МЕХАНІЗМ ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ НА ЕКОНОМІЧНІ ТА СОЦІАЛЬНІ ПРОЦЕСИ НА МАКРОРІВНІ

Податкова система є найважливішим адміністративним і економічним важелем в руках держави для впливу на економічні та соціальні процеси в країні.

За допомогою податкової системи держава може загальмувати або, навпаки, створити сприятливі передумови для розвитку суб'єктів господарювання та вирішення соціальних проблем суспільства.

Держава через податкову систему впливає на економічні та соціальні процеси через свої функції з багатьох напрямків, перш за все через наповнення бюджетів та позабюджетних фондів різних рівнів і створення сприятливих умов для функціонування суб'єктів господарювання. Основні функції податків представлені на рис. 18.2.

функції податків

Мал. 18.2. функції податків

Податки виконують такі функції: фіскальну, розподільну (перераспределительную), відтворювальну, інформаціонноконтрольную, стимулюючу (дестимулюючу) і соціальну.

Основне призначення фіскальної функції - достатнє наповнення бюджетів та позабюджетних фондів різних рівнів: федерального, регіональних і місцевих бюджетів, бюджетів Пенсійного фонду РФ (ПФР), Фонду соціального страхування РФ (ФСС Росії), федерального фонду обов'язкового медичного страхування (ФФОМС).

Бюджети різних рівнів необхідні, для того щоб держава, регіональні та місцеві органи влади могли нормально виконувати свої функції. Вони необхідні для фінансування державного управлінського (законодавчого і виконавчого) апарату, армії, міліції, для розвитку медичної сфери, середньої та вищої освіти, соціального і пенсійного забезпечення громадян та інших цілей. Цей перелік свідчить про важливість бюджету на будь-якому рівні. Від величини бюджету залежить, наскільки повно держава може виконувати свої функції, зокрема в галузі забезпечення безпеки громадян і країни в цілому. Через бюджети різних рівнів держава повинна створювати нормальні умови і для діяльності комерційних організацій: забезпечення безпеки бізнесу взагалі та приватної власності; створення необхідної правової основи для функціонування бізнесу; створення здорової конкуренції і недопущення монополізму в економіці та ін.

Сам по собі бюджет і позабюджетні фонди різного рівня є найважливішою основою для економічного і соціального розвитку в тому чи іншому суб'єкті РФ і країни в цілому незалежно від їх величини і спрямованості.

Бюджет забезпечує попит на багато видів товарів і послуг, що є певною передумовою і фактором розвитку національної економіки. Крім того, в федеральному бюджеті передбачаються кошти, призначені для фінансування найважливіших інвестиційних проектів і програм, реалізація яких має велике економічне і соціальне значення для країни в цілому і її суб'єктів.

Безпосередньо з розподільною пов'язана інформаційно - контрольна функція. Суть її полягає перш за все в кількісному відображенні і відповідно податкових платежів і податкових надходжень до вимог податкового законодавства. Здійснення контрольної функції податків, її повнота і глибина певною мірою визначає податкову дисципліну, реалізація контрольної функції спрямована на своєчасну і в повному обсязі сплату встановлених законодавством податків, недопущення порушень податкового законодавства як профілактику податкових злочинів.

Реалізація інформаційно-контрольної функції забезпечує отримання органами державної влади та місцевого самоврядування інформації, що стосується діяльності господарюючих суб'єктів, динаміки доходів і майна фізичних осіб, характеру соціальних процесів. На основі цієї інформації органи влади всіх рівнів розробляють стратегію своєї поведінки, виробляють заходи для здійснення політики в соціальній сфері та економіці. Контрольна функція оподаткування створює передумови ефективного використання надходжень від податків і зборів як методу (кошти) управління економічними і соціальними процесами в країні.

В умовах ринкової економіки держава не займається питаннями адміністрування в господарської та соціальної сфери. Функції управління цими процесами в більшості випадків замінені функціями регулювання. Податки в цих умовах виступають як засіб впливу на економічні інтереси господарюючих суб'єктів, громадян, визначають їх поведінку. За допомогою податків для господарюючих суб'єктів (підприємств і організацій, індивідуальних підприємців) створюються умови, при яких вони опиняються зацікавленими в діяльності в потрібних для держави масштабах і напрямках. Інформаційно-контрольна функція податків забезпечує органи влади всіх рівнів інформацією, необхідною для прийняття обґрунтованих рішень щодо регулювання економічних і соціальних процесів.

В єдності ці функції визначають ефективність фінансово-бюджетних відносин і податкової політики.

Регулююча функція податкової системи також грає дуже важливу роль в діяльності комерційних організацій. Вона може надати на неї стимулюючий і дестимулюючий вплив. Наявність в податковій системі певних пільг для всіх або окремих суб'єктів господарювання (наприклад, для малих підприємств) надає стимулюючу дію на їх діяльність в економічному і соціальному плані.

Податкова система через регулюючу функцію податків може десті- муліровать виробництво окремих видів продукції, вживання яких небажано в суспільстві (наприклад, тютюну або алкогольної продукції). У цьому випадку держава свідомо йде на встановлення акцизів на ці види продукції, тим самим дестімуліруя їх виробництво, стримуючи попит на соціально шкідливі товари. Аналогічну функцію виконує і оподаткування грального бізнесу. На початку і середині 90-х років минулого століття ставки податку на доходи грального бізнесу становили 90%. Розміри нинішніх ставок податку на гральний бізнес також знижують привабливість вкладення коштів в подібний вид бізнесу.

У загальному плані механізм впливу податкової системи на економічні та соціальні процеси показаний на рис. 18.3 і 18.4.

Ці два малюнки доповнюють один одного.

Механізм впливу податкової системи на економічні та соціальні процеси на макрорівні

Мал. 183. Механізм впливу податкової системи на економічні та соціальні процеси на макрорівні

Податкова система через свої функції в першу чергу впливає на платників податків - юридичних та фізичних осіб. Якщо податкова система досконала, тобто ефективно функціонує і не є обтяжливою, створюються сприятливі умови для розвитку всіх суб'єктів господарювання, отже, збільшуються податкові платежі до бюджетів різних рівнів, а також до позабюджетних фондів. Підвищення ефективності функціонування суб'єктів господарювання є основою і для збільшення заробітної плати їх працівників, створення середнього класу, що, в свою чергу, благотворно позначається на розвитку національної економіки.

При необтяжливою податковій системі у господарюючих суб'єктів з'являються додаткові джерела для фінансування інвестицій, і навпаки. Бюджет також є найважливішим джерелом фінансування інвестицій. Як відомо, інвестиції є основою для розвитку національної економіки і вирішення соціальних проблем.

Вплив вдосконалення податкової системи на економічні та соціальні процеси

Мал. 18.4. Вплив вдосконалення податкової системи на економічні та соціальні процеси

Від наповнюваності бюджетів залежить повнота виконання державою і місцевими органами влади всіх своїх функцій, що також впливає на економічні та соціальні процеси на макрорівні.

Податкова система впливає не тільки на економічні та соціальні процеси на макро- і мікрорівні, але і на матеріальне і соціальне становище громадян країни. Механізм цього впливу показаний на рис. 18.5.

Механізм впливу податкової системи на соціальні процеси

Мал. 18.5 . Механізм впливу податкової системи на соціальні процеси

З цього малюнка слід, що податкова система впливає на матеріальне і соціальне становище громадян країни в позитивному і негативному плані.

Негативна сторона проявляється в тому, що:

  • • податкові платежі, що сплачуються фізичними особами, негативно впливають на матеріальне становище громадян країни;
  • • сплата комерційними організаціями податкових платежів знижує можливість виплати своїм працівникам більш високої заробітної плати.

Позитивна сторона податкової системи свідчить про те, що всі податки і збори, що сплачуються юридичними та фізичними особами, потім акумулюються в бюджетах різних рівнів шляхом їх розподілу, а потім досить значна їх частина йде на виплати всіляких посібників певним категоріям громадян країни (пенсіонерам, інвалідам, одиноким матерям, на розвиток соціальної сфери і т.д.).

Чим більше урівноважене позитивний та негативний вплив оподаткування, тим більше благотворно податкова система впливає на соціальні процеси.

У статті «Про методику визначення податкового навантаження» В. Я. Савченко призводить схему взаємодії держави і платників податків (рис. 18.б) [1] .

Сутнісна схема взаємодії держави і платників податків

Мал. 18.6. Сутнісна схема взаємодії держави і платників податків

З цієї схеми випливає, що платники податків повинні отримати від держави безкоштовні послуги на суму, рівну їх податковим платежам. Це ідеальний варіант, так як обидві сторони виявляються в безпрограшному стані.

На нашу думку, платники податків повинні отримувати безкоштовні послуги від держави на велику суму в порівнянні з їх податковими платежами. Таке міркування правомірно з таких міркувань.

По-перше, в цьому випадку платники податків будуть з більшою відповідальністю ставитися до своїх обов'язків по сплаті податків, що має привести до збільшення рівня їх збирання.

По-друге, частина податкових платежів, що надходять в розпорядження держави, використовується в комерційних цілях. Отже, частина отриманого державою доходу від цієї діяльності повинна повертатися платникам податків у вигляді додаткових безкоштовних послуг. Припустимо, платник податків за квартал перерахував державі податкові платежі в сумі 20 млн руб., Але не знає обсяг безкоштовних послуг, які він отримає від держави за цей період. У нього складається відчуття безповоротність перерахованих податкових платежів.

Держава ж змушене стягувати податки з товаровиробників і населення, так як податкові надходження утворюють основне джерело покриття державних витрат на утримання апарату управління, науку, освіту, охорону здоров'я, підтримку виробництва, забезпечення безпеки, соціальні потреби, боротьбу зі стихійними лихами, підтримання екологічної рівноваги в природі . Все це разом узяте вимагає величезних витрат фінансових ресурсів, вимірюваних десятками відсотків валового внутрішнього продукту країни.

У держави і платників податків різні відносини до податкової системи. Податкова система - це дітище держави, і воно зацікавлене в максимізації надходження податкових платежів, а платники податків, навпаки, - в їх мінімізації.

Держава повинна проводити таку податкову політику, щоб до мінімуму пом'якшити ця суперечність. Це можливо, тільки якщо держава створить податкову систему, не обтяжливу для платників податків, і вони переконаються, що їх податкові платежі раціонально використовуються державою на благо всього суспільства, в тому числі платників податків.

  • [1] Савченко В. Я. Про методику визначення податкового навантаження // Фінанси. 2005. № 7.
 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >