсів (податок на видобуток корисних копалин, водний податок, лісова подати, збір за право користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів).

Особисті податки стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб способом «у джерела» або «за декларацією» (податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб - ПДФО).

До поставлений податків відносяться єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) для певних видів діяльності і податок на гральний бізнес.

До податків, що стягуються від фонду оплати праці , відносяться страхові внески до соціальних фондів.

За способом оподаткування податки російської податкової системи класифікуються за трьома групами в залежності від способів стягнення податкового окладу: «у джерела», «за декларацією» і «але кадастру».

Обчислення і вилучення податку "г / джерела» зазвичай здійснюється організаціями, які виплачують дохід. Наприклад, ПДФО утримується на підприємстві фактично одночасно з виплатою заробітної плати.

Аналогічний порядок і строки сплати ПДФО на доходи у вигляді відсотків за банківськими вкладами. Податок в цьому випадку сплачують банки та інші кредитні організації.

Російське податкове законодавство передбачає стягування податку «за декларацією », зокрема при сплаті їх фізичними особами, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи. Відносно юридичних осіб застосування деклараційної форми сплати податків передбачається за такими їх видами, як податок на прибуток, податок на майно організацій, податок на додану вартість (ПДВ), акцизи та ін.

Спосіб справляння податків «по кадастру» застосовується в російській податковій системі при оподаткуванні транспортним податком, податком на окремі види майна.

За джерела оподаткування податки, що стягуються з юридичних осіб поділяються на:

  • • податки, які відносяться на витрати виробництва (земельний, транспортний податки та ін.);
  • • податки, зараховують на фінансові результати роботи підприємства (податок на майно підприємства та ін.);
  • • податки, що сплачуються з прибутку;
  • • податки, що сплачуються з загальної суми виручки (ПДВ, акцизи).

По більшості податків розрахунок їх величини здійснюється на основі наступної формули:

де НП, - величина податкового платежу по г-му податку; НБ, - оподатковуваний база по i-му податку; Сп - ставка по / -му податку.

Податкова система в будь-якій державі відіграє найважливішу роль в розвитку економіки і вирішення соціальних проблем.

По-перше, податкова система є основою для формування консолідованого бюджету країни з усіма витікаючими наслідками.

По-друге, це найважливіший адміністративний і економічний важіль в руках держави для впливу на економічні та соціальні процеси в країні.

За допомогою податкової системи держава може загальмувати або, навпаки, створити сприятливі передумови для розвитку суб'єктів господарювання та вирішення соціальних проблем суспільства.

Тому податкова система повинна весь час удосконалюватися з урахуванням фактичного стану національної економіки та перспектив її розвитку.

 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >