АНАЛІЗ ВПЛИВУ ПОДАТКОВИХ ПЛАТЕЖІВ НА КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНІСТЬ ПРОДУКЦІЇ, ОБСЯГ ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЮ ПРОДУКЦІЇ

Відомо, що конкурентоспроможність продукції визначається головним чином двома основними критеріями - якістю і ціною продукції, на які безпосередньо впливають податкові платежі. Наприклад, якщо податкова система обтяжлива для суб'єктів господарювання, у них немає достатніх коштів для впровадження нової техніки і технології, придбання високоякісної сировини та матеріалів, комплектуючих виробів, гідної оплати за працю висококваліфікованим фахівцям і відповідну якість продукції.

Податкові платежі негативно впливають і на інші критерії якості (собівартість продукції і відпускну ціну), що негативно позначається на конкурентоспроможності продукції (особливо з аналогічною зарубіжної) і на обсягах діяльності підприємства.

Податкові платежі збільшують собівартість продукції (земельний, транспортний податки і ін.). В першу чергу це відноситься до податкових платежів, які включаються в собівартість продукції: страхові внески в соціальні позабюджетні фонди, земельний, транспортний податки і ін. З усіх цих податків найбільший вплив на витрати виробництва надають страхові внески у позабюджетні фонди. Це пов'язано з тим, що частка заробітної плати в собівартості продукції досить висока і має тенденцію до подальшого зростання, отже, зростає і податкова база для страхових внесків. Навіть з урахуванням того, що максимальні ставки за цими внесками з 1 січня 2005 р значно зменшилися (з 35,6 до 26%), вони і зараз залишаються досить суттєвими.

Податкові платежі впливають і на структуру собівартості продукції.

Величину податкового навантаження на собівартість продукції (НН З ) можна визначити за формулою

де НП З - сума податкових платежів, що включаються в собівартість продукції; С - повна собівартість продукції.

З цього випливає, що чим більше величина податкового навантаження, тим відчутніше вплив податкових платежів на собівартість продукції.

Величина податкового навантаження на собівартість продукції залежить не тільки від зміни системи оподаткування в частині податкових платежів, що включаються у витрати виробництва та обігу, а й від обсягу виробництва і реалізації продукції, а також ефективності використання всіх факторів виробництва, в першу чергу робочої сили.

Всі податки, які відносяться на собівартість продукції, в залежності від того, як вони реагують на зміну обсягу виробництва, можна розчленувати на умовно-постійні та умовно-змінні.

До умовно-постійних можна віднести податок на землю і транспортний податок (умовно). Страхові внески у позабюджетні фонди (СВ) можна розділити на дві частини: постійну і змінну:

або

де СВ пост - умовно-постійна частина страхових внесків; СВ пров - умовно змінна частина страхових внесків; ЗП М - погодинна частина заробітної плати; ЗП З - відрядна заробітна плата; З сц - ставка страхових внесків.

Із зростанням обсягу реалізації продукції умовно постійні податкові платежі на одиницю продукції знижуються, тому підприємство як би отримує по ним економію, знижується собівартість продукції і частка цих податкових платежів в її структурі.

Величину зниження страхових внесків внаслідок зростання обсягу виробництва можна визначити за формулою

де ДСВ - величина зниження страхових внесків внаслідок збільшення виробництва і реалізації продукції; V 0 , V x - обсяг виробництва і реалізації продукції відповідно в базовому і звітному періодах.

Умовну величину зниження податку на землю (ДН 3 ) і транспортного податку (ДН тр ) можна визначити за формулами

де Н - сума транспортного податку за аналізований період; Н 3 - сума земельного податку за аналізований період.

Податкові платежі впливають і на процес ціноутворення на продукцію, що випускається.

Оптова (відпускна) ціна (Ц опт ) складається з наступних складових частин:

де С - собівартість одиниці продукції; II - прибуток на одиницю продукції; А - акциз; ПДВ - податок на додану вартість.

З цього виразу випливає, що податкові платежі найістотнішим чином впливають на оптову ціну в бік її збільшення, а також на її структуру.

Зі збільшенням частки податкових платежів в оптовій ціні зростає податкове навантаження на підприємство, і навпаки.

Частку податкових платежів у оптовій ціні ( d ) можна визначити з виразу

де Н з - сума податкових платежів, що відносяться на витрати виробництва, у собівартості одиниці продукції; Н пр - податки, що сплачуються з прибутку організації, в розрахунку на одиницю продукції.

Чим більше ця частка, тим вище податкове навантаження на підприємство.

Як відомо, основна мета комерційної організації - отримання максимального чистого прибутку, забезпечення стабільного фінансового стану і зростання вартості підприємства. По суті, це і є основні кінцеві фінансові результати роботи підприємства.

Податкова система впливає на кінцеві фінансові результати через якість і конкурентоспроможність продукції, обсяги її реалізації, собівартість і ціноутворення.

Кінцевим фінансовим результатом роботи будь-якої комерційної організації є чистий прибуток, в сукупності з амортизаційними відрахуваннями представляє собою чистий фінансовий грошовий дохід, який є, в свою чергу, базою для простого і розширеного відтворення основних виробничих фондів і зростання вартості організації.

У загальному плані величину недоотриманого прибутку внаслідок сплати податкових платежів на підприємстві (ДП) можна обчислити за формулою

де П - сума прибутку підприємства, яка могла б залишитися в його розпорядженні, якби воно не обкладалося ніякими податками і зборами; П ч - чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків і зборів.

Величину ДП можна досить точно обчислити за формулою

де Н з - податкові платежі, що включаються в собівартість продукції; НФР "податкові платежі, що відносяться на фінансові результати; Н пп - податкові платежі, що сплачуються за рахунок чистого прибутку.

Чим більше величина ДП, тим обременительнее податкове навантаження.

Від величини чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, залежать фінансова стійкість і інвестиційні можливості підприємства, а також рентабельність продукції і виробництва.

Звідси можна зробити висновок: податкові платежі найістотнішим чином впливають на фінансові результати підприємства.

Сплата податкових платежів підприємством визнається об'єктивною необхідністю, в цьому сенсі всі господарюючі суб'єкти перебувають в однаковому становищі. Тому з методичної точки зору стверджувати, що податкові платежі впливають на фінансові результати тільки в негативному плані, в корені невірно.

Благами, які створюються за рахунок податкових платежів на федеральному, регіональному і місцевому рівні, користуються майже безкоштовно всі господарюючі суб'єкти і їх персонал (медицина, освіта, інфраструктура, охорона власності та ін.), Отримуючи певну економічну і соціальну вигоду. Тому необхідно зіставляти вигоди, які отримують господарюючі суб'єкти з бюджетів різних рівнів, з сплачуються податковими платежами.

При досконалої податкової системи, раціональному використанні податкових платежів вигоди, одержувані підприємством від держави, повинні переважати над його податковими платежами. Це було б свідченням ефективності витрат підприємства у вигляді сплати податків і зборів та передумовою формування позитивного менталітету російських платників податків. На даному етапі, коли податкова система не є такою, і значна частина комерційних організацій ухиляється від сплати податків (тіньовий бізнес), коли держава не зовсім раціонально використовує бюджетні кошти, підприємства зазнають значних збитків від податкових платежів. Це ще раз свідчить про слабкість держави.

 
Переглянути оригінал
< Попер   ЗМІСТ   ОРИГІНАЛ   Наст >